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Carlos y Pilar, de 50 y 49 años, son un matrimonio en régimen de gananciales que vive con sus dos hijas: Laura de 12 años y Paloma de 10 años. Carlos es también padre de Marta, una hija de 25 años de su anterior matrimonio, y está obligado por sentencia judicial a pagar una pensión compensatoria a su ex mujer. Marta está soltera y ha trabajado como secretaria para dos empresas del sector de la construcción en el mismo año, obteniendo 7.000€ de la 1ª y 5.500€ de la 2ª. Vive en un piso de alquiler y está pagando 300€ al mes.
Carlos es directivo de una empresa multinacional y aporta 2.000€ a un plan de pensiones que promueve su empresa. Su oficina está en Madrid y ha tenido que trasladarse por motivos de trabajo a Barcelona durante dos días; la empresa le ha abonado la cantidad de 500€ en concepto de gastos de manutención, estancia y billetes de avión. La empresa cede para el uso personal de Carlos un vehículo, por el que la empresa satisface un renting mensual de 500€. Dentro de la política retributiva general de la empresa, se entrega a Carlos un paquete de acciones valorado en 6.000€. Carlos heredo de una tía suya un apartamento en Madrid que tiene actualmente alquilado por 1.000€ al mes a José, de 32 años y con un salario superior al indicador publico de renta de efectos múltiples. Carlos ha recibido 5.000€ en concepto de derechos de autor por una obra que escribió su difunto padre. Por su parte, Pilar esta colegiada como abogada y trabaja por cuenta propia. Es también socia de una empresa de servicios de consultoría que tiene su residencia en Holanda y de la que ha recibido 3.000€ en concepto de dividendos. Este mismo año Pilar ha vendido un inmueble que heredo de su padre hace 5 años.
El matrimonio es propietario de un inmueble en Toledo, adquirido mediante préstamo hipotecario y con un valor catastral revisado de 60.000€. En el inmueble han realizado obras para cambiar la calefacción y se han pintado las habitaciones, lo que ha supuesto un total de 1.500€. Este piso lo tienen desocupado todo el año, excepto los meses de enero a junio que lo arriendan por 500€ al mes a Julián. El matrimonio ha obtenido una renta de 2.500€ como consecuencia de la conversión de obligaciones en acciones. En un conocido concurso de televisión el matrimonio resulta agraciado con un premio de 3.000€. Todos los años aportan 1.500€ a la Cruz Roja en concepto de donativos.
- Si Carlos presenta declaración individual se podrá aplicar los siguientes beneficios fiscales:
a) 5.151€ en concepto de mínimo del contribuyente y 1938€ por descendientes.
b) 5.151€ en concepto de mínimo del contribuyente y 3876€ por descendientes.
c) 5.151€ en concepto de mínimo del contribuyente y 3876€ por descendientes y una reducción de 3.400€ en la base imponible por formar parte de la 1ª clase de unidad familiar.
b) Puede minorar su cuota íntegra en 540€(15% de 3.600) en concepto de deducción
b) Reducen la base imponible general. c) Son un gasto deducible para calcular los rendimientos netos del trabajo.
- La renta del alquiler del apartamento de Madrid:
a) Se beneficia de una reducción del 100%.
b) Se beneficia de una reducción del 60% por ser un arrendamiento destinado a vivienda.
c) Es una ganancia patrimonial.
- Las cantidades que recibe Carlos en concepto de derechos de autor(propiedad intelectual):
a) Debe declararlas como rendimientos de actividades económicas.
b) Debe declararlas como rendimientos de capital mobiliario.
c) No debe declarar dichas cantidades, puesto que no es el autor de la obra.
- Las cuotas que paga Pilar al Colegio de Abogados:
a) Son un gasto deducible de sus rendimientos del trabajo con el límite de 500€ anuales.
b) No son un gasto deducibles pero tienen la consideración de rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo sobre los que se podría aplicar una reducción del 40%.
c) Se podrán tener en cuenta a la hora de calcular sus rendimientos netos de actividades económicas.
- Los dividendos que recibe Pilar de la empresa holandesa:
a) Tienen la consideración de renta obtenida en España por un no residente sin establecimiento permanente.
b) Son rendimientos de capital mobiliario sujetos al IRPF español.
c) No tributan en el IRPF español puesto que no se trata de una renta obtenida en España.
- La ganancia patrimonial derivada del inmueble que ha vendido Pilar: a) Se integra en la base imponible general, una vez actualizado el valor de adquisición mediante la aplicación de los coeficientes que se establezcan en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.
b) Se integra en la base imponible general y se reducirá en un 11,11% por cada año que haya permanecido en el patrimonio del contribuyente.
c) Se integra en la base imponible del ahorro.
- Para calcular el rendimiento neto del capital inmobiliario del inmueble de Toledo:
a) Pueden deducirse las cantidades destinadas a la amortización del inmueble, así como los gastos de IBI y comunidad, todo ello en la parte correspondiente a los meses en que este alquilado el inmueble.
b) Pueden deducirse el capital del préstamo hipotecario, pero no los intereses pagados por dicho préstamo, en la parte correspondiente al periodo por el que este alquilado.
c) Pueden deducirse las cantidades devengadas en concepto de imputación de rentas inmobiliarias que se correspondan con los meses que el apartamento no ha estado alquilado.
- En relación con los 1.500€ en concepto de obras efectuadas en el apartamento (calefacción) y pintado de las habitaciones, señale la respuesta correcta:
a) No son gasto deducible por tratarse de cantidades destinadas a la mejora del bien.
b) Son deducibles por tratarse de gastos de conservación y reparación.
c) Son deducibles solamente los costes relativos al pintado de las habitaciones pero no los gastos incurridos por sustitución de elementos, tales como la calefacción.
- Los 2.500€ obtenidos por la conversión de valores(obligaciones-acciones):
a) Son rendimientos de capital mobiliario.
b) Son ganancias patrimoniales derivadas de la diferencia entre el valor de suscripción y el valor de conversión.
