Para poder estudiar en 5 minutos, Resúmenes de Derecho

¡Descarga Para poder estudiar en 5 minutos y más Resúmenes en PDF de Derecho solo en Docsity!

REPÚBLICA DE GUATEMALAMINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICASDIRECCIÓN DE CONTABILIDAD DEL ESTADO

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Guatemala, diciembre de 2018

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

INDICE

Nº.

SECCIÓN

PÁGINA

INTRODUCCIÓN

PLAN DE CUENTAS

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS

INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PRODUCIR

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

INTRODUCCIÓN

PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL

La

Dirección

de

Contabilidad

del

Estado

en

su

calidad

de

órgano

rector

del

sistema

de

contabilidad

gubernamental tiene la

responsabilidad de dirigir el proceso de funcionamiento, estableciendo métodos y

procedimientos para que en todo el Sector Público no Financiero se pueda emitir Estados Financieros.La

Ley

SIAF-SAG

dispone

que

el

Sistema

de

Contabilidad

Integrada,

debe

incorporar

transacciones

presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de losgastos expresados en términos monetarios, que genere información relevante útil para la toma de decisionespor parte de las autoridades que regulan la marcha de cada una de sus entidades.El presente Manual está enmarcado en un conjunto conceptual y metodológico desarrollado en la Ley SIAF-SAG y en los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sector Público no Financiero”.Este manual es el eslabón que une al SIAF con la teoría y práctica contable tradicional y para comprender conrigor su operatoria, es necesario el conocimiento previo y cabal de estas dos metodologías.En el sistema diseñado, la actividad de teneduría de libros, tal como se muestra en el Manual, se realizaautomáticamente de acuerdo con el tipo de transacción y de la información que sobre cada una de ellas seingresa a la base de datos y que cumple con todos los requerimientos de la teoría contable.Con la elaboración de este manual, la DCE, además de dar cumplimiento con la Ley, persigue alcanzar lossiguientes propósitos:

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

INTRODUCCIÓN

PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL

Facilitar las tareas de organización de los sistemas contables de las instituciones públicas, acorde con susnecesidades de información y control.

Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables en las Instituciones delEstado.

Integrar sistemáticamente la información financiera de las entidades públicas.

Posibilitar que las tareas de análisis económico y financiero se realicen sobre bases metodológicasuniformes.

Facilitar las actividades de auditoría interna y externa.

Economizar los gastos que realiza el Sector Público no Financiero en materia de diseño administrativo, alestablecer un modelo contable único y de validez universal que, para ser implementado, sólo requiere quelas instituciones lo ajusten en función de sus actividades.

El

modelo

de

Contabilidad

Integrada

que

contiene

este

manual

está

estructurado

en

función

de

la

normativa jurídica que rige la Administración Pública y que la singulariza de cualquier

otro tipo de

organización.

En el contexto anterior, se ha preparado este manual que desarrolla los siguientes temas:1.

Introducción

Plan de Cuentas

Descripción de las Cuentas

Instrucciones para el uso de las Cuentas

Estados Financieros Básicos a producir

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)

ACTIVO DISPONIBLE

Caja 1111

Caja Principal 1111

Caja Por Préstamos Externos 1111

Caja por Donaciones Externas 1111

Caja Recaudadora 1111

Caja Recaudadora Almacenadoras 1111

Otras Cajas Recaudadoras 1111

Caja Convenios de Pago 1111

Caja Convenios de Pago 1112

Bancos 1112

Fondo Común 1112

Fondos Privativos 1112

Del Gobierno Central 1112

Otros Fondos Privativos 1112

Cuentas Específicas 1112

Préstamos 1112

Donaciones 1112

Cuenta Única de Préstamos 1112

Cuenta Única de Donaciones 1112

Cuenta Única Canje de Deuda 1112

Bancos Recaudadores SAT 1112

Bancos Recaudadores SAT 1112

Bancos Recaudadores SAT 2002 1112

Cuentas Administradas por las Entidades 1112

Prestamos 1112

Donaciones 1112

Fondos Incautados y Extinguidos 1112

Fondos Incautados 1112

Fondos Extinguidos 1120

INVERSIONES FINANCIERAS

Inversiones Temporales

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Cuentas por Liquidar Consumo Agua 1131

Cuentas por Liquidar Varias 1131

Depósitos en Tránsito 1131

Cuenta Virtual por Liquidar 1131

Cuenta por Liquidar de Donaciones 1131

Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales 1131

Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio 1131

Cuentas por Liquidar Retenciones 1131

Cuentas por Liquidar Préstamos 1131

Cuentas por Liquidar Comisión Bancaria Ingresos Propios 1131

Cuentas por Liquidar INGUAT 1131

Créditos Fiscales 1131

IVA Crédito Fiscal 1131

IVA Retenido 1132

Documentos a Cobrar a Corto Plazo 1132

Documentos Comerciales a Cobrar a Corto Plazo 1132

Cheques Rechazados 1132

Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo 1132

Convenios de Pago 1133

Anticipos 1133

Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo 1133

Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado) 1133

Anticipos a Proveedores del Exterior 1133

Anticipos a Proveedores Locales 1133

Anticipos Donaciones en Especie 1134

Fondos en Avance 1134

Fondo Rotativo 1134

Fondo Rotativo Institucional 1134

Fondo Rotativo Privativo 1134

Fondo Rotativo Especial 1134

Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRF 1134

Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BID 1134

Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIE 1134

Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstrucción

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Fondo de Emergencia 2000 1134

