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Una descripción general de las auditorías ambientales en bolivia, explorando sus diferentes tipos, objetivos y aplicaciones. Se analizan varias definiciones de auditoría ambiental, destacando las similitudes y diferencias entre ellas. además, se examinan los objetivos principales de estas auditorías, incluyendo el aseguramiento del cumplimiento normativo, la evaluación de riesgos ambientales y la mejora de la gestión ambiental. Se mencionan ejemplos de auditorías realizadas en el país, como la auditoría a la minera kori kollo. El texto proporciona una base para comprender la importancia de las auditorías ambientales en el contexto boliviano.
Tipo: Apuntes
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Autor:
PATRICIA CRISTINA QUIROGA YAÑEZ
Tutor:
ING. JUAN ABEL CABRERA CHOQUE
Septiembre, 2011
i
Agradezco en primera instancia a mi tutor, el Ing. Juan Cabrera por todo el apoyo en la realización de esta monografía, él siempre ha estado dispuesto a colaborarme hasta con los mínimos detalles, su amplia experiencia en el campo de las auditorías ambientales ha hecho de este un trabajo serio y que será un aporte documental con mucho respaldo.
También agradezco al Ing.Rafael Diaz por todas las observaciones y sugerencias. Al Ing. Ruben Trigo y al Ing. Juan Carlos Soria, que en su calidad de tribunales han realizado la revisión de la monografía y lo han mejorado en su forma y contenido.
vi
Cuadro 1: Ejemplo de objetivos de una Auditoría Ambiental………………… 24
Cuadro 2: Actores en el proceso de las AA Ley 1333 ………..……………. 35
Cuadro 3. Normas Generales de Auditoría Ambiental……………………… 44
Cuadro 4: Actores en el proceso de la AA Gubernamental……………….. 48
Cuadro 5: Actores en el proceso de la Auditoria ISO 14000…. 61
El Estado boliviano desde la promulgación de la Ley Nº 1333 del Medio Ambiente ha normado la incorporación del tema ambiental en la planificación de cualquier Actividad, Obra o Proyecto (AOP) que tenga incidencia sobre los recursos naturales y el medio ambiente debido a que, la ejecución de éstas, podría potencialmente causar daño al medio ambiente y a la salud humana. Para que se cumpla una adecuada gestión ambiental en el país se exige que se cumplan ciertas medidas.
Según la Ley deben existir instrumentos de regulación para el Control de la Calidad Ambiental, uno de ellos es la ejecución de auditorías ambientales, éstas siguen un proceso técnico-jurídico específico; sin embargo, dada la amplitud del tema, existen otro tipo de auditorías que siguen procesos de control que no corresponden al definido en la citada Ley, pero sí son establecidos por otras normas y leyes vigentes en el país, estas son las auditorías ambientales gubernamentales realizadas por la Contraloría General del Estado (CGE) y las auditorías ambientales que se realizan bajo estándares de las Normas ISO. Sobre la ejecución y los resultados de estos tipos de auditorías existe poca información disponible y no se cuenta con un documento que explique el proceso y el propósito que cada auditoria debe seguir.
Por consiguiente, el propósito de este trabajo es describir los diferentes tipos de auditorías que se realizan en nuestro país.
Para esto se expondrá la definición, proceso y contenido de cada auditoria que las distinguen unas de otras, se hará una búsqueda de las auditorías realizadas a la fecha consultando fuentes confiables.
