¡Descarga La realidad empresarial y más Apuntes en PDF de Contabilidad Financiera solo en Docsity!
UNIDAD DIDÁCTICA 1:
LA REALIDAD EMPRESARIAL.
ESTRUCTURA PATRIMONIAL
1. OBJETIVOS
2. CONCEPTOS
2.1. La empresa como unidad de decisión. Objetivos
empresariales
2.1.1. La empresa y su entorno
2.1.2. Tipos de empresas
2.2. La riqueza de la empresa. Estructura patrimonial
2.2.1. Estructura económica de la empresa
2.2.2. Estructura financiera de la empresa
2.3. La renta de la empresa. Resultado empresarial
2.4. Variación de la riqueza de la empresa
2.5. Bibliografía básica utilizada
3. PRÁCTICA
1. OBJETIVOS
Los principales objetivos a alcanzar en esta unidad didáctica se sintetizan en los siguientes puntos: Presentar el concepto de empresa como unidad económica determinante en el proceso de toma de decisiones, haciendo referencia a sus objetivos marcados. Concebir el concepto de empresa como agente totalmente interrelacionado con su entorno, mostrando la influencia de dicho entorno en la realización del proceso de transformación de los bienes y servicios. Mostrar los diferentes tipos de empresas atendiendo a diferentes clasificaciones. Presentar la necesidad de un sistema de información dentro de la empresa que le permita establecer una comunicación con todos y cada uno de los agentes del entorno que influyen sobre su actividad. Definir el concepto de riqueza en la empresa y relacionarlo con el concepto de Patrimonio. Ubicar la estructura económica y financiera de la empresa dentro del patrimonio de la misma. Definir el concepto de renta en la empresa y relacionarlo con el de Resultado. Relacionar los conceptos de renta y riqueza a través de la Variación de Riqueza experimentada entre dos ejercicios económicos.
Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamaño, se produce una separación, entre las funciones clásicas del empresario. Por un lado, está la figura del inversionista, que asume los riesgos ligados a la promoción y la innovación mediante la aportación de capital. Por otro lado, se consolida el papel del directivo profesional, especializado en la gestión y administración de empresas, y se produce una clara separación entre la propiedad y la gestión efectiva de la empresa.
El empresario actual es un órgano individual o colegiado que toma las decisiones oportunas para la consecución de ciertos objetivos presentes en las empresas, teniendo en cuenta las circunstancias del entorno. En el desarrollo de ese proceso de toma de decisiones es importante conocer la dimensión y la organización empresarial. Así, en empresas de gran tamaño, los niveles de alta dirección o gerencia deciden la distribución de los recursos entre los distintos departamentos y esto se lleva a la práctica mediante los presupuestos.
En cuanto a los objetivos, los podemos definir como los resultados que se desean alcanzar o como los fines hacia los cuales se dirige el comportamiento de una organización o empresa.
También los podemos definir como la posición preconcebida o planificada que se desea alcanzar. Dichos objetivos deben tener unas funciones y unas características:
FUNCIONES
o Los objetivos de la empresa sirven para guiar y coordinar las acciones en el seno de la empresa. o Proporcionar una base de evaluación y control de los resultados. o Motivación a los empleados. o Transmitir al exterior las intenciones de la empresa en busca de apoyos e imagen.
CARACTERÍSTICAS DE LOS OBJETIVOS
o Los objetivos deben ser claros y específicos, para que los miembros de la organización entiendan perfectamente donde quiere ir la empresa y lo que se espera de ellos, y de esta forma los objetivos servirán de guía y de motivación.
o Los objetivos deben ser reales, ya que unos objetivos inalcanzables desanimarían, y unos objetivos fáciles de alcanzar no servirían de movilización de esfuerzos. o Los objetivos deben ser medibles para poder apreciar perfectamente cuál es la diferencia a cubrir y que se tiene que hacer para cubrir esa diferencia.
