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Gestión Contable y de Información Financiera

Servicio Nacional De Aprendizaje

Guía No. 14 Inventarios

Wido Rafael Pérez Becerra

Ficha: 2232800

Instructor: Víctor Sanabria G.

Bogotá D.C

3.1 Actividades de Reflexión inicial En la vida diaria, estamos relacionados con actividades que nos exigen ser comprometidos, ordenados, críticos y cumplidos para finalizar con éxito la responsabilidad adquirida, como por ejemplo ordenar nuestras prendas de vestir, esta es una actividad que requiere dedicación y compromiso, algunos ordenamos esas prendas por categorías (camisetas, suéteres, camisas, pantalones, pantalonetas, medias e interiores), ubicándolas en de manera separada según categoría en un determinado sitio, otros las ordenan por categorías y colores, lo anterior nos lleva a conocer las cantidades exactas de prendas que poseemos por cada una de sus clasificaciones y decidir si tenemos la necesidad de comprar, mantenerlas o desecharlas. Así mismo, y de acuerdo con su conocimiento y políticas que se establecen en las empresas se pueden conocer, clasificar y controlar las cantidades de existencias de inventarios o mercancías disponibles por (productos, referencias, marcas, unidad de medida, etc.). Con el fin de que se puedan tomar decisiones internas desde la administración. Teniendo en cuenta lo anterior, identifique: a. ¿Qué productos se comercializan en su empresa?, “proyecto formativo” ¿cuál es la unidad de medida de sus productos?, ¿cómo se imagina usted que los puede controlar para evitar pérdidas de los mismos?, ¿de qué forma los organizaría? b. En nuestros hogares mantenemos diversidad de elementos (de cocina, muebles y otros enseres), identifíquelos por categorías, realice el conteo de los mismos, relaciónelos en un cuadro y prepare un informe detallado de su trabajo realizado (proceso). 1)R: Los productos que comercializamos son: Calzado tanto para dama como para caballero (a futuro para niños) y ropa, tipo sudadera, -) Normalmente el tiempo de vida de un calzado con suela de poliuretano puede estar entre los 5 y 6 años La unidad de medida de nuestros productos es por par de zapatos y conjunto de sudadera o impermeable (2 piezas), -) La organización va desde talla pequeñas hasta las mas grandes y por modelo, para evitar inconvenientes en la zona de ventas, solo se muerta una sola parte ejemplo solo el calzado derecho en el área de ventas y en el área de almacenamiento, una persona encargada de este mismo. Calzado Hombre: 400 pares de cada talla manejada (38,39,40,41) = 1600 pares Calzado mujeres: 300 pares cada talla manejada (35,36,37) = 900 pares Sudaderas para hombres 500, conjuntos talla única (2 piezas)

3.2.1 Consulte los siguientes link y de forma individual redacte un ensayo sobre la importancia de controlar los inventarios de mercancías y socialícelo con sus compañeros e instructor. https://www.youtube.com/watch?v=x0B2I8_AQz https://www.youtube.com/watch?v=AJaii3mpuJ El control de inventario es importante para mantener el balance correcto de existencias en los almacenes, algo que evita: 1) Perder una venta porque no tener suficiente inventario para completar un pedido. Los problemas constantes de inventario pueden llevar a los clientes a otros proveedores. Por el contrario, cuando se hace una gestión de inventarios en la empresa adecuada se puede brindar un mejor servicio al cliente. 2) Desconocer qué productos se venden más y cuáles menos. También ayuda a comprender mejor qué es lo que se está vendiendo y qué no. De esta forma puede evitarse que el exceso de inventario ocupe innecesariamente espacio en los almacenes. Demasiado inventario puede desencadenar pérdidas de ganancias, ya sea que un producto caduque, se dañe o salga de temporada. La clave para un control de inventario adecuado es una comprensión más profunda de la demanda de sus productos por parte de los clientes. Por qué son importantes los inventarios de empresa Es muy importante que las empresas tengan su inventario controlado, vigilado y ordenado, ya que la finalidad es distribuir y abastecer de forma adecuada el material del que se dispone. Sin duda alguna, para cualquier tipo de empresa se hacen necesarios los inventarios, puesto que son estos los que van a permitir: 1) Tener control de la mercancía 2) Generar reportes de la situación económica del negocio. Debemos tener presente que, el no tener en inventario lo que se necesita, puede llevar al paro de producción a la empresa a la cual le tenemos que abastecer de dicho artículo.

