IRPF - TRIBUTARIO 2, Apuntes de Derecho Financiero y Tributario

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LA BASE IMPONIBLE DEL

IRPF.

CONCEPTO: IMPORTE DE LA RENTA DEL

CONTRIBUYENTE, EXPRESIÓN DE SU CAPACIDAD

ECONÓMICA (ART. 15.1 LIR)

LIQUIDACIÓN IRPF LEY 35/

BASE IMPONIBLE

GENERAL

B. LIQUIDABLE

GENERAL

BASE IMPONIBLE

DEL AHORRO

B. LIQUIDABLE

AHORRO.

RENDIMIENTOS NETOS (TP, RCI, ALGUNOS RCM, RAE, IRI E dtos GPP

RNCM Y GANANC. Y PÉRD. L/P

- REDUCCIONES

REMANENTE

B. LIQ.

GN c/ Mn

B. LIQ. AHORRO con Reman. Mínimo

• B.IMP(-) años ant.

MÍNIMOS

PERSONALES Y

FAMILLIARES

RENTA DEL PERÍODO

• Las que tienen su

origen en el trabajo:

• Las que tienen su

origen en el ahorro

Universitat de València 4

Rendimientos del trabajo

Rendimientos de actividades empresariales o profesionales

Rendimientos del capital mobiliario

Ganancias o perdidas patrimoniales

POGRESIVIDAD DEL IMPUESTO 19%-45%

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO 19% - 23%

A) RENDIMIENTOS DEL

TRABAJO PERSONAL

II. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL

 II.1.CALIFICACIÓN (17 LIR) Y DELIMITACIÓN OTRAS

FTES.

 II.2.CLASES: METÁLICO O EN ESPECIE

 II.3. INDIVIDUALIZACIÓN (11LIR)

 II.4. IMPUTACIÓN TEMPORAL (LITR)

 II.5. CUANTIFICACIÓN

DELIMITACIÓN RTP-RAE ( 27 LIR y 95 RIR)

 Con RAE

 Agentes comerciales, de seguros,…

 Relaciones laborales especiales

 Conferencias, cursos, Dº autor

ANEXO 2: RTP por NATURALEZA

 Sueldos y salarios

 Prestaciones por desempleo

 Gastos de representación

 Dietas y asignaciones para gastos de viaje:

salvo art. 9 RIR (ver anexo 2.1)

 Contribuciones y aportaciones por

promotores a planes de pensiones, compromisos por pensiones, contratos de seguro de vida (con disp. anticipada)

 Premios e indemnizaciones

 Ayudas y subsidios

Universitat de València 13

GASTOS DE MANUTENCION Y ESTANCIA.-

Son las cantidades abonadas por la empresa a los empleados para compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería siempre que:

a) Se devenguen en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del de residencia del trabajador. b) Que el desplazamiento no exceda de 9 meses. c) Que la empresa acredite el día y lugar del desplazamiento y el motivo.

Condiciones ESPAÑA EXTRANJERO PERNOCTANDO FUERA DEL MUNICIPIO

ESTANCIA IMPORTE JUSTIFICADO IMPORTE JUSTIFICADO MANUTENCION 53,34.-€/día 91,35.-€/día SIN PERNOCTA ESTANCIA ____ ____ MANUTENCION 26,67.-€/día 48,08.-€/día

ANEXO 3: RTP por DECISIÓN LEGAL (1/2)

 Pensiones y haberes pasivos SS y Mutualidades funcionarios

 Prestaciones por beneficiarios Planes de Pensiones

 Prestaciones por beneficiarios de contratos de seguros con MPS si aportaciones deducibles o reducidas (si no, sólo exceso)

 Prestaciones por jubilación e invalidez por beneficiarios contratos de seguro colectivo que instrumentan compromisos por pensiones (Disp Ad 1 TRLRPFP), si exceden contribuciones imputadas y aportaciones

 Prestaciones Planes Previsión Asegurados

RÉGIMEN FISCAL DE LOS SISTEMAS

COMPLEMENTARIOS DE PREVISIÓN

SOCIAL

• CUADRO II

ESQUEMA DEL CALCULO DEL RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO

Universitat de València

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RENDIMIENTO INTEGRO PREVIO Ingresos Íntegros

RETRIBUCIONES DINERARIAS RETRIBUCIONES EN ESPECIE

RENDIMIENTO INTEGRO

RENDIMIENTO NETO

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO

REDUCCIONES APLICABLES AL RENDIMIENTO INTEGRO

GASTOS DEDUCIBLES

OTRAS REDUCCIONES SOBRE EL RENDMIENTO NETO

Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda. Art. 42 y 43

Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria.

RENDIM. OBTENIDOS FORMA NOTORIAMENTE

IRREGULAR EN EL TIEMPO (12RIR)

 CANTIDADES TRASLADO NO EXENTAS (9RIR)

 INDEMNIZ. LESIONES NO INVALIDANTES SS/ CLASES

PSV.

 PRESTACIONES POR LESIONES NO INVALIDANTES,

SATISFECHOS POR EMPRESAS O ENTES PÚBLICOS.

 PRESTAC. FALLECIMIENTO Y GTOS SEPELIO N/E

 CANTIDADES SATISFECHAS POR COMPENSACIÓN O

REPARACIÓN COMPLEMENTOS SALARIALES,

PENSIONES O ANUALIDADES DE DURACIÓN

INDEFINIDA O POR LA MODIFICACIÓN DE CONDICIÓN

DE CONDICIONES DE TRABAJO.

 CANTIDADES SATISFECHAS POR EXTINC. MUTUO

ACUERDO DE LA RELACIÓN LABORAL.

 PREMIOS NO EXENTOS

RENDIM. NETO: RI – GD (ART. 18 .2LIR)

• Carácter tasado ex lege de los gastos deducibles :
• 1. Cotizaciones SS o mutualidades generales obligatorias de funcionarios
• 2. Detracciones por derechos pasivos
• 3. Cotizaciones a colegios de huérfanos o entidades similares
• 4. Cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales si colegiación obligatoria y con límite 300, €
• 5. Gastos defensa jurídica por litigios con pagador rtos con límite 300 €
• 6. otros gastos: 2.000 €.
• 7. Cambio de residencia: 2.000 €.
• 8. Trabajadores discapacitados: 2.000 €.