TIPOS DE OBJETIVOS:
- Cerrados : En los que se define la variable (ej crecimiento), la cantidad (ej incrementar un 5%) y el plazo.
- Abiertos : Sólo se fija la variable, sin determinar ni cantidad ni plazo.
MISIÓN, OBJETIVOS GENERALES Y OBJETIVOS OPERATIVOS
El sistema de objetivos de la empresa es el primer paso en el proceso de administración. Está íntimamente relacionado con la estructura organizativa de la empresa, y viene condicionada por el tipo de entorno en el que la empresa opera, así como por el ámbito interno de la propia empresa.
El sistema de objetivos ha de concretarse en los distintos niveles que existen en la empresa: Distintos Niveles de Objetivos:
o El nivel de misión o fin de la empresa. En este nivel se trata de definir las aspiraciones generales de la empresa, es decir, su papel en la sociedad, su filosofía con respecto a trabajadores, clientes y proveedores. Por lo tanto la misión de la empresa es el resultado del sistema de valores y de las creencias imperantes en la empresa, que son el resultado de su historia y heredados de sus fundadores (ej. realizar un producto de alta calidad con precios justos y salarios justos y utilizando clientes y proveedores adecuados) o Los objetivos generales. Deben expresar las metas que se propone alcanzar la empresa a nivel global y a largo plazo. Deben estar subordinados a la misión de la empresa, su concreción se realizará según la situación actual del entorno, y según también la situación actual e interna de la empresa.
- En primer lugar debido a la dificultad de definir y de estimar el beneficio.
- Otro problema es el concepto maximización.
- Ya no refleja la realidad actual de la empresa moderna en la que hay una separación entre la propiedad y el control de la empresa. Como los intereses de los propietarios no coinciden con los intereses de los directivos, actualmente las empresas ya no buscan la satisfacción de los intereses de los propietarios, que sería el beneficio, sino la satisfacción de los intereses de dichos directivos que estarán, a su vez, en función de los intereses de los distintos agentes de la empresa.
A partir de dicha fecha, se considera que el objetivo de la empresa no es único, sino que la empresa tiene multitud de objetivos, ya que los objetivos de la empresa responden a la negociación entre los distintos componentes que tiene la empresa. Esta idea está asociada a la teoría de los sistemas sociales, que se sustenta en los siguientes puntos:
La empresa se considera como una coalición entre los distintos grupos que la integran (accionistas, trabajadores, directivos e incluso clientes y proveedores). Cada uno de estos grupos ostenta un determinado poder y tiene unos objetivos distintos. Cuando la empresa fija sus objetivos se establece una negociación entre estos distintos grupos, y los objetivos de la empresa serán el resultado de la posición de poder de cada uno de estos grupos. El principio de maximización. Este debe ser sustituido por el de satisfacción, ya que el individuo tiene una racionalidad limitada.
Por último, en cuanto a la organización del proceso empresarial puede apuntarse que debe entenderse como un proceso secuencial integrado por tres fases que a la vez son funciones. Estas fases o funciones son los siguientes:
a. La planificación b. La gestión c. El control
Planificar consiste en realizar una serie de decisiones de forma anticipada, tendentes a guiar a la empresa hacia un futuro deseado. Se trata de elegir los cursos de acción que permitan desarrollar los objetivos, estrategia y políticas en el tiempo marcado. Es en definitiva, un proceso de decisión para establecer qué hacer, cuándo hacerlo y cómo hacerlo.
Organizar es el establecimiento de una estructura de funciones a través de la determinación de las actividades necesarias para desarrollar las estrategias que nos permitan alcanzar los objetivos. La organización se encarga de la dotación, estructuración y disposición de los medios materiales y humanos necesarios para desarrollar las estrategias que nos permitan alcanzar los objetivos.
