Auditorias ambientales, Apuntes de Química

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PLATA

Cátedra de Ecología

Elaborado por:

Ing.Marcelo Gaviño

La Plata – Octubre de 1999

Módulo 3 – Tema 2

Auditorías ambientales

I. INTRODUCCIÓN

Una auditoría ambiental es una revisión sistemática, documentada, periódica y objetiva de la información ambiental de una organización, una instalación, o un sitio, para verificar en que medida se ajusta con el cumplimiento de criterios de auditoría especificados.

Los criterios previamente establecidos contra los cuales se contrasta una situación existente, pueden estar basados en estándares ambientales locales, nacionales o internacionales, leyes y regulaciones nacionales, permisos y concesiones, especificaciones de sistemas de gestión interna, estándares corporativos, o guías elaboradas por organizaciones internacionales, siendo las razones para emprenderla y los objetivos a ser alcanzados en su realización los que determinarán los criterios y metodologías a utilizar en la auditoría.

La auditoría ambiental puede ser vista como una “fotografía instantánea” de la situación ambiental de un sitio dado. No intenta, como otros instrumentos de gestión ambiental, predecir los impactos potenciales de inversiones planificadas (aunque los riesgos ambientales asociados con una operación existente o una expansión planificada son a menudo identificados). Sin embargo, las auditorías ambientales pueden ser útiles para evaluar la implementación de un proyecto versus los requerimientos derivados de una evaluación ambiental. Las auditorías también pueden servir como una fuente de información para la elaboración de una línea de base para un estudio de evaluación ambiental cuando se planifica una rehabilitación o una expansión de una instalación industrial.

La auditoría ambiental es un esfuerzo de obtención de muchos tipos de información, e involucra visitas a plantas industriales (obradores), descripción de las operaciones y/o actividades que puedan afectar al ambiente, revisión de la documentación de la empresa, y entrevistas con las personas responsables de mantener las aspectos ambientales dentro de los límites permitidos. Además identifica las normas y leyes relevantes, y con éstas se genera una lista de verificación que permite comparar rápida y efectivamente los hechos encontrados con los procedimientos y límites de contaminación establecidos, generando el perfil de cumplimiento de una empresa.

Para entender qué constituye una auditoría ambiental, es útil compararla con una auditoría financiera, la cual constituye su antecedente próximo inmediato. Ambas auditorías, ambiental y financiera, deben ser conducidas por auditores calificados según niveles de acreditación, basados mayormente en la experiencia profesional, y en cierto grado, en el entrenamiento y calificación profesional de acuerdo a procedimientos sistemáticos, y abarcan un examen o revisión de la actividad para verificar que los aspectos bajo consideración se ajustan al ordenamiento especificado o planificado. En ellas deben asegurarse la objetividad del auditor, basada exclusivamente en su juicio profesional. Sin embargo, las auditorías ambientales son menos estructuradas que las financieras, y usualmente carecen de respaldo legal, y generalmente carecen de procedimientos de acreditación aceptados, situación que en el presente experimenta profundos cambios.

El reglamento de la Unión Europea N° 1836/93 define la Auditoría Ambiental como:

demostrando autodisciplina ambiental. En la Unión Europea, aparecieron las auditorías ambientales en 1984, siendo Holanda quién las incorporó como instrumentos de gestión ambiental.

Alrededor de 1990, muchos bancos comerciales en varios países industrializados comenzaron a utilizar las auditorías ambientales como una herramienta para limitar y gestionar riesgos de crédito relacionados con el desempeño ambiental de sus prestatarios. En algunos países, se han introducido también estándares nacionales para los sistemas de gestión ambiental y para la auditoría ambiental.

La Organización Internacional de Estándares (ISO) inició en la década de los años 90 el desarrollo de un conjunto de estándares en el área de gestión ambiental, incluyendo posteriormente la auditoría ambiental basándose en las normas británicas BS 7700, las que dieron origen a las actualmente existentes Series ISO 14000 (Ver documentación de la Cátedra Módulo 3 – 1).