Ventajas de usar los inventarios de la empresa adecuadamente 1) Posibilidad de informar al cliente acerca de la disponibilidad de los productos. Esto ofrece una mayor credibilidad y es parte de un buen servicio, que puede favorecer a la empresa en futuras negociaciones. 2) Facilidad para cumplir con los plazos de entrega del servicio que se presta, ya que no existe sorpresas ni imprevistos. 3) Garantía de conocer en todo momento las cantidades de los artículos de los que se dispone. Consecuencias de no llevar un buen control de inventario en la empresa son: 1) Insuficiencia de inventario. Sin el inventario suficiente para vender, no solo perdemos la venta, sino también clientes. 2) Robo. Sin el inventario pertinente, si existe sustracción de material no se podrá conocer. 3) Mermas. Sin llevar el control de inventario, no se podrá descubrir si existen mermas en algún almacén en concreto. 3.2.2 De acuerdo con sus conocimientos y de manera individual de respuesta a los siguientes interrogantes. ¿Cuál es la importancia de los inventarios de mercancías en las empresas comerciales? ¿Qué tipos de inventarios se manejarían en una empresa manufacturera o industrial? ¿Qué concepto tienes de sistemas de inventarios y métodos de valuación de inventarios? ¿Con que documentos cree usted se pueden llevar los controles de los inventarios para empresas comerciales y manufactureras? 1)R: El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de los materiales necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de producción y de esta forma afrontar la demanda.

Punto de Re-orden Este punto establece un límite para cada producto que manejas; al momento de sobrepasar ese límite deberás hacer un nuevo pedido con el fin de mantener un stock apropiado. Control de tu producción. Para mantener un control en tu producción deberás tomar en cuenta 3 variables fundamentales; estas son: Las ventas de la empresa, La longitud de los procesos de producción y la durabilidad de tus productos. Control de inventarios en cada una de tus áreas. Desde el control de presupuestos; pronósticos de ventas y producción hasta la operación de un sistema de costo por el departamento de contabilidad para la determinación de costos de los inventarios. Sistema de gestión de inventarios. Finalmente, un sistema que esté unificado con las compras, contabilidad electrónica, facturación electrónica y pagos-cobros. Al tener unificadas estas áreas tu procesos comercial se realizará en un tiempo récord para tu empresa. 3.3.1 Consulte en la bibliografía propuesta en esta Guía o en alguna otra que este a su alcance, (acerca de este tema, realice una rejilla de conceptos teniendo en cuenta lo siguiente: Inventarios Definición Inventario inicial Inventarios en tránsito Inventarios en consignación Sistema de inventarios Métodos de valorización de inventarios Reconocimiento y medición de los inventarios Valor neto realizable de los inventarios Kardex Orden de pedido