Controlar es la función que nos permite comprobar o comparar el comportamiento que están realizando los responsables de la realización de la planificación, es decir, el control es sinónimo de verificación, y nos permite comparar el desempeño real con el esperado. Además, el control no se para en la simple verificación sino que activa la adopción de medidas correctoras tendentes a mantener a la empresa dentro de los límites que permita la consecución de los objetivos.
La consecución de los objetivos empresariales marcados así como la organización del proceso empresarial estarán en función de las relaciones de la empresa con su entorno.
2.1.1. La empresa y su entorno
El entorno de la empresa está constituido por todos los elementos ajenos a ella que son relevantes para su funcionamiento. El administrador eficaz hace frente al medio externo. Cada vez que los administradores hacen planes deben tomar en cuenta las necesidades y los deseos de los miembros de la sociedad externos de la empresa, así como las necesidades de recursos materiales y humanos, tecnología y otros requerimientos que provienen del ambiente que los rodea.
El entorno contiene muchos recursos de los cuales dependen las empresas, lo que provoca que inevitablemente se vean afectadas por lo que ocurre en ese entorno. En este sentido, es necesario evaluar el ambiente externo actual y futuro en términos de amenazas y oportunidades. La evaluación se centra en factores económicos, sociales, políticos, legales, demográficos y geográficos. A su vez debe explorarse ese ambiente en busca de elementos que sean de utilidad a la empresa tales como avances tecnológicos, productos y servicios en el mercado, y buscar otros factores necesarios para determinar la situación competitiva de la empresa.
El entorno empresarial tiene las siguientes componentes:
Los administradores de la empresa tienen la responsabilidad de crear un ambiente organizacional que fomente la correcta toma de decisiones mediante la institucionalización de la ética. Es decir, que se apliquen e integren los conceptos éticos a las acciones diarias. La forma más común de institucionalizar la ética es establecer un código de ética ( código es una declaración de políticas, principios o reglas que guían el comportamiento).
Una vez mencionadas todas las dimensiones que alcanza el entorno empresarial, en el proceso de toma de decisiones de la organización se debe considerar dicho entorno: el entorno económico en cuanto a lo referente a capital, trabajo, niveles de precio, políticas fiscales y tributarias del gobierno y las necesidades de los consumidores; el entorno tecnológico el cual proporciona muchos beneficios pero también algunos problemas; también existe gran cantidad de factores sociales. Por lo tanto el gerente debe comprender las creencias sociales que prevalecen en un país; el entorno político cambia de acuerdo con las demandas y creencias sociales lo que provoca que todas las organizaciones se vean afectadas por las leyes, regulaciones y decisiones de los tribunales.
La responsabilidad social de la empresa exige que las organizaciones estudien seriamente la repercusión de sus acciones sobre la sociedad. En forma similar, la sensibilidad social consiste en relacionar las operaciones y políticas de la empresa con el entorno social de tal forma que resulten beneficiosas para la compañía y la sociedad.
2.1.2. Tipos de empresas
Las empresas pueden clasificarse atendiendo a diferentes criterios totalmente compatibles entre sí:
Por todo ello, es incuestionable la necesidad de un sistema de información dentro de la empresa que le permita establecer una comunicación con todos y cada uno de los agentes del entorno que influyen sobre su actividad. Dicho sistema de información, debe permitir a la empresa poder abordar de forma eficiente y eficaz el proceso de toma de decisiones para poder alcanzar los objetivos marcados.
a) Atendiendo al sector económico al que pertenecen: en este sentido podemos hablar de empresas extractivas, de servicios, comerciales, agropecuarias e industriales. b) Atendiendo a su tamaño: se puede hablar de grandes empresas, pequeñas y medianas empresas (PYMES) y microempresas. c) Atendiendo al origen de su capital: empresas públicas, privadas y mixtas. d) Atendiendo a su función social: empresas con o sin ánimo de lucro. e) Atendiendo a su forma jurídica: se puede diferenciar entre:
Empresa individual: tipo de empresa que tiene personalidad física, la del empresario. Empresa sociedad: tiene personalidad jurídica. Todas se inscriben en el Registro Mercantil. Puede tratarse de sociedades mercantiles de carácter personalista sí la gestión corresponde a los socios o de sociedades mercantiles de carácter capitalista sí la gestión no tiene por qué recaer en los socios. Ej: sociedad anónima, sociedad limitada, sociedad comanditaria simple, sociedad colectiva, etc.
