LA RELACIÓN
JURIDICO-
TRIBUTARIA
Dra. Elisa I. García Luque/Belén Bahía Almansa
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Financiero I, tema 1 programa, Apuntes de Derecho Financiero y Tributario
Asignatura: derecho financiero, Profesor: Financiero I, Carrera: Derecho, Universidad: UMA
Tipo: Apuntes
2013/2014
1 / 31
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LA RELACIÓN
JURIDICO-
TRIBUTARIA
Dra. Elisa I. García Luque/Belén Bahía Almansa
INTRODUCCIÓN
Sabemos qué es un tributo…
Sabemos cuáles son las categorías
tributarias…
Pero, desde el punto de vista
obligacional, ¿qué es el tributo?
INTRODUCCIÓN
SR. A, empresario dedicado a la venta al por menor de
material informático.
IRPF/IVA
Sr. A
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
RELACIÓN
JCO-Tª
- PAGAR CUOTA IRPF/IVA
- LLEVAR LA CONTABILIDAD del neg. 3.REALIZAR PAGOS FRACCIONADOS
- PRACTICAR RETENCIONES A EMPLEADOS
- INGRESAR RECARGOS cdo... 7.INGRESAR SANCIONES CDO...
- PRESTAR ASISTENCIA E INFORMACIÓN
- DEVOLVER EL COSTE DE LAS GARANTIAS CUANDO.. 10.SATISFACER EL INTERÉS DE
- REPERCUTIR EL IVA A CLIENTES^ DEMORA CDO...
LGT
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
PARTE GENERAL
ASPECTOS MATERIALES
CONCEPTO DE TRIBUTO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA CONCEPTO De ella se derivan:
LOS OBLIGADOS
TRIBUTARIOS
ART. 17.1 LGT
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA EL PARTICULAR OBLIGACIONES PARA LA ADMON DERECHOS PARA PARTICULARES IMPOSICIÓN DE SANCIONES
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PPAL(ART. 19 y ss LGT)
LA OBLIGACIÓN DE PAGAR LA CUOTA
DERIVADA DE CADA TRIBUTO
NACE
AL REALIZARSE EL HECHO IMPONIBLE CONFIGURADO EN CADA IMPUESTO
SE CUANTIFICA
A TRAVÉS DE DISTINTOS CONCEPTOS
SE EXTINGUE,
ENTRE OTRAS CAUSAS, POR EL PAGO DEL IMPUESTO
LA OBLIGACION DE REALIZAR PAGOS A CUENTA ART. 23 Y 37 LGT
Al igual que la OTP, consiste en una obligación de dar ,
de Derecho Público y ex lege
Es una obligación autónoma a la OTP
Surge como consecuencia de otro presupuesto de hecho
Fundamento: dar mayor liquidez a la HP. Los
contribuyentes deben realizar anticipos a cuenta de la
cuota total de algunos impuestos (IRPF, IS)
CLASES
PAGOS FRACCIONADOS
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
(^) Un particular, como consecuencia de una retribución, debe realizar un anticipo de la cuota de otro sujeto. Este último lo deducirá en su autoliquidación. Como consecuencia, la cuota final puede ser + o -. (^) Deberá ingresar en Hacienda un porcentaje de la retribución pagada a cuenta del impuesto personal del sujeto retribuido. (^) Cuando la retribución es DINERARIA= “RETENCIÓN” (^) Ej. Cuando un empresario retiene parte del sueldo de su empleado y lo ingresa en Hacienda. (^) Ej. Cuando una entidad bancaria retribuye intereses a sus clientes. Retendrá un % (actualmente el 19%) y lo ingresa en H. (^) Si la retribución es EN ESPECIE= “INGRESO A CUENTA”
Ej. Cuando el empresario o la entidad bancaria retribuye en especie
( entrega de un vehículo a un empleado, entrega de una televisión,
ordenador a los titulares de cuentas corrientes…)
IRPF IS
OBJETO:
GRAVAR LA RENTA DE LA PERSONA FÍSICA /JURÍDICA
DE FORMA DIRECTA El mismo sujeto que obtiene la renta autoliquidará su impuesto, y, en su caso ingresará la cuota correspondiente. ARTICULACIÓN JCO-TÉCNICA
NOTAS BÁSICAS SOBRE LA
ATICULACIÓN JCO-TÉCNICA
LEYIRPF/ LEY IS
1. H. I. : LA OBTENCIÓN DE RENTA
2. SUJETO PASIVO: EL SUJETO QUE OBTIENE LA RENTA
3. BASE IMPONIBLE: LA RENTA OBTENIDA
4. CUOTA: % DE RENTA OBTENIDA A INGRESAR EN CONCEPTO DE
TRIBUTO.