Remisión Factura de compra Clasificación de los inventarios de acuerdo a la actividad económica Contabilización y dinámica de los inventarios Notas débito y Notas crédito por devoluciones, sobrantes y faltantes de mercancías Definición: El inventario es el documento más simple en contabilidad y consiste en una relación detallada, ordenada y valorada de todos los bienes, derechos y deudas de una empresa. Sirve para comprobar cuáles son los elementos que componen el patrimonio de una empresa en un momento determinado. Inventario inicial: El inventario inicial es aquel que se registra al comienzo de un ejercicio contable, previo cálculo de variaciones de este al final del ejercicio anterior. En otras palabras, se trata del inventario con el que contamos de forma física al inicio del ejercicio. Inventarios en tránsito: El inventario en tránsito es aquel que se encuentra entre los puntos de producción o almacenamiento cuando el transporte no es instantáneo. Si bien estas mercancías no se encuentran en algún almacén, ya han sido pagadas. Inventarios en consignación: El inventario en consignación, es aquel que no forma parte del patrimonio de la persona o empresa que comercializa los productos (consignatario), por lo que estos no podrán ser objeto de embargo y permanecen bajo la custodia del consignatario. Sistema de inventarios: En líneas generales, un sistema de inventario es una herramienta de gestión empleada para registrar las cantidades de mercancías existentes en un negocio, así como para determinar el costo de los productos vendidos. Métodos de valorización de inventarios: Los métodos de valoración o métodos de valuación de inventarios son técnicas utilizadas con el objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para valuar los inventarios en términos monetarios. La valuación de inventarios es un proceso vital cuando los precios unitarios de adquisición han sido diferentes. Método 1: Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS), Método 2: Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS), Método 3: Promedio ponderado. Reconocimiento y medición de los inventarios: Los inventarios se reconocen en el momento inicial por su costo, en la moneda funcional de la entidad utilizando el tipo de cambio vigente en la fecha de su reconocimiento, y no en la moneda extranjera1).

cuenta con terceros; estas pueden generarse, por ejemplo, por devolución de mercancía, cobro de intereses o corrección de saldos (ya sea porque se pactó un valor menor o mayor), situaciones originadas a favor de la entidad o a favor de terceros. Respecto a lo anterior, surgen entonces las siguientes preguntas: ¿cómo se contabilizan notas débito y crédito, tanto de clientes como de proveedores?, ¿cómo aplica cada una de estas notas para clientes y proveedores?, ¿cómo se identifica la naturaleza de la nota débito o crédito? Las siguientes son algunas posibles respuestas: 1) Cuando se revisan las dinámicas de las cuentas, por ejemplo, de clientes o deudores (cuentas por cobrar), y se desea aumentar el valor de dicha cuenta, por ejemplo, por el cobro de intereses de mora u otras situaciones que incrementen el importe de la cuenta por cobrar, entonces nace la necesidad de utilizar una nota débito para aumentar dicha cuenta con una contrapartida de ingresos por intereses. Por su parte, la nota crédito es utilizada para disminuir la cuenta por cobrar, por ejemplo, para el caso en que el cliente devuelva mercancía o en el caso en que se le haya cobrado un valor en exceso. 2) Para el caso de los proveedores (cuentas por pagar) la naturaleza es distinta, se realiza la nota débito para disminuir el pasivo, ya sea porque se realizó una devolución de una mercancía a los proveedores, o la nota crédito para los casos en que se generen cargos adicionales y que deba asumir la entidad. **3.3.2 Escuche atentamente al instructor quien explicará la dinámica, al interior de la entidad, del manejo de las compras: la clasificación de las facturas y el manejo de su registro contable si es financiero y el manejo fiscal si todavía no existe transferencia del bien o del servicio adquirido.

1. De acuerdo con esta explicación establezca por medio de un cuadro comparativo el manejo FINANCIERO y el manejo FISCAL de las compras y los documentos soportes de cada uno de ellos.
2. Establezca una tabla extracontable que le ayude a la organización a recopilar la información para presentar el “reporte de Conciliación Fiscal” una vez finalizado el periodo contable (debe ser diligenciado por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos fiscales sean iguales o superiores a 45.000 UVT o quienes de manera voluntaria decida llevarla). Al elaborar la tabla extracontable para manejar la información FISCAL por medio de la cuenta control que la DIAN exige, tenga en cuenta que debe contener:**