Durante los últimos años, las auditorías ambientales han comenzado también a ser promovidas por los bancos de desarrollo multilaterales (BID, Banco Mundial, etc.)como instrumentos de gestión ambiental. Estas instituciones utilizan auditorías ambientales, primeramente, para evaluar el desempeño pasado y presente de las compañías y empresas de servicio público que ellas directa o indirectamente financian. Cuando una auditoría muestra que una compañía o una empresa de servicio público no da cumplimiento, o no realiza las acciones para alcanzar los estándares ambientales existentes en la región en que éstas se asientan, el financiamiento puede ser condicionado a inversiones previas destinadas al control de contaminación o descontaminación o remediación de los daños originados.

Auditorías Ambientales en los proyectos del Banco Mundial^1

Contextos relevantes de un proyecto

• rehabilitación y expansión de proyectos (Ejemplo: empresas de energía, sitios de producción de gas y petróleo, refinerías, o compañías industriales;
• programas de privatización que involucran empresas industriales con historia de contaminación; y
• préstamo a la industria a través de intermediarios financieros preocupados acerca de su riesgo ambiental.

En el primer caso, la auditoría será conducida, normalmente, como parte de la preparación del proyecto, alimentando todo el proceso de evaluación del proyecto. En las últimas dos instancias, las auditorías son más probables de ser ejecutadas durante la implementación del proyecto, como para las empresas que están siendo preparadas para su desmantelamiento o buscar crédito proveniente de intermediarios financieros del Banco.

II.1. Alcance de las auditorías para los proyectos del Banco Mundial

Para los proyectos del Banco, un conjunto de estándares nacionales o internacionales y regulaciones pueden ser usados como criterios de auditoría. Como la guía específica del Banco sobre prevención y disminución de contaminación industrial para diferentes industrias y sustancias está disponible^1 , esta guía puede ser usada para desarrollar los criterios de auditoría en ausencia de estándares ambientales nacionales o locales.

Todos los aspectos del desempeño ambiental tienen que ser investigados. El alcance, objetivos y criterios deben ser definidos sobre la base de caso por caso, pero las investigaciones deben englobar normalmente una evaluación de todos los aspectos ambientales, de salud y seguridad, en términos de impactos pasados y presentes y cumplimiento de los estándares relevantes.

Para cumplimentar los aspectos planificados, la auditoría debe incluir pruebas y mediciones así como muestreo y determinaciones de laboratorio. También, las acciones correctivas emergentes de las investigaciones de la auditoría deben, normalmente, ser descritas en detalle en lugar de dejar que el gerenciamiento de la empresa decida como deben ser corregidas las no conformidades.

Un plan de mitigación ambiental o un plan de gestión ambiental debe usualmente, entonces, formar parte importante del informe de una auditoría. Aquí, las medidas necesarias para llevar al proyecto hacia un estándar ambiental aceptable, y sus costos deben ser discutidos y priorizados. Además, deben ser propuestas las medidas necesarias a ser implementadas a fin de proveer certeza que los problemas ambientales serán controlados de una manera aceptable en el futuro. Estos aspectos pueden incluir programas de monitoreo, requerimientos de información ambiental, capacitación de personal, o aspectos organizacionales tales como la designación de un ejecutivo en temas ambientales o la implementación de un sistema de gestión ambiental formalizado.

Para obtener una visión comprehensiva de la situación ambiental de un sitio y sus alrededores, y para ayudar a establecer las prioridades de mitigación, los auditores deben consultar con las autoridades regulatorias nacionales y locales, y como es apropiado, con los representantes de la jurisdicción territorial y la comunidad local como parte del proceso de auditoría. La consulta con los representantes de la comunidad es particularmente importante cuando el Banco o los auditores sospechan que una operación representa un peligro serio para la salud o seguridad locales. El Banco espera que la información sea reportada a las autoridades y revelada al público. Sin embargo, cuando la auditoría es propiedad de una empresa o inversor (normalmente el caso para proyectos financiados por IFC), esta entidad normalmente tiene completa discreción al respecto.

