¡Descarga TRLIS - Exentas, Amortizaciones, Correcciones de Valor y Despachos No Deductibles y más Apuntes en PDF de Finanzas Empresariales solo en Docsity!
ENTITATS TOTALMENT EXEMPTES (Art. 9 TRLIS) (pàg. 8)
Estat, Comunitats Autònomes, Entitats Locals, Banc d’Espanya, Fons de Garantia de Dipòsits i d’Inversions, Organismes Autònoms de l’Estat, entitats públiques encarregades de la gestió de la Seguretat Social, Institut d’Espanya i les Reials Acadèmies Oficials.
ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES (Art. 9 TRLIS) (pàg. 9-10)
1.Entitats i institucions sense ànim de lucre: Fundacions, Associacions declarades d’utilitat pública, ONG de desenvolupament, delegacions de fundacions estrangeres, federacions esportives, COE, Creu Roja, ONCE, Església Catòlica...
2.Entitats regulades: unions, federacions i confederacions de cooperatives, col·legis professionals, sindicats de treballadors, partits polítics, mútues d’accidents de treball...
AMORTITZACIONS (Art. 11 TRLIS) (pàg. 14)
Deduïble: Coeficients lineals, %constant, números dígits, pla d’amortització, justificada.
Leasing: Amortització deduïble = 2 x CM x Cost del bé.
Amortització deduïble ERD = 3 x C (^) M x Cost del bé.
Fons de comerç: DC=0 ; DF=5% de l’import => Diferència permanent si l’amortització és negativa.
Drets de traspàs, marques: màxim 10% de l’import.
Béns usats: 2 x CM x Valor adquisició bé usat. C (^) M x Valor adquisició / Cost producció original.
CORRECIONS DE VALOR: PÈRDUES DE VALOR (Art. 12 TRLIS) (pàg. 20)
DF=
Insolvències de deutors: concurs de creditors, alçament de béns, reclamació judicial.
- Excepcions : aval entitats dret públic, crèdit o SGR.
Valors de renda fixa admesos a cotització: límit: depreciació global de tots els valors de renda fixa que cotitzen.
EXCEPCIONS DOTACIONS A LA PROVISIÓ PER A RISCOS I DESPESES (Art. 13 TRLIS) (pàg. 22): SÍ són despesa fiscal.
- Responsabilitats de litigis i indemnitzacions (acomiadaments improcedents).
- (^) Fons de reversió: empreses concessionàries.
- Grans reparacions obligatòries en navegació marítima i aèria.
- Grans reparacions o abandonament d’explotacions econòmiques temporals.
- Aportacions a plans i fons de pensions (si l’empresa aporta diners a un pla o fons d’inversió d’un treballador).
DESPESES NO DEDUÏBLES FISCALMENT (Art. 14 TRLIS) (pàg. 25): Diferència permanent.
- Retribució de fons propis (dividends).
- Quota IS: Impost sobre Beneficis (ajustament positiu).
- Multes i sancions penals i administratives, recàrrecs de constrenyiment i extemporani.
- Pèrdues en el joc.
- (^) Donatius i liberalitats. Excepcions : relacions amb clients o proveïdors per augmentar les vendes (RRPP).
- Dotacions a plans i fons de pensions.
- Despeses a paradisos fiscals, excepte prova en contrari.
COMPENSACIÓ DE BASES IMPOSABLES NEGATIVES (Art. 25 TRLIS) (pàg. 27)
Es podran compensar amb les positives dels 15 anys immediats i successius.
TIPUS DE GRAVAMEN (Art. 28 TRLIS) (pàg. 29)
Tipus General. 30%
Mútues d’assegurances generals, entitats de previsió social, mútues d’accidents de treball i malalties professionals de la SS; societats de garantia recíproca i de reafiançament; i comunitats titulars de muntanyes veïnals en mà comú; societats cooperatives de crèdit i caixes rurals; col·legis professionals, associacions empresarials, cambres oficials, sindicats de treballadors i partits polítics; fundacions, establiments, institucions i associacions sense ànim de lucre que no reuneixen els requisits de la Llei 49/2002; fons de promoció d’ocupació constituïts d’acord amb la Llei 27/1984; unions, federacions i confederacions de cooperatives.