2.2. La riqueza de la empresa. Estructura patrimonial
Una vez analizada la empresa como unidad de decisión, así como sus objetivos, su entorno y su clasificación, podemos decir, desde un punto de vista microeconómico, que la empresa puede ser considerada como una unidad económica de producción cuyo objeto es desarrollar una actividad a través de la cual sea posible facilitar al mercado bienes o servicios, mediante la coordinación de recursos humanos y económicos. En este sentido, para poder desarrollar dicha actividad es necesario que la empresa cuente con una estructura económica que le permita llevarla a cabo, teniendo en cuenta que, a su vez, para disponer de dicha estructura económica, debe contar de antemano con unos recursos financieros que la financien. Nos adentramos por tanto en el concepto de riqueza empresarial.
Por riqueza entendemos el conjunto de bienes, derechos y obligaciones susceptibles de valoración económica que permiten a la empresa alcanzar los fines propuestos. A dicha riqueza, se le conoce con el término de PATRIMONIO. Es sin lugar a dudas éste un concepto crucial para adentrarnos en el estudio de la ciencia contable, ya que el patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad, constituyendo su medida el objeto formal de estudio.
empresa a través de la siguiente identidad, que informará, dada la agregación de partidas positivas y negativas, sobre la riqueza neta existente en la misma:
Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto (1)
Así, la diferencia entre los bienes y derechos de la empresa y las obligaciones de ésta con terceros se le denominará patrimonio neto. El patrimonio neto pertenece al propietario o propietarios de la empresa y constituye la auténtica riqueza neta de que dispone, y en consecuencia debe entenderse como la aportación neta de los propietarios de la empresa a la misma.
Volviendo a la ecuación anterior, entendiéndola como expresión del patrimonio empresarial, si situamos en un mismo lado de la igualdad las aportaciones efectuadas a la entidad tanto por terceros (obligaciones) como por los propietarios (patrimonio neto), obtendremos la siguiente igualdad:
Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio Neto (2) En este sentido, podemos identificar la estructura económica de la empresa como la primera parte de la igualdad y la estructura financiera de la empresa como la segunda parte de la igualdad: Estructura Económica = Bienes + Derechos Estructura Financiera = Obligaciones + Neto Patrimonial
2.2.1. Estructura económica de la empresa
La estructura económica de la empresa es el conjunto de medios económicos, bienes y derechos de la empresa a través de los cuales ésta puede desarrollar su actividad, alcanzando de esta forma los fines para los que ha sido concebida.
Desde el punto de vista de identificación de dichos bienes y derechos conviene tener en cuenta las siguientes premisas:
Deben ser capaces de generar beneficios por su utilización o venta. Deben ser propiedad de la empresa o estar controlados económicamente por ella.
No importa su carácter material (máquinas, edificios, mobiliario, …) o inmaterial (patentes, programas informáticos, …), ni su presencia física en las instalaciones de la
empresa; formarán parte del patrimonio siempre que se trate de un bien o un derecho propiedad o controlado por la empresa que, de una forma u otra, contribuyen a la generación de resultados.
Por tanto, estos bienes y derechos tienen una clara naturaleza económica y constituyen el conjunto de inversiones sin las cuales la organización no podría cumplir sus objetivos.
2.2.2. Estructura financiera de la empresa
Nos situamos ahora al otro lado de la igualdad para aclarar qué podemos entender por estructura financiera, sabiendo que constituye el conjunto de recursos, tanto ajenos como propios, con los que la empresa cuenta para llevar a cabo su actividad.