Las conclusiones y las recomendaciones serán útiles para la Gestión Ambiental ya que mostrarán los procedimientos diferenciados de todos los tipos de auditorías. Además se constituirán en una fuente de información válida para los interesados en el proceso que la normativa vigente reglamenta para la realización de Auditorías Ambientales.
a) Auditoría Ambiental en el marco de la Ley 1333
Bolivia es uno de los primeros países en promulgar una Ley de Medio Ambiente el año 1992 y establece instrumentos necesarios de i) prevención, ii) adecuación y de iii) control y seguimiento. Dentro de estos últimos están las Auditorías Ambientales
b) Auditoría Ambiental Gubernamental
En 1993 la Contraloría General de la República (actualmente Contraloría General del Estado) en aplicación de la Ley N°1178 de Administración y Control Gubernamental y los objetivos del Desarrollo Sostenible planteados en la Ley Nº 1333 del Medio Ambiente, empieza a realizar Auditorías Ambientales Gubernamentales y las incorpora a los demás tipos de auditoría que ya realizaba con anterioridad (Auditoría Financieras, Operacional, Especial).
c) Auditoría Ambiental en el marco de las normas ISO
En 1996 la Organización Internacional para la Estandarización (ISO) incluye a la familia ISO 14000, las normas ISO 14010, ISO 14011e ISO 14012 destinadas a especificar el procedimiento de las auditorías ambientales, pero posteriormente fueron reemplazadas por las ISO 19000 en el año 2002. El proceso de estas auditorías es diferente en propósito y en procedimiento a las auditorias antes mencionadas.
1.2 Presentación del Problema
Al momento de buscar información sobre “Auditorías Ambientales” se corre el riesgo de confundir su procedimiento pues este es muy variado; o en el peor de los casos, no encontrar información adecuada a los intereses que buscamos, entonces se ha planteado para este trabajo la siguiente interrogante:
¿Qué información existe sobre los diversos tipos de auditoría en Bolivia?
Todas estas preguntas son de interés de los profesionales y estudiantes en el área de ecología y medio ambiente y son de interés público y nacional.
1.3 Objetivos
Objetivo General
Describir los diferentes tipos de auditoría ambiental que se realizan en Bolivia desde la fecha de promulgación de la Ley 1333.
1.3.1 Objetivos Específicos
1.4 Justificación
En toda AOP se toman medidas para evitar el deterioro de los recursos naturales y los daños al medio ambiente y la salud humana. Estas medidas se aplican en tres momentos, antes, durante y después. Los instrumentos para estos tres momentos son importantes en igualdad. En el caso de las auditorías ambientales, éstas se aplican durante y después la realización de la AOP. Una gestión eficiente tomará en cuenta estos tres momentos.
Actualmente se sabe poco de las auditorías ambientales realizadas en el país, muchos las confunden con auditorias financieras exclusivamente, pero como ya se mencionó antes, existen tres tipos diferentes en definición, contenido y proceso. La información es escasa y dispersa por eso es necesario revisar estas definiciones de
2.1 Breve Historia sobre Auditorías Ambientales
En este punto se enfatizará que existen datos de las auditorías ambientales (AA), propiamente dichas, desde la década de los setenta, incluso hay autores que mencionan la década de los sesenta. La AA se inicia por intereses empresariales, pero su desarrollo en ese primer momento es muy general y mezclado al campo empresarial, gubernamental, internacional, privado, público, etc. Una vez que se realizó la Cumbre de la Tierra en 1992, el concepto de AA recién empieza a diferenciarse para diferentes objetivos, necesidades y contextos. Al día de hoy hay diferentes tipos de auditoría, por eso es necesario tener referencia de las AA antes y después de 1992.
2.1.1 Antes de la Cumbre de la Tierra
En los años sesenta se tuvo un “periodo de gestación y desarrollo de varios instrumentos de planificación y de gestión ambiental”^2 Se comenzó a dictar leyes que afectaban a las empresas, las leyes instruían multas económicas a todas las que deterioraban o dañaban propiedad privada o pública.
En varios libros y textos extraídos del Internet^3 se hace referencia que las AA tienen sus inicios por la década del setenta , ya que por ese tiempo las industrias empezaron a desarrollar herramientas internas de administración para:
(^2) II Curso Internacional de Aspectos Geológicos de Protección Ambiental. UNESCO. (^3) Ver bibliografía al final.