Tenga en cuenta que las facturas que se reconocen en estas tablas extracontables son usadas como deducibles en la declaración de renta y complementarios y por lo tanto deberán cumplir con los requisitos de la normativa tributaria correspondiente. En GAES elabore la tabla extracontable que recolectará la información necesaria para presentar la información fiscal reflejadas en las facturas; utilice hoja electrónica para la elaboración de la evidencia. 1)R: Los documentos contables son los archivos que sirven para registrar todas las actividades comerciales a las que se dedica una empresa. Por ende, funcionan como prueba de todos los movimientos financieros que tiene la organización durante un determinado lapso de tiempo. Estos deben ser auditados por distintos organismos gubernamentales; como el DIAN que es la entidad dedicada al control fiscal. Es por eso que el adecuado manejo de los archivos contables forma parte de una gestión documental eficiente. Facturas Las facturas son los documentos oficiales de facturación de la empresa. Tanto es así que la venta de productos y servicios sin nota es un delito de evasión fiscal. Además, son las facturas las que acreditan compras, costos operativos, gastos y movimiento de impuestos. Datos y copias de gastos diversos Hay varios pagos de rutina en el funcionamiento de una empresa. Tal es el caso de los servicios públicos, personal, insumos, arriendos, papelería, entre muchos otros. No obstante, a la empresa se le suministran una serie de recibos de cada uno de ellos con sus respectivos montos para ser cancelados. Extractos bancarios Los extractos de las cuentas bancarias de la empresa también se consideran documentos contables, ya que registran los gastos e ingresos financieros del negocio; incluidas las ganancias por inversiones y el pago de comisiones y cargos bancarios. Declaraciones de medios de pago Pero no todas las transacciones financieras dan como resultado una entrada inmediata en el extracto bancario. Por ejemplo, quien vende por otros medios de pago tiene otro tipo de control. Este es el caso de los emisores de boleto y las máquinas de tarjetas de crédito. Comprobante de impuestos y cargas laborales pagadas Este tipo de documento es importante porque le permite a la empresa contabilizar el pago de sus obligaciones correspondientes. Para la ejecución de una gestión documental

Valor mercancía (^) 8.000.

• IVA 1.520.

= SUBTOTAL

- RETEFUENTE

- RETE IVA

- RETE ICA

= NETO A

PAGAR 7.992.

3.3.4 Establezca claramente por medio de una consulta desescolarizada de la NIC 2 Existencias (Inventarios), la definición de inventarios y los criterios para reconocer los inventarios dados en el párrafo 6 de la NIC 2 Existencias (Inventarios) y los criterios de activo que puede encontrar en el Marco conceptual de la IASB. Resalte la importancia de estos criterios en una presentación Ms Power Point que compartirá con a su grupo de trabajo Igualmente establezca en otra diapositiva la explicación de la medición inicial que encontrará en los párrafos 10 y 11 de la NIC 2 Existencias (Inventarios); esto es llamado el Costo de los inventarios (en esta guía trataremos la medición para una empresa comercial). Agregue costos por préstamos y defínalo tal cual se hizo en la guía de matemáticas financieras o remítase a la NIC 23 Costos por préstamos. Identifique sin embargo y deje como evidencia, una tercera diapositiva para el costo en una empresa industrial y una prestadora de servicios. Identifique en una cuarta diapositiva los criterios de capitalización para que los gastos incurridos en la compra de la mercancía se puedan reconocer contablemente como un mayor valor de ella. Es decir, no se reconozcan como gasto sino como inventarios. En ella explique qué es un activo apto. Diseñe y establezca la tabla extracontable que usará para revelar al final del periodo contable, los gastos que fueron reconocidos como mayor valor del inventario, llame esta tabla como costo de adquisición y preséntela como la 5 diapositiva. Identifique además los métodos para calcular el costo de los inventarios que encontrará en los párrafos 23, y 25 de la NIC 2 Existencias (Inventarios) y esta será la sexta diapositiva. Escuche la explicación del instructor, quien por medio de ejemplos mostrará la compra de una mercancía y su registro contable, los gastos incurridos para poner en punto de venta

la mercancía y que se pueden reconocer como inventarios y la tabla extracontable donde se informará al final de periodo aquellos gastos que se capitalizaron. Esta evidencia se elaborará de manera desescolarizada e individualmente y será presentada a su grupo de estudio para su socialización ante el grupo. NIC 2 INVENTARIOS DEFINICION Los siguientes términos se usan en esta Norma con los significados que a continuación se especifican: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación. (b) en proceso de producción con vistas a esa venta. (c) en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios. Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta. Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. (Véase la NIIF 13 Medición del Valor Razonable). El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el precio al que tendría lugar una transacción ordenada para vender el mismo inventario en el mercado principal (o más ventajoso) para ese inventario, entre participantes de mercado en la fecha de la medición. El primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no. El valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de venta. Entre los inventarios también se incluyen los bienes

ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo, cuando se han recogido las cosechas agrícolas o se han extraído los minerales, siempre que su venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el gobierno, o bien cuando existe un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea mínimo. Esos inventarios se excluyen únicamente de los requerimientos de medición establecidos en esta Norma. Los intermediarios que comercian son aquellos que compran o venden materias primas cotizadas por cuenta propia, o bien por cuenta de terceros. Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (b) del párrafo 3 se adquieren, principalmente, con el propósito de venderlos en un futuro próximo, y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el precio, o un margen de comercialización. Cuando esos inventarios se contabilicen por su valor razonable menos los costos de venta, quedarán excluidos únicamente de los requerimientos de medición establecidos en esta Norma. CRITERIOS DE ACTIVO prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

Valor neto realizable

Valor razonable

3.3.5 Identifique en la NIC 2 Inventarios, las definiciones de: Para realizar esta actividad debe trabajar colaborativamente con su GAES de manera desescolarizada y con base en la NIC 2 u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje: Por medio de explicación el instructor indicará cuál es la medición posterior de los inventarios de acuerdo con la NIC 2; esté atento para identificar los conceptos de (VNR) valor neto realizable y los ajustes que haya lugar cuando el valor en libros sea superior al VNR.

Valor neto realizable

El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso.

venta está todavía en inventario de un periodo posterior y su precio de venta se ha incrementado.

Valor razonable

Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. (Véase la NIIF 13 Medición del Valor Razonable) es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la entidad. Ven consecuencia, la intención de una entidad de mantener un activo o liquidar o satisfacer de otra forma un pasivo no es relevante al medir el valor razonable. 3.3.6 En las empresas los procesos de control juegan un rol protagónico en el ciclo administrativo, incluyendo en dicho proceso a los inventarios. Consulte en la bibliografía propuesta en esta guía o en cualquier fuente a la que tenga acceso los temas que aparecen en el esquema y continuación realice un cuadro sinóptico por cada uno de los siguientes temas: Sistema de valuación de inventarios Definición: El sistema de inventarios tiene como objetivo el control de los mismos, mientras que el método de valuación de inventarios tiene como objetivo el determinar el costo de venta y el de valorar o valuar el inventario final. Solo existen dos sistemas de inventario conocidos: Inventario periódico. Formas de Calculo

1. Promedio ponderado Valor total / Cantidad total = $550.000 / 40 = $13. El valor promedio del costo por artículo es de $13.

El valor del inventario final = 5 Unid. * $13.750 = $68. El inventario final queda valorado al costo promedio mercancía en existencia.

2. PEPS o FIFO Valor del inventario final por= 5 Unid. * $15.000 = $75. El inventario final queda valorado al costo de la última mercancía comprada. 3. UEPS o LIFO Valor del inventario final por= 5 Unid. * $10.000 = $50. El inventario final queda valorado al costo de la primera mercancía en existencia. 4. Análisis final Promedio $68. PEPS $75. UEPS $50. Al analizar los tres métodos se puede sacar como conclusión que la valoración más baja es la obtenida con el UEPS, la más alta con el PEPS y una valoración intermedia con el promedio. Características : Un sistema de control de inventarios puede ser manual o automatizado y estos deben permitir calcular los costos de la mercancía comprada y realizar los registros contables de la venta de la misma. Este sistema permite calcular las existencias de mercancías en una fecha determinada para su control y conocimiento. Modelo Valido bajo NIIF Métodos de valuación de inventarios según las NIIF. Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen las NIIF Completas y las NIIF PYMES son: