CAPÍTULO 5
EL PRESUPUESTO DE
COSTOS INDIRECTOS
Y GASTOS DE OPERACIÓN
Texto: Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc.
“Presupuestos, Guía Aplicada a Tres Modelos” Edición 2013,
Universidad Galileo
Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc.
1
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Matematica Aplicada uno, Ejercicios de Ingeniería
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Tipo: Ejercicios
2021/2022
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CAPÍTULO 5EL PRESUPUESTO DECOSTOS INDIRECTOSY GASTOS DE OPERACIÓN^ Texto: Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc.“Presupuestos, Guía Aplicada a Tres Modelos” Edición 2013,Universidad Galileo
. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc 1
Costos Indirectos en Empresas Industriales^ •^ Son aquellos que se utilizan en el proceso productivo, pero no^ son el elemento principal en la fabricación de un artículo y sus^ costos no son rastreables hasta el costo unitario del producto^ terminado^ •^ Se toman como gastos indirectos de fabricación todos loscostos que intervienen en el proceso de producción, pero demanera indirecta, excepto los materiales y mano de obra^ directa^ •^ Suelen ser conocidos como suministros de la fábrica, gastosgenerales, carga fabril u “overhead” (en inglés)^ •^ Comprenden:^ 1.^ los materiales indirectos^ 2.^ la mano de obra indirecta^ 3.^ los gastos varios de la fábrica
Bases de Asignación de Costos Indirectos^ •^ Para^ estimar el costo de producción
de los productos resulta necesario^ determinar el importe de los gastos de producciónque son indirectos y vincularlos a los productos para poderestablecer el costo total de la producción. • Este proceso se denomina^
asignación (o prorrateo) de los gastos indirectos a los productos.
También se le conoce como “costeo de productos”. • Una^ base de asignación^ representa
una medida adecuada a la producción o actividad. Tabla 5-2^ Bases de Asignación de Gastos Indirectos a los Productos
Departamentos Productivos^
Departamentos de Servicio
a.^ Unidades de producción^
Mantenimiento—horas directas de reparaciones
Horas de mano de obra b. directa
Departamento de energía eléctrica—kilovatiohoras
c.^ Horas-máquina directas^
Departamento de compras—compras netas
Costo de la mano de obra d. directa
Administración general—horas MOD o superficiede espacio ocupada
El Presupuesto de Costos Indirectos^ •^ El Administrador General de la fábrica tiene la responsabilidadde seleccionar la base de asignación de gastos indirectos^ •^ El Presupuesto de Costos Indirectos de Producción se puededesarrollar inmediatamente después del Presupuesto deProducción^ •^ El Gerente de Producción tendrá la responsabilidad deelaborar este presupuesto con la participación de todos losdepartamentos que generan gastos indirectos^ •^ El Presupuesto de Costos Indirectos de Producción
sólo aplica a empresas de manufactura
o de^ tipo industrial.
-^ Una empresa comercial no calcula costos indirectos. •^ Una empresa de servicios sí tendrá gastos indirectos,
que se establecen^ para el período
en que se presta el servicio.
-^ Estos gastos deben reflejarse con los gastos indirectos deproducción, pero la asignación no se realiza a los productossino a todas las áreas de la empresa, puesto que todas ocupanun espacio y un gasto relativo. •^ Una base de asignación relevante para asignar los gastos deledificio es el espacio ocupado por cada área. Tabla 5-5^ Asignación de Gastos de Edificio por Áreas •^ Los presupuestos de gastos indirectos fueron elaboradospor la Gerencia de Producción y los jefes de cadadepartamento y se reflejan en la
Tabla 5-6.
25%^ Administración^ 43,875.0025%^ Ventas^ 43,875.0050%^ Producción^ 87,750.00 100%^ Total^ 175,500.