En el futuro, las auditorías ambientales pueden ser usadas como un vehículo para el Banco para el seguimiento de los aspectos ambientales de los proyectos de inversión durante la implementación o completamiento, para asegurar que tales actividades cumplen con los estándares acordados como se describe en los acuerdos legales. Utilizadas de esta forma, los acuerdos ambientales entre el

(^1) Handbook on Industrial Pollution and Abatement, Word Bank, 1995.

• Aumentar la rentabilidad económico-financiera de la empresa,
• Aportar la información necesaria para el diseño de un Plan de Comunicación, interno y externo, que satisfaga los requerimientos institucionales y sociales.

III.2. Objetivos específicos por áreas o sectores

Son aquellos que son propios y particulares de cada actividad o de una auditoría concreta, la que podrá estar destinada o focalizada a un área determinada de una actividad. A continuación se darán ejemplos de algunos sectores importantes como son el Areas de Administración, el Area de Producción y el Area Jurídica.

i. Administración General

• Aportar toda la información necesaria para la planificación de la empresa, incluyendo fusiones, expansiones, adquisiciones, privatizaciones, etc.
• Establecer una conciencia ambiental en el personal de la empresa mediante el diseño de políticas ambientales.
• Implementar un Sistema de Gestión Ambiental que mejore y controle la actividad de la empresa en relación con el medio ambiente.
• Analizar el organigrama de la empresa y los aspectos organizativos de la misma en relación con la gestión ambiental.

ii. Area de Producción

• Análisis de materias primas empleadas (precedencia, composición, disponibilidad, etc.)
• Análisis y justificación del uso de sustancias peligrosas. Posibilidades de sustitución.
• Estudio de la eficiencia de uso energético.
• Estudio de la eficiencia en el uso del agua.
• Revisión de manuales de operaciones y descripción de procesos.
• Análisis, sobre los diagramas de proceso, de los puntos potencialmente contaminantes o impactantes.
• Estudio de proceso bajo el enfoque de las mejores tecnologías disponibles (BAT) que no signifiquen costos excesivos.
• Análisis de los productos finales (composición, cumplimiento de la normativa legal, almacenamiento, transporte, etc.)
• Análisis de emisiones, vertidos y residuos (cantidad, composición, disposición, reutilización, etc.)
• Estudio de mejoras en los procesos de producción que minimicen los impactos ambientales.
• Realización de muestreos de estándares legales y/o adoptados por la empresa.

iii. Area Jurídica

• Evaluación de las responsabilidades existentes.
• Verificación del cumplimiento de los estándares ambientales vigentes.
• Planificar las emergencias.
• Prever la normal evolución de la normativa tendiente al progresivo establecimiento de estándares más restrictivos.
• Gestiones para la obtención de licencias, permisos, homologaciones, certificados, etc. para el desarrollo normal de la actividad.

equipos humanos y materiales para la realización de la auditoría

• Actividades de sitio o inspección técnica ambiental:
• Actividades de post-auditoría, o fase de informe sectorial e informe final

Según los tiempos necesarios a su desarrollo, un 25% es consumido antes de la visita al sitio, aproximadamente el 50% del tiempo en el sitio, y el 25% restante para el informe y seguimiento. En cada una de las etapas, los roles y responsabilidades para el auditor, el auditado y el cliente, son notoriamente diferenciados.

V.1. Etapa de pre-auditoría, o de preparación, o fase preliminar

“Es la etapa de planificación y preparación de la verdadera auditoría, y tiene por objeto minimizar tiempo y gastos y maximizar la productividad del equipo auditor^2 .”

