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PRÁCTICA IVA GENERAL (MANUAL IVA CEF 2022)
La empresa Daric, SA, con domicilio fiscal en Madrid e identificada en el registro de operadores
intracomunitarios, realiza en los 2 primeros trimestres del ejercicio las siguientes operaciones:
1. 12 de enero: entrega 24.000 euros a cuenta de una máquina que recibirá en el mes de agosto. El
precio total son 48.000 euros.
2. 25 de enero: se presentan a despacho en la aduana de Barajas mercancías compradas a un
proveedor canadiense por valor de 12.000 euros y adquiere de una empresa italiana productos
por 60.000.
3. 26 de enero: entrega mercancías a un cliente por importe de 30.000 euros, acordando el pago
de la siguiente forma:
o 12.000 al contado.
o 12.000 el 1 de marzo.
o 6.000 el 1 de abril.
4. 1 de febrero: formaliza un contrato de exportación de mercancías a Rusia desde su fábrica de
Sevilla por importe de 120.000 euros, recibiendo a cuenta 12.000 y el resto en el mes de mayo,
que es cuando se realiza la exportación.
5. 2 de febrero: descontento con la calidad de las mercancías recibidas el cliente al que entregó las
mercancías el 26 de enero negocia con Daric, SA y obtiene una reducción del precio de 9.000
euros.
6. 27 de febrero: vende a un empresario establecido en Ancenis, Francia, bienes por importe de
30.000 euros, que cobra al contado. El transporte es realizado por una empresa española que
cobra a Daric, SA 3.000 euros.
7. 15 de marzo: contrata con el Ayuntamiento de Barcelona la venta de bienes
por 120.000 euros. La entrega se produce el 1 de abril y el cobro se produce el 1 de julio.
8. 20 de marzo: compra materias primas por 5.000 euros, que recibe ese mismo día. El pago lo
efectúa el 30 de marzo, aunque no recibe la factura hasta el 15 de mayo.
9. 15 de abril: vende un local que tenía afecto a la actividad a un arquitecto que lo va a destinar a
estudio profesional, el precio obtenido por la venta es de 200.000 euros.
10. 15 de mayo: adquiere a una empresa alemana mercancías por importe de 90.000 euros. El
transporte lo realiza una empresa de dicha nacionalidad con cargo a la empresa española que le
suministra su NIF español, siendo el importe del mismo 9.000 euros.
Se pide:
Practicar las liquidaciones periódicas correspondientes a los 2 primeros trimestres del ejercicio,
considerando que, salvo que el enunciado diga lo contrario, se han cumplido los requisitos de
facturación.