Tabla 5-6 PROGLOBSA Presupuesto Gastos Indirectos de Producción Año 20X (1)^ Departamentos de Servicios
(2)^ (1) + (2)
Gerencia TALLER Mantenimiento^ Producción^ Total Deptos. deTotalCompras ServiciosDepartamentos Depreciación^ 10,480.^
-^ -^ -^
Energía Eléctrica^ 10,000.^
-^ 10,000.
Mano de Obra15,885.00^ Indirecta^
24,885.00^ 24,885.^
Papelería y Útiles^ 4,800.00^ 3,600.^
4,800.00^ 5,200.00^ 13,600.^
Reparaciones y13,825.00^ Mantenimiento^
16,225.00^ 16,225.^
Salarios de36,000.00^ Supervisión^
-^ -^ -^
108,000.0 Sueldos 78,000.00^0
78,000.00^ 264,000.00^ 264,000.
Provisión Aguinaldo^ 3,000.00^ 9,000.^
6,500.00^ 6,500.00^ 22,000.^
25,000. Provisión Bono3,000.00^ 9,000.00^ Anual^
6,500.00^ 6,500.00^ 22,000.^
25,000. Teléfono^ 1,800.^
1,200.00^ 1,500.00^ 4,500.^
131,400.0 Total 96,990.00 138,110.00^0 97,700.00^ 367,210.00^ 464,200.00 Total Asignación Gastos Edificio 50%^ 87,750.00 Total Presupuesto de Gastos de Fabricación Indirectos^ 551,950.
Total Gastos Indirectos^ 551,950.00Horas MOD^^14600^ Cuota de Indirectos / 37.80 Hora^ Tasa de Aplicación
MANO DEGASTOS MATERIALES OBRAINDIRECTOS
El Presupuesto de Gastos de Venta^ •^ Comprende los gastos de las actividades de ventas ydistribución.^ •^ El Gerente de Ventas tiene la responsabilidad de elaborar estepresupuesto^ •^ Los gastos que incluyen las actividades de venta son lossueldos y comisiones de vendedores, viáticos, gastos de laoficina de ventas, la publicidad y propaganda, gastos detransporte y fletes o gastos de almacén de artículos que estánpara la venta^ •^ Se pueden clasificar como fijos y variables o semi-variables.^ •^ La publicidad y propaganda es parte importante tanto de lasestrategias de la empresa como del presupuesto de gastos deventa.^ •^ El monto estimado constituye una asignación fija en elpresupuesto.
El Presupuesto Gastos de Administración^ •^ Incluye los presupuestos de los departamentos que ejercenuna actividad de dirección y control así como de apoyo en elárea administrativa.^ •^ Generalmente incluyen la Gerencia General, la AdministraciónCentral, Recursos Humanos, Informática, la GerenciaFinanciera y/o Tesorería.^ •^ Entre los gastos se encuentran los honorarios y sueldos de losdirectores y ejecutivos, honorarios de auditores y abogados,los gastos de representación y gastos propios de oficina decada área.^ •^ Conviene revisar los períodos anteriores, para determinar larazón de los gastos incurridos y si procede que continúen o esnecesario realizar cambios, y establecer sobre quién recae laresponsabilidad de cada área
Aplicación: Presupuesto Gastos de Venta yGastos de Administración (cont.)^ •^ Para la elaboración del presupuesto de gastos de venta detalladomensual se presenta una^ provisión de una doceava parte del gastoanual.^ Sin embargo, en el caso de la Publicidad, esto no refleja lasfechas en que se hacen los pagos, ya que éstas se establecen deacuerdo a una programación de pagos.^ •^ Se pagan comisiones a los vendedores de las áreas 1 y 2 fijadas en el5% de las ventas de cada área.^ •^ Los cálculos de estos presupuestos se realizan para el período de laplaneación y no se asignan a los productos, ya que constituyen losgastos para operar la compañía en general.^ •^ Los Gastos del Edificio se encuentran asignados a las Áreas de Ventay Administración de acuerdo al porcentaje establecido de 25% paracada una ( Tabla 5-5 ) según el espacio ocupado.^ •^ En todos los presupuestos es importante considerar las prestacioneslaborales del personal de acuerdo a las leyes vigentes del momento.
