ASUNTO ALEMANIA: MANUEL Y FEDERICA
D. Manuel, de nacionalidad española, es residente en Santiago de Compostela desde hace 1 año
y se encuentra jubilado. Con anterioridad a su traslado a España, D. Manuel había estado
viviendo y trabajando en Alemania, con el que todavía mantiene determinados vínculos de
carácter económico debido a que:
• Es propietario de dos pisos situados en Alemania que tiene alquilados y por los que
percibe unas rentas de 25.000 euros anuales.
• Es titular de un paquete de acciones de una sociedad residente en Alemania por lo que
percibe anualmente unas retribuciones de 15.000 euros anuales, siendo el beneficiario
efectivo.
• Actualmente está percibiendo una pensión del Ministerio de Agricultura de Alemania
como consecuencia de trabajo que durante más de 30 años realizó para la Administración
pública.
Asimismo, vive en Santiago con él su pareja Federica, de nacionalidad alemana. Federica
percibe una pensión del Ministerio de Hacienda alemán en el que trabajó hasta su
jubilación. Ambos son propietarios de dos pisos en Sanxenxo que han adquirido con sus
ahorros el año antes de venirse y que están alquilados por 1.800 euros al mes cada uno.
Manuel y Federica acuden a Justtax en busca de orientación jurídica sobre qué rentas
deben declarar en España o si deben pagar en Alemania.
Manuel es residente fiscal en España por residencia de permanencia (lleva 1 año viviendo aquí).
Alemania podría considerarlo residente por el centro de intereses económicos (tiene 2 pisos en
Alemania, es titular de un paquete de acciones y percibe una pensión del Ministerio de Agricultura
de Alemania).
En España, se considera residente fiscal a toda persona que permanezca en el país más de 183
días en un año natural o tenga en España su centro de intereses económicos. Al haber residido en
Santiago de Compostela durante más de un año y cumplir con el criterio de permanencia, tanto
Manuel como Federica son considerados residentes fiscales en España. Esto implica que deben
declarar todos sus ingresos globalmente, sin importar su origen.
Tenemos que aplicar el 4.2. del Convenio “2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1
una persona física sea residente de ambos Estados contratantes, su situación se resolverá de la
siguiente manera: a) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una
vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en
ambos Estados, se la considerará residente exclusivamente del Estado con el que mantenga
relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no pudiera
determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no
tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se la considerará
residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente c) si viviera habitualmente en
ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente
del Estado del que sea nacional; d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno
de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán el caso de común
acuerdo”
Entonces, tributa en España por el IRPF, la renta mínima.
Para las rentas derivadas de los pisos, debemos aplicar el art. 6 del Convenio (bienes
inmobiliarios) “1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes
inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agrícolas o forestales) situados en el otro Estado
contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado”
