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Tema 1 Introducción a la auditoria. Conceptos fundamentales.
1.2 Objetivos
El objetivo de la auditoria es la emisión de un informe en el cual da una opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros de una empresa acorde a un marco normativo. La auditoría tiene objetivos secundarios como pueden ser: detectar errores o fraudes significativos, ayudar a la mejora del control interno y asesorar al negocio para mejorar su eficacia.
Usuarios a los cuales le interesa la auditoria:
Directivos: Les permite realizar un mayor control para alcanzar sus objetivos, al poder manejar datos fiables.
Accionistas : Son capaces de ver como se está manejando su patrimonio y su eficacia.
Inversionistas : Para poder estimar el valor de las obligaciones necesitan valores fiables
Entidades de crédito : porque necesitan datos fiables para no correr el riesgo de dar grandes créditos a empresas sin capacidad de devolver préstamos.
Autoridades fiscales : Facilita información sobre si las empresas han cumplido sus obligaciones fiscales.
Acreedores, proveedores, clientes : Pueden conocer el riesgo de impago de la empresa.
Analistas
Trabajadores : la situación de la empresa les va a afectar en las negociaciones de su salario.
La auditoría se hace necesaria básicamente por las siguientes causas:
Permite controlar el negocio a medida que se produce un crecimiento del mismo
Cada vez hay una mayor separación entre el dueño de la empresa y la dirección Las entidades auditadas inspiran una mayor confianza.
Clases de auditoria
En función del sujeto
En función del objeto Según el alcance Origen de mandato
En función del sujeto
Auditoria interna : Es aquella es realizada por la misma empresa y suele tener por objetivo realizar un estudio sobre su control interno para comprobar si ha funcionado como se había previsto. A su vez, permite realizar mejoras sobre los errores provocados por este sistema.
Auditoria externa : Está realizada por personal totalmente independientes a la empresa
Auditoria pública : Realizada por un ente público. Normalmente suelen intervenir un cuerpo de funcionarios como pueden ser: el tribunal de cuentas o la intervención general del estado. No obstante, puede estar realizada por auditores contratados por la entidad.
Auditoria Privada : Las empresas auditadas son de carácter privado. Están realizadas por auditores contratados como pueden ser los del ROAC o colegios profesionales.
En función del objeto
Auditoria financieras o contables: Realiza una auditoria a los estados contables: memoria, balance, cuentas de pérdidas y ganancias, estado de cambio de patrimonio neto.
Auditorias administrativas : Evalúa el sistema de control interno de la compañía y sus sistemas administrativos. Se puede dividir en:
Auditoria de sistemas : Estudio de los procedimientos aplicados en el sistema de control interno. Auditoria operativa : Se encarga de evaluar la eficacia de la misma.
Auditoria en función del sector económico : Según la actividad que desarrolla: sector eléctrico, banca, constructoras.
Auditoria de calidad : Realiza un estudio del sistema de calidad de la empresa para asegurar que cumple con los objetivos de calidad.
Auditoría medioambiental : Análisis sobre el compromiso y cumplimiento medioambiental de las empresas.
Según el alcance
Auditoria totales o completas : Se revisa la totalidad de los estados financieros de la empresa. Normalmente suele ser un estudio total de las cuentas anuales
Auditorias parciales o de alcance limitado : Se centra en revisar el área de una empresa, o un conjunto de operaciones ó realizar un estudio de una entidad en un periodo de tiempo. Cabe la posibilidad de combinar un estudio parcial de un área en un tiempo inferior al año.