Tabla 5-14^ PROGLOBSA - Presupuesto Gastos de AdministraciónAño 20X1 •^ Los presupuestos mensuales son desarrollados en base a
una doceava parte^ de los gastos anuales presupuestados. • Esto no refleja las fechas efectivas de los desembolsos, las cualesse tomarán en cuenta posteriormente, en el Flujo de Efectivo.
GerenciaAdministración^ General^
Finanzas^ Total Fuente: Datos dados
Depreciación^ 3,000.^
2,400.00^ 11,000.00^ 16,400.
Papelería y Útiles^ 3,600.^
2,400.00^ 3,000.00^ 9,000.
Sueldos^ 180,000.^
111,000.00^ 150,000.00^ 441,000.
Provisión Aguinaldo^ 15,000.^
9,250.00^ 12,500.00^ 36,750.
Provisión Bono Anual^ 15,000.^
9,250.00^ 12,500.00^ 36,750.
Teléfono^ 3,600.^
3,000.00^ 1,800.00^ 8,400.
Total^ 220,200.00^ 137,300.
190,800.00^ 548,300.
Asignación Gastos de Edificio a Gastos de Administración
43,875.
Total Presupuesto de Administración
Tabla 5-16^ BBB, S.A.Cálculo del Remanente para Gastos,Segundo Semestre Año 20X1 • En base al monto presupuestado para gastos del segundo semestredel período del presupuesto, los gerentes de área presentaron susestimados para ese periodo. JULIO^ AGOSTO^ SEPTIEMBRE^ OCTUBRE
NOVIEMBRE^ DICIEMBRE^ TOTAL Ventas Planificadas270,072.00^ 210,056.00^ (3-12 a))^
180,048.00^ 210,056.00^ 255,068.00^ 375,100.
1,500,400.00^ 100% Costo de Ventas al100,735.35^ 97,092.38^ Costo (3-14)^
125,929.17^ 157,305.23^ 218,644.59^ 74,419.
774,126.54^ 52% Utilidad Bruta(margen comercial^ 169,336.65^ 112,963.62^ esperado)
54,118.83^ 52,750.77^ 36,423.41^ 300,680.
726,273.46^ 48% Margen deGanancia Necesario^ 24,306.48^ 18,905.04^ (sobre las VentasNetas) del 9%
16,204.32^ 18,905.04^ 22,956.12^ 33,759.
135,036.00^ 9% Monto^ 145,030.17^ 94,058.58^ 37,914.51 Presupuesto paraGastos
33,845.73^ 13,467.29^ 266,921.19^ 591,237.
Gerencia deTienda^ Mercadeo y Ventas^
-^ Tabla 5-18^ BBB, S.A. Gastos de Administración Segundo Semestre 20X1^ GerenciaAdministraciónGeneralCentral
- Aplicación de Gastos Indirectos • Tabla 5-9 Cuota Gastos Indirectos / Hora • Tabla 5-10 Presupuesto de Gastos Indirectos Mensuales 20X
- MES Total Horas Estándar de Producción Indirectos Aplicados a Producción Fuente: 4-11 Enero 1,216.
- 46,000.
- Febrero 1,216.
- 46,000.
- Marzo 1,216.
- 46,000.
- Abril 1,216.
- 46,000.
- Mayo 1,216.
- 46,000.
- Junio 1,216.
- 46,000.