Se puede decir que la AA en ese tiempo “…fue modelada en gran parte a la imagen de las auditorias de carácter financiero.”^4 Esto fue porque “entre la auditoría financiera y la auditoría ambiental… (la similitud)…está en que ambas proporcionan información confiable para la toma de decisiones ”^5
También se mencionan que tuvieron “su origen en los años ochenta , siendo cada vez más utilizadas por las agencias públicas y las empresas privadas para mejorar su eficacia y para eludir responsabilidades , ya que la realización de una auditoria permite demostrar que se han examinado… las consecuencias ambientales y se ha tomado medidas para evitar los impactos negativos.”^6 A nivel legal se tiene el dato de que el Congreso Americano en fecha 11 de diciembre de 1980 aprobó una ley (Comprehensive Environment Response Compensatión and Liability Act), conocida como Superfund^7 que “responsabilizaba civilmente a los propietarios de inmuebles en los cuales se encontrasen sustancias tóxicas en situación tal que pudiesen causar daños ambientales”^8 Así las empresas cargaban con los gastos de limpieza de sitios contaminados; se utilizó esta auditoría para realizar adquisición de inmuebles o empresas y su objetivo era identificar situaciones que puedan resultar en un pasivo ambiental.
Empezó, en este periodo del ochenta, un desarrollo metodológico de la AA. Por ejemplo la Agencia de Protección Ambiental de los Estados Unidos (EPA, Environmental Protection Agency), en noviembre de 1985 publica su Política de
(^4) II Curso Internacional de Aspectos Geológicos de Protección Ambiental. UNESCO. (^5) Texto de consulta para el Evento Fundamentos para la práctica de la Auditoría Ambiental Gubernamental.20/12/08. Las negrillas son nuestras. 6 7 Mitchel, Bruce. La gestión de los recursos…p.270. las negrillas son nuestras. http://www.epa.gov/superfund/policy/cercla.htm. Esta ley creó un impuesto sobre las industrias química y petrolera, dio autoridad federal para responder directamente a amenazas de escapes de sustancias peligrosas que puedan poner en peligro la salud pública o el medio ambiente. Over five years, $1.6 billion was collected and the tax went to a trust fund for cleaning up abandoned or uncontrolled hazardous waste sites. En 5 años, $ 1.6 billones fueron recogidos y el impuesto fue a un fondo para la limpieza de sitios peligrosos abandonados o control de residuos. También preveía la culpabilidad de las personas responsables de las emisiones de residuos peligrosos en estos sitios 8. II Curso Internacional de Aspectos Geológicos de Protección Ambiental. UNESCO
tienen límites ya que no todos son renovables, que el crecimiento indefinido hacia el futuro es imposible, porque no se puede universalizar el modelo de crecimiento para todos y para siempre.
Ese mismo año se lleva a cabo la Conferencia de Estocolmo “…en este evento se reconoció el derecho que tiene toda persona de vivir en un medio ambiente sano…con la obligación de proteger, conservar, salvaguardar y mejorar nuestro medio ambiente…”^12 El documento es un conjunto de criterios y principios comunes que ofrecen a los pueblos del mundo inspiración y guía de preservación , Promueve acciones para mitigar los efectos, llama al hombre a ayudar con planificación y educación. El documento reconoce “el derecho soberano que tienen los Estados de explotar sus propios recursos en aplicación de su propia política ambiental”^13 pero “los instrumentos adoptados, no poseen una naturaleza convencional u obligatoria sino una carácter declarativo y recomendatorio”^14.
A partir de esa Conferencia se creó el PNUMA (Programa de las naciones Unidad para el Medio Ambiente). Después de 5 años, 1977 , éste publicó un documento que alerta sobre el deterioro ambiental.
En 1987 en el Informe Brundtland “Nuestro futuro común” se define por primera vez el Desarrollo Sostenible (DD.SS.) cómo el proyecto ideal de desarrollo.