Por recursos o fuentes de financiación ajenas debe entenderse el conjunto de deudas u obligaciones de pago que tiene contraídas la empresa con terceras personas. Previsiblemente, dichas obligaciones se derivarán de contratos realizados por la empresa en el pasado, a cambio de recibir bienes o servicios que le permitan desarrollar su actividad, en virtud de los cuales la empresa se compromete a entregar otros bienes (normalmente dinero) a terceras personas en el futuro.
Así mismo, atendiendo a la ecuación (1), podemos definir las fuentes de financiación propias o patrimonio neto como la diferencia entre bienes y derechos menos las obligaciones, por lo tanto representa las fuentes de financiación propias de la empresa (no exigibles por terceros).
Estas fuentes de financiación propias junto con las fuentes de financiación ajenas proporcionan los fondos necesarios para que la empresa pueda realizar sus inversiones. En el caso de las obligaciones, es fácil distinguir la existencia de un conjunto de recursos financieros puestos a disposición de la empresa por terceros que dan lugar al nacimiento de unas deudas con los mismos. No obstante, también el patrimonio neto representa fuentes de financiación, sólo que en este caso los recursos financieros son aportados por los socios.
Como puede verse, una vez analizada la estructura económica y la estructura financiera de la empresa, podemos decir que toda estructura económica (inversión) está soportada por una estructura financiera (financiación), la cual informa del origen de los recursos obtenidos para efectuar el conjunto de las inversiones. Así pues, se
su actividad comercial el 30 de septiembre de 2010. Todas las operaciones se cobran y se pagan al contado y todos los helados que la empresa ha comprado han sido vendidos. Dichas operaciones económicas a lo largo de esos tres meses han sido:
_1. El empresario cuenta con 6.000 € para iniciar su actividad.
- Alquila un frigorífico-congelador: 4.500 €
- Alquila de un carrito transportador de helados: 800 €
- Alquila un local realizar la actividad: 1.000 €/mes
- Contrata un empleado: 850 €/mes
- Paga recibo de la luz: 300 €/mes
- Compra de los helados a las marcas productoras: 14.600 €
- Ventas realizadas durante los tres meses: 29.000 €_
Como podemos observar, en el ejemplo anterior, la situación del patrimonio siempre hace referencia a un momento determinado del tiempo (1 de julio de 2010). Pone en relación la estructura económica (bienes y derechos), en este caso el dinero existente en la caja de la empresa, con la estructura financiera (obligaciones y patrimonio neto), en este caso la aportación que hace el propietario de la empresa (fuente de financiación propia). Se trata de la situación de la empresa en ese momento, es estática, es como una fotografía de la empresa en dicha fecha. En el momento en el que la empresa realice alguna operación económica, dicha situación será diferente y por tanto también su riqueza empresarial.
Posteriormente se realizarán una serie de operaciones entre las empresas y el “mundo exterior”.
MUNDO EXTERIOR Corriente Económica Corriente Financiera
La empresa tiene que suministrarse de bienes y servicios. Del mundo exterior obtiene los recursos financieros necesarios para poder crear la empresa (el dinero) y los bienes y servicios (inputs) necesarios para poder llevar a cabo la actividad productiva y producir otros bienes y/o servicios (outputs), y por ello tiene que retribuir al mundo exterior por su participación en el proceso productivo, así que deberá pagar a los proveedores de los bienes y servicios, al personal de la empresa y a los suministradores de capital.
Además, la empresa produce unos bienes y/o servicios (outputs), a lo cual se denomina producción que son vendidos al mundo exterior. Al mismo tiempo la empresa recibe una corriente monetaria, ya que tiene que cobrar aquellos productos vendidos.