- Julio 1,216. - 46,000. - Agosto 1,216. - 46,000. - Septiembre 1,216. - 46,000. - Octubre 1,216. - 46,000. - Noviembre 1,216. - 46,000. - Diciembre 1,215. - 45,940. - TOTAL 14,600. - 551,950. - Tabla 5-11 PROGLOBSA Presupuesto Costo de ProducciónMensual Año 20X - Fuente: 4-2 4- TOTAL COSTO UNIDADESCOSTO PORPRODUCCIONUNIDADPRODUCCIÓN - 5- - 46,000.87 78,854.47 10,951.20 21,902.40 Enero - 25. - 46,000.87 78,854.47 10,951.20 21,902.40 Febrero - 25. - Marzo 10,951.20 21,902. - 46,000.87 78,854.47 - 25. - Abril 10,951.20 21,902. - 46,000.87 78,854.47 - 25. - Mayo 10,951.20 21,902. - 46,000.87 78,854.47 - 25. - 46,000.87 78,854.47 10,951.20 21,902.40 Junio - 25. - 46,000.87 78,854.47 10,951.20 21,902.40 Julio - 25. - 46,000.87 78,854.47 10,951.20 21,902.40 Agosto - 25. - Septiembre 10,951.20 21,902. - 46,000.87 78,854.47 - 25. - Octubre 10,951.20 21,902. - 46,000.87 78,854.47 - 25. - Noviembre 10,951.20 21,902. - 46,000.87 78,854.47 - 25. - 45,940.43 78,750.83 10,936.80 21,873.60 Diciembre - 25. - 551,950.00^36500 946,150. 131,400.00 262,800.00 Total - 25. - Aplicación: Modelo IndustrialPresupuestos de Gastos de Venta y Administración • El Gerente de Ventas en coordinación con la Gerencia General desarrolló elPresupuesto de Gastos de Venta y solicitó a sus Gerentes de las Áreas 1 y 2la elaboración de sus respectivos presupuestos de gastos para sus regiones • El gasto en promoción y publicidad representa una asignación fija anual parala Oficina Central quien la administrará según las directivas fijadas por la altaadministración Tabla 5-12 PROGLOBSA – Presupuesto de Gastos de Venta Año 20X - OficinaAREA DEAREA DECentralVENTAS A1VENTAS A - 58,500.00 58,500.00 117,000. Comisiones (5% sobre Ventas) - Depreciación 2,880. - 2,880. - Papelería y Útiles 3,600. - 1,200.00 1,800.00 6,600. - Publicidad 24,000. - - - 24,000. - 6,000.00 6,000.00 12,000. Seguros - Sueldos 108,000. - 72,000.00 72,000.00 252,000. - Provisión Aguinaldo 9,000. - 6,000.00 6,000.00 21,000. - Provisión Bono Anual 9,000. - 6,000.00 6,000.00 21,000. - Teléfono 3,600. - 1,200.00 1,800.00 6,600. - 6,000.00 6,000.00 12,000. Viáticos - Total 160,080. - 156,900.00 158,100.00 475,080.00 Asignación Gastos de Edificio a Gastos de Venta 43,875.00 Total Presupuesto de Gastos de Venta 518,955. - • Tabla 5-17 BBB, S.A. Gastos de Venta Segundo Semestre 20X - Depreciación 300. Total - 1,800.00 2,100. - Papelería y Útiles 1,200. - 1,200.00 2,400. - Promoción yPublicidad 24,000. - 24,000. - Sueldos 54,000. - 91,200.00 145,200. - Provisión Aguinaldo 4,500. - 7,600.00 12,100. - Provisión Bono Anual 4,500. - 7,600.00 12,100. - Luz y Teléfono 1,800. - 7,800.00 9,600.00Total 90,300.00 117,200.00 207,500. - Depreciación 600.00 12,800. Gerencia deGerencia Financiera TotalCompras - 300.00 300.00 14,000. - Papelería y Útiles 1,200.00 1,200. - 1,200.00 900.00 4,500. - Sueldos 90,000.00 54,000. - 54,000.00 108,000.00 306,000. - Provisión Aguinaldo 7,500.00 4,500. - 4,500.00 9,000.00 25,500. - Provisión Bono Anual 7,500.00 4,500. - 4,500.00 9,000.00 25,500. - Luz y Teléfono 2,400.00 1,500.
- 46,000.
- MES Total Horas Estándar de Producción Indirectos Aplicados a Producción Fuente: 4-11 Enero 1,216.