Aspectos Generales de la Relación Jurídico-Tributaria: Concepto, Elementos y Obligados - P, Apuntes de Contabilidad Financiera

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Portada

TEMA 4

ASPECTOS

GENERALES

DE LA RELACIÓN

JURÍDICO-TRIBUTARIA

Universidad de Almería

I. La obligación tributaria: concepto y

características

TRIBUTO

RELACIÓN: compleja, obligaciones y derechos Obligación principal: pago cuota Pagos a cuenta: adelanto obligación principal Obligaciones tributarias formales: no pecuniarias

NORMAS JURÍDICAS CON OBLIGACIÓN DE PAGO

SUJETO

DEUDOR

RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

Relaciones entre particulares de naturaleza tributaria (repercusión). No privado, tributario Obligaciones tributarias accesorias: desaparecen sin principal. Recargos e intereses de demora

SUJETO

ACREEDOR

II. Elementos del hecho imponible.

Diferencia entre no sujeción y exención

5 ELEMENTOS/ASPECTOS

HECHO IMPONIBLE

Aspecto material: Objeto de gravamen Aspecto cuantitativo: Intensidad (cantidad) del H.I… Base I. Aspecto subjetivo: persona que realiza el H.I. Aspecto espacial: Lugar: distribución poder territorial Posibilidad doble imposición. Convenios. Obligación personal/obligación real Aspecto temporal: Momento. Devengo: marca circunstancias Retroactividad y seguridad jurídica Exigibilidad: liquidación y plazos.

NO SUJECIÓN

General: TODO LO QUE NO ESTÁ EN EL HI Específico: Supuestos legales que redefinen el HI Fuera del ámbito del tributo. No obligaciones de ningún tipo

EXENCIÓN

Supuesto sujeto sin deuda tributaria, por voluntad legal Dentro del ámbito del tributo: caben obligaciones formales

DIFERENCIAS TÉORICA: CLARA/ PRÁCTICA: CONFUSA

RESUMEN

· SUPUESTO NO SUJETO: NO CABE

PLANTEARSE SI EXENTO

· SUPUESTO SUJETO: PUEDE SER EXENTO (NO

PAGA) O NO EXENTO (PAGA)

III. Los elementos de cuantificación del

tributo

NO DINERO

Valoración

1) Base

Imponible

(Capacidad económica)

Cuantificación del

hecho imponible

3 métodos de determinación (no de valor, sino de cálculo): · Estimación directa: Hay datos. El valor tal cual · Estimación objetiva: Puede haber datos, pero es difícil. Módulos, índices, etc. · Indirecta: no hay datos. Referencia a supuestos similares.

DINERO

Reglas

BASE IMPONIBLE

ORIGEN

Mínimo existencial. Primum vivere, deinde tributum solvere. Ya no reducción.

REDUCCIONES

2) Base

Liquidable

CONCEPTO

ACTUAL

TEORÍA: EXCLUSIÓN DE PARTIDAS NO DIGNAS

DE GRAVAMEN

REALIDAD: REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE

ELEMENTO

DECISOR

APLICACIÓN ANTES DE TIPO DE GRAVAMEN.

DECISIÓN ENTRE REDUCCIÓN O DEDUCCIÓN.

REDUCCIÓN MÁS BENEFICIOSA PARA MAYOR

CAPACIDAD ECONÓMICA EN PROGRESIVOS

HECHO IMPONIBLE

Valor del HI

CUANTIFICACIÓN

DEUDA

TRIBUTARIA

BASE IMPONIBLE REDUCCIONES BASE LIQUIDABLE TIPO O ESCALA DE GRAVAMEN CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIONES CUOTA LÍQUIDA PAGOS A CUENTA CUOTA DIFERENCIAL Ajuste de ese valor. Exclusiones Valor digno de tributación Porcentaje del valor que contribuye Deuda tributaria inicial Ajuste por fomento Deuda tributaria ajustada Adelantos Pago o devolución

III. Los obligados tributarios: clases

Art. 35 LGT LISTADO EXHAUSTIVO: TODAS LAS

POSIBILIDADES

MISMOS DERECHOS Y GARANTÍAS: ART 34 LGT

· Listado similar Ley 30/92. Algo reiterativo SUJETO PASIVO: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL Contribuyente Sustituto Habitual Realiza HI (¿manifiesta cap. econ.?) Supuesto de sustitución Desplaza totalmente al contribuyente. Derecho de recuperación OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA Y A SOPORTAR LA RETENCIÓN Y LOS INGRESOS A CUENTA OBLIGADOS A REPERCUTIR Y SOPORTAR LA REPERCUSIÓN SUCESORES De persona física De persona jurídica Herederos. Como en Dº civil. No afecta a las sanciones Socios. Sí afecta a las sanciones BENEFICIARIOS DE EXENCIÓN, DEVOLUCIÓN O BONIFICACIÓN FISCAL, SI NO SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS POR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL ENTES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA: (Siguiente página) RESPONSABLES: (Siguiente página) OBLIGADOS POR ASISTENCIA MUTUA: Requerimiento información internacional

SOLIDARIDAD

ART. 35.7 LGT

Obligación tributaria única compartida por varios sujetos por realizar conjuntamente el supuesto de hecho. En principio, obligación solidaria como Dº Civil: Admon. contra uno por todo · Si deudor solidario identifica a resto obligados …. Se convierte en deuda mancomunada: cada uno la parte correspondiente DIFERENCIAS RESPONSABILIDAD SOLIDARIA · Es deudor principal, no deudor por supuesto de responsabilidad Actuación a nombre de otro. Instrumento de la voluntad de otro LEGAL IMPORTANTE EN DERECHO TRIBUTARIO. COMPLEJIDAD TÉCNICA. No obligado tributario, como tal CLASES Necesario por ley. No capacidad de obrar Personas jurídicas Incapaces Menores. (Tienen capacidad - no representante- para obligaciones por actuaciones que Dº civil permite) No residente. Capacidad de obrar. Pero obligación representante residente VOLUNTARIA

REPRESENTACIÓN