El Informe Brundtland define al DD.SS. como aquel que garantiza las necesidades del presente sin comprometer las posibilidades de las generaciones futuras para satisfacer sus propias necesidades.
En 1992, diez años después de Estocolmo y del resultado del Informe Brundtland, la Asamblea General de las Naciones Unidad, convocó a la Conferencia sobre Medio Ambiente y Desarrollo realizado en Río de Janeiro, llamada “Cumbre de la Tierra ”,
(^12) Balderrama, Claudia. Hacia una gestión Ambiental Participativa y Jurídica en Bolivia. p. 36. (^13) Declaración de la conferencia de las Naciones Unidad sobre el Medio Ambiente Humano Escotolmo. 1972. (^14) Balderrama, Claudia. Op.Cit. p. 37.
su finalidad fue reafirmar la Declaración probada en Estocolmo en 197215. El resultado fue el Programa 21 , El Plan de Acción Mundial para promover el Desarrollo Sostenible el cual tratará de “abordar los problemas más acuciantes de la temática ambiental, estableciendo una serie de premisas de conservación y gestión de recursos”^16 Este programa jurídicamente no es coercitivo u obligatorio.
2.1.3 Después de la Cumbre de la Tierra
La Cumbre es el punto de partida, serio y valedero, de la diferenciación de las normas de AA específicas a diferentes necesidades. A partir de ésta es que los tres tipos de AA que trata esta monografía, se definen con claridad. Se tratará más adelante una breve secuencia histórica (en los acápites correspondientes a los diversos tipos de auditoría), a partir de la cumbre y con sus debidas especificaciones.
2.1.4 A nivel Latinoamérica
A nivel Latinoamérica las auditorías ambientales comenzaron más tarde, es decir después de la década del setenta y ochenta, esto porque las industrias no estaban desarrolladas. Estas han seguido las recomendaciones internacionales, pero también han tenido su propio desarrollo. Este desarrollo de las AA en Latinoamérica no está bien estudiado, es necesario realizar las investigaciones correspondientes. Algunos ejemplos se citan a continuación:
Después de esa etapa en que las empresas empezaron a implementar sistemas de gestión ambiental (SGA) iniciados por ellos mismos y bajo su propia supervisión, suceden hechos que darán lugar a que, un nuevo actor, el Estado, tome parte en el control de calidad ambiental. Tal es el caso de México, “una serie de explosiones ocurridas en Guadalajara en 1992,…, indujo la instrumentación del Programa de auditoría ambiental a través de la creación de la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente, PROFEPA, órgano mexicano facultado para hacer cumplir la ley
(^15) Hay discrepancias en este aspecto, pues hay voces que alegan que hubo un cambio de visión de lo que se proclamó en Estocolmo que se fundaba en principios de la ecología. Se dice que se dejó de lado la ecología y se priorizó el desarrollo. 16 Balderrama, Claudia. Op. Cit. p.42.
En Perú el año 2000, un estudioso el Dr. Ernesto Polar Falcón (Docente Principal y Director de Asuntos Académicos de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos UNMSM) dice en uno de sus estudios “Es evidente que la Auditoría Medioambiental en el Perú todavía no tiene la suficiente difusión profesional, ni está considerada como un capítulo más de estudio en los cursos de Auditoría Integral, que ya están aplicando algunas Universidades Peruanas”^21.