Societats cooperatives fiscalment protegides. 20%
Entitats previstes que compleixen els requisits de la Llei 49/2002. 10%
Societats d’inversió immobiliària i fons d’inversió immobiliària; societats d’inversió mobiliària i fons d’inversió mobiliària; fons d’inversió en actius del mercat monetari; fons de regulació públic del mercat hipotecari.
Entitats dedicades a l’exploració, investigació i explotació de jaciments i emmagatzematges soterranis d’hidrocarburs.
Fons de Pensions. 0%
Règim especial de les Empreses de Reduïda Dimensió (BI entre 0 i 120.202,41€)
DEDUCCIONS PER DOBLE IMPOSICIÓ
EMPRESES DE REDUÏDA DIMENSIÓ : TG 25%
- S’aplica quan l’import net de la xifra de negocis de l’exercici anterior (INXF-1 ) és inferior a 8·10^6 € a partir del 2005.
- Si l’exercici té una durada inferior a 1 any, hem d’aixecar a l’any l’esmentada xifra.
- Si l’entitat és de nova creació, ens referirem a la xifra del primer període impositiu.
- Quan l’entitat forma part d’un grup de societats l’esmentada xifra es refereix a totes les societats en conjunt. 1. LLIBERTAT D’AMORTITZACIÓ AMB CREACIÓ D’OCUPACIÓ (Art. 109 TRLIS). (pàg. 63) La quantia de la inversió amortitzable és l’increment multiplicat per 120.000 €. 2. LLIBERTAT D’AMORTITZACIÓ PER A INVERSIONS D’ESCÀS VALOR (Art. 110 TRLIS). (pàg. 65) Els béns d’immobilitzat material nou, amb un valor unitari màxim de 601,01 €, es poden amortitzar lliurement fins el límit de 12.020,24 € en el període impositiu.
3. AMORTITZACIÓ ACCELERADA DE L’IMMOBILITZAT MATERIAL, DE
LES INVERSIONS IMMOBILIÀRIES I DE L’IMMOBILITZAT INTANGIBLE
(Art. 111 TRLIS). (pàg. 65)
- Immobilitzat material: multiplicar per 2 el coeficient lineal màxim previst.
- Immobilitzat intangible: multiplicar per 1,5 el coeficient lineal màxim previst. 4. DOTACIÓ PER A INSOLVÈNCIES DE DEUTORS (Art. 112 TRLIS). (pàg. 66) És deduïble una dotació per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències fins a un límit de l’ 1% sobre els deutors.
5. DEDUCCIÓ DE LA QUOTA DE RECUPERACIÓ DEL COST DEL BÉ EN
LEASING (Art. 115 TRLIS). (pàg. 66)
- Empreses normals: el límit és el doble del coeficient d’amortització lineal de les taules oficials.
- ERD: el límit és el triple del coeficient d’amortització lineal de les taules oficials. 6. TIPUS DE GRAVAMEN (Art. 114 TRLIS). (pàg. 67)
- Quan el període impositiu sigui 1 any o superior: els primers 120.202,41 € al 25% i la resta al 30%, això donarà la Quota Íntegra.
- Quan el període impositiu sigui inferior a 1 any: caldrà fer una regla de 3 (mirar exemple). 7. DEDUCCIÓ PEL FOMENT DE L’ÚS DE LES NOVES TECNOLOGIES (Art. 36 TRLIS) (pàg. 68) Poden deduir de la Quota Íntegra de l’impost sobre societats el 6% de les inversions i despeses relacionades amb la millora de la capacitat d’accés i d’utilització de la informació en transaccions comercials per internet (presència a internet).