5. SI EL SUJETO PASIVO DESARROLLA UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
- con empleados asalariados, deberá reservar e ingresar un % de las retribuciones satisfechas a los mismos. Estos últimos lo descontarán en sus correspondientes autoliquidaciones -además, deberá adelantar parte de la renta que obtiene durante el año, trimestralmente. ¿De qué tipo de obligaciones estamos hablando? O.T. PRINCIPAL O.T. PAGOS A CTA O.T. PAGOS A CTA
OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES RESULTANTES DE LA APLICACIÓN DE UN TRIBUTO
Las obligaciones que se generan entre los particulares como
consecuencia de la retención y del ingreso a cuenta. Ej:
El retenido (empleado o cliente de una entidad bancaria) debe soportar
la retención que establece la normativa.
El retenido (empleado o cliente) también habrá de cumplir otras
obligaciones ante el empresario, por ej. comunicarle los datos
necesarios para poder calcular la retención.
El retenido tiene derecho a obtener un certificado de la retención
efectuada.
Lo mismo ocurre con las generadas como consecuencia
de la repercusión (IVA)
El empresario debe repercutir el IVA a su cliente.
El cliente debe soportar la repercusión y pagar el IVA al empresario.
ARTICULACIÓN JCO-TÉCNICA DEL IVA
OBJETO: GRAVAR EL CONSUMO
DE FORMA INDIRECTA, el
empresario es un intermediario
en el cobro del IVA
1. H.I.: ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
2. SUJETO PASIVO: EL EMPRESARIO /PROFESIONAL
3. BASE IMPONIBLE: IMPORTE DE LA CONTRAPRESTACIÓN
- CUOTA: BIMPONIBLE x TIPO IMPOSITIVO(18%, 8%, 4%)
- Art. 88 LIVA: los sujetos pasivos deberán repercutir el importe del impuesto sobre aquel para quien se realice la operación (el cliente)
¿Cuántas obliga-
ciones tiene el
empresario?
ARTICULACIÓN JCO-TÉCNICA DEL IVA
OBJETO: GRAVAR EL CONSUMO
DE FORMA INDIRECTA, el
empresario es un intermediario
en el cobro del IVA
1. H.I.: ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
2. SUJETO PASIVO: EL EMPRESARIO /PROFESIONAL
3. BASE IMPONIBLE: IMPORTE DE LA CONTRAPRESTACIÓN
- CUOTA: BIMPONIBLE x TIPO IMPOSITIVO(18%, 8%, 4%)
- Art. 88 LIVA: los sujetos pasivos deberán repercutir el importe del impuesto sobre aquel para quien se realice la operación (el cliente)
¿Cuántas obliga-
ciones tiene el
empresario?
O.T. PPAL
O.T. ENTRE PARTICULA-
RES
(^) Encarecer la deuda tributaria por el daño producido a la AT (^) Indemnizar a la AT por el retraso en el ingreso de una obligación tributaria pecuniaria, ante el enriquecimiento injusto del ciudadano ( INTERÉS DE DEMORA) (^) Art. 26 LGT(SUPUESTOS Y CUANTÍA) (^) Disuadir al ciudadano del incumplimiento de los plazos (RECARGOS) (^) RECARGO POR CUMPLIMIENTO EXTEMPORÁN EO Y SIN REQUERIMIENTO PREVIO ART. 27 (SUPUESTOS) (^) RECARGO EJECUTIVO ART. 28 (CUANTÍA). ART
. 161( SUPUESTOS) (^) Proteger el interés general por el cumplimiento del ordenamiento jurídico, restaurar el ord.dañado (^) Régimen de infracciones y sanciones. NO ES O.T.A. (^) Delitos y penas (grave perjuicio para la HP) derivarse cuando el ciudadano no cumple con sus obligaciones tributarias? Existen regímenes excepciona- les: 1.Art. 28. 2.Art. 27 LGT 3.Art. 191.1LG
O.T.A.
O.T.A.
LGT
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE PLAZOS ESTABLECIDOS EN RELA- CIÓN A OTRA OBLIGACIÓN
INTERESES DE
DEMORA
ART. 26LGT
RECARGOS
EJECUTIVOS
ART. 28 LGT
RECARGOS
DECLARACIÓN
EXTEMPORÁNEA
ART. 27LGT
TAMBIÉN
SANCIONES
ART. 25 LGT NO SON OBLIGACIONES T. ACCESORIAS ART. 25.2 LGT