2.3. La renta de la empresa. Resultado empresarial.
La actividad de la empresa supone el sacrificio de bienes y servicios (inputs) para la consecución de otros (outputs). Llamamos gastos a la valoración económica de la utilización o sacrificio de bienes y servicios en el proceso productivo durante un ejercicio. Y llamamos ingresos a la valoración económica de la transmisión de los bienes y servicios que se han obtenido del proceso productivo durante un ejercicio económico.
RECURSOS FINANCIEROS
EMPRESA Riqueza Proc.prod.
Adquisiciones de Bienes y Servicios
Transmisión deB. y S. Producidos
7. Ventas realizadas durante los tres meses: 29.000 €. Se vendieron todos los helados adquiridos.
La actividad de la empresa “Rosita, S.L” se refleja en diferentes relaciones de la empresa con su entorno: alquila un frigorífico, un local, contrata a un trabajador, vende helados, consume energía eléctrica, compra helados, …. Ello implica que en la realización de dicha actividad se incorporen inputs a la misma (factores necesarios para llevar a cabo su proceso empresarial) y como contrapartida se generen outputs. Los inputs utilizados se sintetizan en los siguientes factores (frigorífico alquilado, carrito alquilado, local alquilado, empleado, consumo de luz y compra de los helados que posteriormente vende). El output que se obtiene de dicho proceso se sintetiza en los ingresos obtenidos por la venta de helados. En consecuencia, teniendo en cuenta que todos los helados comprados han sido vendidos, todos los inputs se traducen en gastos de la empresa y el output en el ingreso obtenido y la diferencia entre ellos, el resultado o renta generada por la actividad.
Anteriormente hemos visto que el concepto de riqueza hace referencia al conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa en un momento determinado del tiempo. Refleja la situación patrimonial de la empresa vinculada a un momento concreto y por tanto es una variable estática de la misma. Sin embargo, el concepto de renta hace referencia al resultado obtenido por la empresa como consecuencia de la actividad realizada durante un periodo de tiempo determinado. En este sentido, al hablar de periodo de tiempo son necesarios dos momentos para delimitarlo (1 de julio de 2010 y 30 de septiembre de 2010). Por ello, la renta refleja la diferencia obtenida entre el output o ingresos generados en el ciclo productivo de la empresa y los inputs o gastos utilizados para poder llevarlos a cabo. Es una variable de carácter dinámico.
A su vez, todos los gastos incurridos han originado pagos en metálico (disminución del bien “dinero” de la riqueza de la empresa) y todos los ingresos han originado cobros en metálico (aumento del bien “dinero” integrado en la riqueza de la empresa). Dicho bien del patrimonio empresarial ha sufrido disminuciones por importe de 26.400 € y aumentos por importe de 29.000 €, en definitiva el patrimonio de la empresa se incrementa en 2.600 €.
2.4. Variación de la riqueza.
Una vez analizados los conceptos de riqueza y renta pasamos a estudiar la relación existente entre ambos. Para ello vamos a analizar la variación de la riqueza o patrimonio neto de una empresa, a lo largo del tiempo.
Según podemos apreciar en el esquema anterior, la riqueza final de una empresa al final de un ejercicio económico (31 de diciembre de 2006) es equivalente a la riqueza de la que partía la empresa al inicio de dicho ejercicio (31 de diciembre de 2005) modificada por la renta generada como consecuencia de la actividad empresarial ejercida a lo largo del ejercicio 2006, eso sí, considerando que no se ha realizado ninguna aportación más por parte de los dueños de la empresa; en dicho caso, esa aportación modificaría asimismo la riqueza inicial de la empresa. Así mismo, la riqueza o patrimonio empresarial de la empresa obtenida a 31 de diciembre del año 2007 es equivalente a la riqueza (variable estática) existente al inicio de dicho ejercicio (31 de diciembre de 2006) modificada por la renta o resultado de la actividad obtenido a lo largo del ejercicio 2007 (variable dinámica); igualmente entendiendo que no se realiza ninguna aportación más por parte de los dueños de la empresa.