Es esencialmente una actividad de gabinete que comprende gran variedad de actividades, entre las cuales las principales son:

• Definición de objetivos y alcance de la auditoría
• Selección de la metodología, técnicas e instrumentos
• Identificación de las fuentes de información en la empresa
• Análisis técnico-teórico de la información recopilada
• Preparación de los Términos de Referencia
• Programación de reuniones

Los Términos de Referencia (TOR) deben describir el proyecto, el alcance, los objetivos y los criterios de la auditoría, y proveer información de antecedentes relevantes, o la forma de acceder a ella. Es importante que los procedimientos a implementar para una auditoría estén claramente especificados: cómo deben ejecutarse las investigaciones, su profundidad, y la cantidad de verificaciones requeridas. Se deben incluir también calendarios para todas las actividades de la auditoría y líneas de información junto con las líneas de comunicación y de responsabilidades. El TOR normalmente también incluye un presupuesto preliminar para la auditoría.

Un auditor líder será responsable por todas las etapas de la auditoría, para lo cual será necesario:

• Selección de uno o más miembros del equipo con competencia relevante para el tipo de auditoría, tan pronto como las necesidades de recursos hayan sido identificadas. El equipo de auditoría debe poseer la calificación (experiencia) necesaria así como el conocimiento de los aspectos ambientales de la organización, instalación o sitio bajo consideración.
• El auditor se comunicará con el auditado para acordar todos los arreglos prácticos, incluyendo la fecha y tiempo para la visita, contactar la persona del auditado, la agenda para la visita al sitio, y cualquier regla especial que deba ser obedecida, como precauciones de seguridad, o si la fotografía está permitida, o existen limitaciones a la difusión de información.
• El auditor normalmente debe recibir los antecedentes brindados por el cliente o

(^2) Mariano Seoánez Calvo

auditado para comenzar a familiarizarse con los procesos, instalaciones, problemas ambientales pasados y otra información estimada relevante para una preparación apropiada del equipo de auditoría. Estas cuestiones a veces son discutidas unas pocas semanas antes de la visita real al sitio en una reunión inicial entre el auditado y el auditor.

El protocolo de auditoría, normalmente es el vehículo primario del auditor para obtener información que cubra todos los aspectos de una auditoría específica. Durante la etapa de pre-auditoría, para ajustarse a la actividad auditada, se pueden presentar las siguientes alternativas:

• Preparar el protocolo específico.
• Modificar un esquema estándar de protocolo.
• Adaptar un protocolo existente.

El protocolo provee un marco de ordenamiento valioso dentro del cual trabajar, pero no podrá restringir al auditor para identificar y evaluar aspectos no cubiertos en el protocolo, cuando éstos son esenciales a los objetivos perseguidos por la auditoría.

En la medida que se incorpore esta herramienta al S.C.A., se perfeccionarán los protocolos adoptados, los que han de incorporar paulativamente las experiencias realizadas, adaptándose a las características de las actividades regionales.

En esta etapa preliminar la actividad clave se centra en la identificación y análisis de la información necesaria. Esta variará según el tipo de auditoría, pero en líneas generales se debe buscar información general sobre la empresa, sobre documentación de la planta, descripción de los procesos, identificación de emisiones, vertidos y residuos, sobre la gestión ambiental y la legislación aplicable (regulaciones, estándares, normas, etc.), sobre los sectores de higiene y seguridad, riesgos, tecnologías de proceso y tratamientos, etc. Que luego será confirmada con la inspección “in situ”.

Esta actividad de gabinete permitirá obtener un diagnóstico o visión general que orientará sobre el trabajo que deberá desarrollarse en la auditoría propiamente dicha.

V.2. Inspección técnica ambiental de sitio o fase de campo

Las inspecciones en el sitio durante una auditoría ambiental pueden durar entre uno y diez días, a menos que sea necesaria la ejecución de estudios y muestreos, lo cual puede tomar desde una a varias semanas para completarlos.