2.2 Generalidades
2.2.1 Definiciones de auditoría ambiental
Existe variedad de definiciones de auditoría ambiental, aquí se presentan algunas para su análisis, al final se realiza una síntesis de estas definiciones:
… es un instrumento al servicio de la gestión empresarial del medio ambiente, de carácter correctivo y función fedataria… comprende una ordenación sistemática documentadas, periódica y objetiva de la eficacia de la organización del sistema de gestión y procedimientos destinados a la protección ambiental…tiene por objetivo facilitar el control de las prácticas que pueden tener efectos sobre el medio ambiente,…Evaluar la adecuación a las políticas medioambientales de la empresa^22 Es una actividad profesional de investigación, evaluación, dictamen y recomendaciones, centrada en el impacto medioambiental de todo proceso empresarial con el fin de enjuiciar, si procede , y ayudar a que la organización y su funcionamiento sean conformes con lo dispuesto por quien tiene poder legítimo para disponerlo^23 Es un examen sistemático, documentado, periódico y objetivo, por entidades reglamentadas, de operaciones y prácticas relacionadas con el cumplimiento de requisitos ambientales^24 …Las auditorías ambientales son un proceso de evaluación sistemática, objetiva, independiente y periódica del sistema de protección ambiental de la empresa en una determinada instalación o actividad que permite mejorar las actuaciones en materia de medio
(^21) Idem. (^22) Conesa. Los instrumentos de la gestión ambiental …; 1997, p. 17. Las negrillas son nuestras. (^23) Pelao, 1991. Citado en Conesa. Los instrumentos de la…,1997, p.17. Las negrillas son nuestras. (^24) Agencia de Protección Ambiental de los Estados Unidos de America (EPA- Environmental Protection Agency)
ambiente, de las actividades industriales, agrícolas y ganaderas, de la construcción y los servicios, y que facilita el suministro de información al público^25 Es una evaluación del impacto ambiental de una actividad en funcionamiento^26 Es un proceso sistemático, documentado y de verificación objetiva para obtener y evaluar el funcionamiento, sistemas, procedimientos e impactos de actividades especificas o información referente a esos aspectos, el cumplimiento con los criterios de auditoría y la normativa para mejorar las actuaciones en materia de medio ambiente, y enjuiciar si procede.^27 Es un proceso sistemático de evaluación y obtención objetiva de evidencias sobre una afirmación verificable de una cuestión ambiental para averiguar el grado de correspondencia entre la afirmación y los criterios establecidos y posteriormente comunicar resultados^28 Instrumento de gestión que comprende una sistemática, documentada, periódica y objetiva evaluación del desempeño de la organización, del sistema y proceso de gestión con el objetivo de: (i) facilitar el control gerencial de prácticas que puedan tener impacto sobre el medio ambiente, (ii) evaluar la conformidad con políticas ambientales corporativas^29 La auditoria consiste en la recopilación de datos , visitas de inspección en campo; investigación de deficiencias y el planteamiento de las recomendaciones.^30 Una auditoría ambiental es una evaluación objetiva de los elementos de un sistema que determina si son adecuados y efectivos para proteger al ambiente.^31 Es un examen sistemático, profesional e independiente de las políticas, planes, objetivos metas, cumplimiento a disposiciones vigentes al respecto, tendentes a prevenir los daños ambientales”^32 Es una herramienta de planificación y gestión que le da una respuesta a las exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del medio ambiente^33
Al analizar estas definiciones se resalta la presencia de similitudes y algunas diferencias que son muy importantes de destacar. Como se explicó en el punto anterior, antes de 1992, la AA no estaba diferenciada y esto dio lugar a gran cantidad
(^25) Estevan 1992 citado en: Conesa. Los instrumentos de la…1997, p.17. Las negrillas son nuestras (^26) Conesa. Los instrumentos de la gestión ambiental…; 1997, p. 18. (^27) http://www.bolivia-industry.com/sia/instgest/GestAmb/AudCNI.html (^28) Mitchel, Bruce. Op. cit. p.273. (^29) Unión Europea. Directiva 1835. En el año 1993. (^30) http://www.monografias.com/trabajos46/auditoria-ambiental/auditoria-ambiental2.shtml (^31) Idem. (^32) http://www.univalle.edu/publicaciones/brujula/brujula17/pagina12.htm (^33) http://www.gestionyadministracion.com/auditoria/auditoria-ambiental.html
