1. GASTOS
CONTABILIDAD FISCALIDAD AJUSTE
Viaje 1.000 € 1.000 € 0 €
Cestas de Navidad 3.000 € 3.000 € (usos y
costumbres)
0. €
Donativo 2.000 € 0 (art.14.1.e) +2.000 € (no deducible)
Factura n-2 6.000 € 6000 0
2. INGRESOS
CONTABILIDAD FISCALIDAD AJUSTE
Ingresos por ventas 12.100 € 12.100/1,21=10.000
(art.10.3 L)
-2100 € (P)
Intereses bancarios 474 € 474/0,79= 600
(art.10.3 L)
+ 126 €)
Subvención
explotación
0 (art.10.3 y 19.3 L)
+ 4.000 €
0 € + 4.000 € (P)
3. AÑO (-2) Compra un local: 120.000 € ( 20.00 son el suelo)
AÑO (0) Vende: 140.000 €
Valor adquisición 120.000 €
% del suelo: 20.000/120.000=0.16666
Coeficiente máximo= 3% Periodo mínimo=100/3=33.3 años
Coeficiente mínimo=100/68=1.47% Periodo máximo= 68 años
AÑO (-2): 3% x 120.000 x 0.83333 = 3000 € (no hay que tener en cuenta el suelo)
AÑO (-1): 3% x 100.000 x 0.83333 = 3000 €
AÑO (0): venta por 140.000 – 120.000 + 6.000 = 26000 € Beneficios por enajenación de
inmovilizado.
Ajuste Inflacionario, por la venta del inmueble- CORRECCIÓN MONETARIA (art.15.9 L)
Actualizar:
• Valor de adquisición: 120.000 x 1,0181 (año -2 afecto)= 122172 €
• Amortizaciones:
• 3000 x 1,012 = 3054.3 € AÑO (-2)
• 3000 x 1,0080 = 3024 € AÑO (-1)
Resultado Real = 122172 – 3054.3 – 3024 = 116093.7 €
Ajuste Fiscal: 26000 – 116093.7 = -90.093.7
contabilidad:26000 fiscalidad :116093.7 ajuste:(-) :-90093
4 Equipo usado de aire acondicionado
Valor adquisición=9000 €
El art 113 L permite triplicar el coeficiente máximo, por tratarse de una ERD, reinversión y
elemento usado. (cifra de negocios inferior a 10M)
C.M=3x12% = 36 %
PRACTICA 9 FISCAL Diego Tobio Miguez y Carlos Cortegoso Adán