Las investigaciones deben comenzar con una reunión abierta presenciada por la gerencia del sitio y todos aquellos involucrados directamente en la auditoría. El propósito de la reunión es presentar al equipo de auditoría, describir los objetivos, alcance, criterios, y procedimientos de trabajo y acordar un calendario de trabajo. También se designará una persona de contacto que actuará como nexo con la administración del sitio. Usualmente, también se realiza un recorrido por el sitio o áreas objeto de la auditoría para familiarizar a los auditores con el local y actividades.

Procedencia del auditor

Ventajas Desventajas

Interna * Conocimiento de la actividad.

• Operación en la ejecución.

• Permiten aumentar los intervalos de realización de auditorías externas.

• Carencia de metodología.

• Falta de expertos.

• Desconocimiento de normas (Desactualización).

• Sesgos al abordar problemas (Subjetividad). Externa * Profesionalidad.

• Objetividad.

• Independencia.

• Metodología.

• Conocimiento exhaustivo de la legislación.

• El auditor externo suele colaborar en la preparación del auditor interno, en la sistematización de sus formas y periodicidad.

• Desconocimiento de las particularidades de la actividad.

• Alto costo económico.

• Interfieren la marcha normal de la actividad.

• Los datos de entrada son aportados por el solicitante pudiendo no incorporarse su verificación o investigación.

En las actividades de gran magnitud, o que utilizan sustancias peligrosas, o que generan residuos peligrosos, o que incluyen procesos críticos desde el análisis ambiental, se hace necesario la implementación conjunta e integrada de ambas auditorías, las que se complementan mutuamente como puede desprenderse del cuadro anterior. Ellos permiten la más fluida incorporación de las acciones propuestas para revertir las no conformidades ambientales, lográndose la disminución de costos por reducción de intensidad y periodicidad de las auditorías ambientales, aumentando para esta última la eficiencia por la mayor focalización o especificidad sobre los procesos, acciones o riesgos propios de las actividades objeto de la auditoría, como parte del equipo auditor interno.

ii. Por quien realiza el encargo:

Auditoría encargada por la ADMINISTRACIÓN

Auditoría encargada por la EMPRESA

• La auditoría puede resultar gratuita para la empresa.

• El equipo auditor es seleccionado por la Administración.

• Los criterios de auditoría son consensuados ente la Administración y el equipo auditor.

• La empresa auditada es seleccionada por la Administración.

• El Informe de Auditoría es propiedad de la Administración, haciendo llegar copia a la empresa auditada.

• La auditoría, salvo excepciones, tiene un costo para la empresa.

• La empresa selecciona al equipo auditor.

• La empresa tiene participación en el proceso de preparación y ejecución de la auditoría.

• El Informe de Auditoría es propiedad de la empresa, remitiendo copia a la Administración.

iii. Por su objeto:

Dentro de las auditorías clasificadas por su objeto, podemos encontrar un sin

numero de tipologías, donde sólo se citarán las más importantes o las de aplicación en el Sistema de Control Ambiental Provincial.

• Auditoría de Sistemas de Gestión Ambiental (SGA):

Es una auditoría de carácter general e interna destinada al análisis global del Sistema de Gestión Ambiental adoptado, diagnosticando el cumplimiento de la política ambiental fijada, de los fines de los programas implementados, de los estándares adoptados, en síntesis los objetivos y metas del S.G.A.

• Auditoría de Gestión Ambiental: Está referida al impacto general tanto interior como exterior que la actividad puede causar al ambiente, tanto en lo físico, como lo biótico y socioeconómico y cultural. Es considerada una auditoría externa.
• Auditoría de Situación Ambiental: Implica un análisis global de causa-efecto sobre la actividad y su incidencia en el ambiente. Está destinada a las actividades en funcionamiento o preexistentes. Es una auditoría sectorial de carácter netamente ambiental, destinada al estudio de los impactos de la actividad sobre el medio físico y las medidas adoptar para su mitigación y/o eliminación.
• Auditoría de Riesgo Ambiental: Está destinada al análisis de la actividad como generadora de riesgos ambientales, a fin de determinar o establecer las acciones pertinentes de carácter preventivo frente a la producción de accidentes o siniestros.
• Auditoría de Higiene y Seguridad: En nuestro país están destinadas a la verificación de cumplimiento de la Ley Nacional N° 19.587 de Higiene y Seguridad Laboral. La gestión de un sistema de higiene y seguridad interna en una actividad o unidad de producción, constituye un antecedente y complemento a la adopción de política ambientales.
• Auditoría de Siniestros o Accidentes: Está destinada a aportar elementos o evidencias frente a accidentes a fin de aportar al proceso judicial, determinando las causas y definiendo responsabilidades. También tiene por objeto la elaboración de las medidas de prevención y las soluciones técnicas necesarias para evitar otros accidentes. Son comunes como auditoría del Sistema de Higiene y Seguridad, para analizar las series históricas de accidentes, destinadas a verificar la eficiencia de los planes de seguridad implementados.
• Auditoría de Conformidad Estas auditorías pueden tener dos objetivos ya sea quienes son sus realizadores: los responsables de las actividades de económicas, las utilizan como defensivas para cubrir las responsabilidades presentes; y los organismos estatales con competencias ambientales, las utilizan para la verificación del cumplimiento por parte de las empresas de la normativa ambiental vigente.
• Auditoría de Recursos Tienen como finalidad analizar los consumos específicos, destinados a establecer las tasas de consumo, renovación y uso, estudios de rendimientos con el objeto de

• Auditoría de Responsabilidades Futuras Es aquella que estudia -en el momento actual- efectos previstos en tiempos futuros. En rigor, constituye una evaluación de riesgos y una evaluación de medidas preventivas, correctivas y protectoras para cubrir responsabilidades futuras.

vii. Por su alcance:

• Auditoría Integrada También conocida como Auditoría Completa, es aquella que audita todas las variables, atributos, factores ambientales y contenidos del Sistema de Gestión Ambiental de una empresa, incluyendo aspectos económico-financieros.
• Auditoría Sectorial También conocida como Auditoría Parcial, este tipo de auditoría está orientada al estudio de alguna variable ambiental (por ejemplo, calidad de aire del entorno de una empresas) o al estudio de un sector determinado de la actividad (por ejemplo, legal, higiene y seguridad, etc.). Generalmente, este tipo de auditoría se implementa para verificar la eficacia de medidas correctivas implementadas en base a las recomendaciones de una anterior Auditoría Integrada.

VI.2. Auditorías de cumplimiento

La auditoría de cumplimiento es la que evalúa la performance de una empresa en comparación con los criterios derivados de leyes y regulaciones, estándares aplicables, permisos y concesiones, o guías de organizaciones o multilaterales de crédito. Los auditores necesitan un buen entendimiento de las operaciones involucradas para señalar con precisión dónde ocurren los efectos ambientales basados en los estándares o regulaciones.

La auditoría de cumplimiento buscará asegurar que la compañía esté ejecutando todas las actividades que afectan el aspecto de cumplimiento, bajo condiciones controladas. Cuanto mejor documentado e implementado esté esto, mayor será el nivel de seguridad de que la compañía no sólo alcanza, sino que continuará alcanzando, los requerimientos aplicables.

Por ejemplo, para la evaluación de las descargas de una planta de tratamiento de líquidos cloacales, el auditor deberá verificar la existencia de un Plan de Monitoreo integral, que atienda a:

• que las concentraciones de los contaminantes claves sean correctamente medidos y analizados,
• que los procedimientos para el muestreo y el tratamiento de las muestras estén adecuadamente descritos y seguidos,
• que los resultados sean debidamente informados,
• que el personal esté apropiadamente capacitado y conozca las acciones correctivas a implementar.

Una entrevista con la persona responsable del tratamiento de planta debe proveer información sobre el conocimiento de los requerimientos y de todos los aspectos de funcionamiento de la planta. La verificación debe ser hecha mediante entrevistas con operadores seleccionados, revisión del cuaderno de tratamiento de la planta y de los resultados de laboratorio, inspecciones en el lugar, y discusiones

con las apropiadas autoridades regulatorias responsables por el monitoreo de la descarga de efluentes y de la calidad del cuerpo receptor. Las autoridades locales o con jurisdicción territorial, y los representantes de la comunidad son también buenas fuentes de información.

En los países semi-industrializados como el nuestro, las compañías -y en especial las PYMES- suelen carecer de información acerca de los niveles reales de las descargas y otros aspectos de su desempeño ambiental. En tales casos, puede ser necesario realizar mediciones de campo como parte de la auditoría. Sin embargo, hay un número de aspectos que deben ser evaluados a través de inspecciones en el sitio, tal como el manejo de residuos, el etiqueteado de envases o contenedores, y el uso de equipos de protección. A través de inspecciones “in situ”, el auditor también puede notar la presencia de grandes cantidades de polvo o de ciertos contaminantes del aire.

VI.3. Auditorías de responsabilidad

Con el advenimiento de legislación más exigente respecto de la responsabilidad por el uso del suelo y la contaminación de las aguas subterráneas, ha habido una creciente demanda de información sobre el estado ambiental de zonas o propiedades, a los efectos de su clasificación como contaminados y/o sitios sospechados (pasivos ambientales). En los EEUU 100.000 sitios han sido etiquetados como contaminados, de los cuales 10.000 sitios han sido descritos como casos prioritarios. La contaminación del suelo es bastante común en los países industrializados donde, a menudo, los costos de las investigaciones y medidas de remediación exceden el valor de la propiedad.

Estas situaciones se producen por la falta de seguimiento y control por parte de los organismos ambientales, y generalmente aparecen al momento del abandono de las actividades, siendo por ello de difícil solución, fundamentalmente cuando no fueron previstas como etapa de abandono en la Evaluación de Impacto Ambiental (E.I.A.).

Las investigaciones para identificar sitios con contaminación real o potencial son a menudo denominadas Auditorías de Sitio, o Auditorías de Responsabilidad. Mientras éstos términos son a menudo usados alternativamente para las mismas actividades, el Banco Mundial, igual que muchas otras instituciones, prefiere el término "Auditoría de Responsabilidad" y distingue la auditoría en tres fases consecutivas y complementarias entre sí, dependiendo del alcance y profundidad de las investigaciones, a saber:

• "Auditoría de Responsabilidad - Fase 1 " es usada para investigaciones que involucran la recolección a través de entrevistas, a través del estudio de la información histórica disponible, y a través de la realización de inspecciones visuales de los sitios. Las auditorías de Fase 1, son relativamente poco costosas y rápidas, pueden ayudar a separar aquellos sitios que no requieren investigación posterior, reduciendo de este modo la incertidumbre de responsabilidades ambientales potenciales. Los hallazgos a ser informados en la auditoría de Fase 1 deben afirmar que no se sospecha de presencia de contaminación, o que la contaminación es muy posible o incluso observada. Este enfoque puede limitar la necesidad de preparaciones, muestreos y análisis sólo para aquellos sitios donde es necesario, reduciendo así los costos. Una auditoría de Fase 1 debe

planificación, las responsabilidades, las prácticas, los procedimientos, los procesos y recursos para desarrollar, implementar, realizar, revisar y mantener la política ambiental de una empresa.

Un sistema de gestión documentado, con mecanismos de retroalimentación como puede ser una función de auditoría interna, proveerá al gerenciamiento de la compañía y a todos los accionistas, la seguridad de que la compañía alcanzará, ahora y en el futuro, los requerimientos legislativos y de política.

Tal sistema permite a una organización establecer: una política ambiental, objetivos a diferentes niveles de la organización, controles balanceados con los riegos y requerimientos externos, registros para documentar el desempeño, y mecanismos de retroalimentación en niveles apropiados de la organización. Una auditoría como parte de un sistema de gestión ambiental es una examinación sistemática para determinar la medida en que el sistema de gestión ambiental se corresponde con el ordenamiento planificado (o los criterios del sistema de gestión ambiental documentado), y si es implementado efectivamente, para alcanzar las políticas declaradas y los objetivos.

La auditoría del sistema de gestión ambiental requiere que la compañía haya documentado sus políticas y objetivos ambientales, los efectos ambientales importantes de sus operaciones, y los controles establecidos para manejarlos.

Finalmente, se hace necesario recordar para este tipo de auditorías ciertos principios, objetivos e instrumentos:

Cuestiones a ser analizadas en una empresa durante una auditoría externa destinada a la verificación de la implementación de un S.G.A.^1

! ¿Están las políticas ambientales, y sus correspondientes objetivos, documentados, comunicados, conocidos y cuentan con adhesión? ! ¿Está registrada toda la legislación y los requerimientos de la política, y existe la responsabilidad para mantener la empresa actualizada según tales requerimientos asignados? ! ¿Las necesidades de capacitación y entrenamiento son evaluadas sistemáticamente o es necesario mayor entrenamiento a los empleados? ! ¿Se han implementado programas de auditorías internas, conteniendo los criterios de calificación del auditor, planes de auditoría, sistemas para acciones correctivas y de seguimiento regular? ! ¿Es un plan de respuesta ante emergencias basado en una evaluación de riesgos comprehensiva, desarrollada y revisada regularmente, y son conducidas prácticas de emergencia?

VI. 5. Auditoría de las declaraciones ambientales de una compañía

Empresas industriales e instituciones financieras líderes en Europa y Norteamérica han comenzado a desarrollar informes ambientales describiendo los impactos ambientales de sus operaciones y como éstos son controlados.

En algunos pocos países, las compañías listadas en la "Bolsa de Valores" incluyen los aspectos ambientales de sus operaciones en sus reportes anuales. Esta tendencia indica:

• que la sociedad está preocupada sobre el desempeño ambiental de las compañías,
• que los mercados financieros están comenzando a tener en cuenta la información ambiental cuando evalúan compañías, y
• que las compañías líderes ven esta información como un camino para comunicar al público su desempeño ambiental. La auditoría de tales informes sobre declaraciones ambientales es análoga a la auditoría de las declaraciones financieras. Ciertamente, la iniciativa de la Unión

Principios básicos e instrumentos para un Sistema de Control Ambiental

Principio Básico: Internalizar el concepto de responsabilidad por el daño ambiental entre los distintos sectores de la Sociedad, con especial énfasis en aquellos Actores del Sistema involucrados en actividades o emprendimientos potencial o efectivamente degradantes del medio ambiente. Objetivo: Propender y alentar conductas responsables de "auto control" en el cumplimiento de la legislación ambiental, otorgando a los Sectores regulados suficiente flexibilidad en cuanto a la adopción de las tecnologías de control de la contaminación, como así también en los métodos y procedimientos para satisfacer los estándares y normas de calidad de las emisiones de efluentes y residuos, establecidos por la correspondiente autoridad de aplicación. Instrumentos:

• Auditoría Ambiental voluntaria: como una herramienta que comprende una evaluación objetiva, periódica, sistemática y documentada del nivel de desempeño del gerenciamiento ambiental de la empresa, con el objetivo de asistir en las prácticas y operaciones dirigidas a satisfacer los requerimientos ambientales, incluyendo el cumplimiento de políticas más abarcativas o ambiciosas en la temática dispuestas por la propia firma.
• Monitoreo: como un instrumento de "auto control" en el seguimiento de un programa de gerenciamiento ambiental interno de la Compañía, como así también de información con valor documental a disponibilidad del Organismo de Control, conforme a los procedimientos y normativa aplicables por este último.
• Programas de concientización ambiental y asistencia técnica: destinados a la Pequeña y Mediana Empresa (PyMEs). (R. Bach, 1997)