Fondo de Reconstrucción 1134

Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos 1134

Fondo Rotativo de Calamidades Stan 1134

Fondo de Otras Instituciones Públicas 1134

Fondo de Otras Instituciones Públicas 1134

Fondos de Préstamos y Donaciones 1134

Fondos de Préstamos 1134

Fondos de Préstamos 1134

Fondos de Donaciones 1134

Fondo Rotativo Cuenta Única 1134

Fondos Rotativos Cuenta Única Préstamos 1134

Fondos Rotativos Cuenta Única de Donaciones 1134

Fondo Rotativo Juntas Escolares 1134

Fondo Rotativo Juntas Escolares 1134

Fondo Rotativo Elecciones 1134

Fondo Rotativo Elecciones 1134

Fondo Rotativo Extinción de Dominio 1134

Fondo Rotativo Extinción de Dominio 1135

Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe) 1136

Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores 1136

Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores 1136

Otras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores Administradores 1136

Cuentas a Cobrar a Organismos y ONG`S 1136

Organismos Administradores de Fondos 1136

Organizaciones no Gubernamentales 1136

Organismos Ejecutores Delegados por Convenio 1136

Organismos Ejecutores Delegados por Convenio 1140

ACTIVO REALIZABLE NETO

Materias Primas, Materiales y Suministros 1141

Materias Primas, Materiales y Suministros 1141

Materias Primas, Materiales y Suministros 1141

Almacén de Combustibles y Lubricantes 1141

Materias Primas, Materiales y Suministros por Resarcimiento

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Préstamos Otorgados a las Municipalidades 1213

Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras 1213

Préstamos Otorgados a Empresas Públicas Nacionales 1213

Préstamos Otorgados a Empresas Públicas de las Alcaldías 1213

Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras 1213

Préstamos Otorgados al Sector Externo 1213

Préstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales 1213

PRÉSTAMOS OTORGADOS

Préstamos Otorgados al Sector Privado 1213

Préstamos Otorgados al Sector Público 1213

Préstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autónomas 1213

Registro de Préstamos Otorgados a las Municipalidades 1213

Registro de Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras 1213

Registro de Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras 1214

Fondos en Fideicomiso 1214

Fondos en Fideicomiso 1214

Fondos en Fideicomiso hasta 1999 1214

Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados 1220

CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 1221

Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo 1221

Cuentas Comerciales Telecomunicaciones 1221

Cuentas Comerciales Energía Eléctrica 1221

Cuentas Comerciales Servicios Portuarios 1221

Otros Servicios 1221

Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 1221

Deudores del Estado 1221

Deudores Funcionarios, Empleados y Otros 1221

Deudores en Fase de Investigación Judicial 1221

Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar 1221

Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar 1221

Deudores por Faltantes de Caja 1221

Anticipos y Préstamos a Empleados y Funcionarios 1221

Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administración Tributaria

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Cuentas por Liquidar SAT 1221

Cuentas por Liquidar Bancos SAT 1221

Cuentas por Liquidar Deducciones SAT 1221

Cuentas a Cobrar Comisión Liquidadora Rentas y Aduanas 1221

Otras Cuentas por Liquidar 1221

Aportes en Especie por Liquidar 1221

Cuentas por Liquidar Consumo Agua 1221

Cuentas por Liquidar Varias 1221

Depósitos en Tránsito 1221

Cuenta Virtual por Liquidar 1221

Cuenta por Liquidar de Donaciones 1221

Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales 1221

Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio 1221

Cuentas por Liquidar Retenciones 1221

Créditos Fiscales 1221

IVA Crédito Fiscal 1221

IVA Retenido 1221

Arrendamientos Por Cobrar 1221

Arrendamientos Por Cobrar Edificios, Equipos e Instalaciones 1221

Arrendamientos Por Cobrar Tierras y Terrenos 1221

Intereses Por Cobrar 1221

Intereses por Cobrar 1221

Otros Ingresos de Operación 1221

Otros Ingresos de Operación 1222

Documentos a Cobrar a Largo Plazo 1222

Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo 1222

Cheques Rechazados 1222

Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo 1222

Convenios de pago 1223

Anticipos a Contratistas a Largo Plazo 1223

Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo 1223

Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (Desagregado) 1223

Anticipos a Proveedores del Exterior 1223

Anticipos a Proveedores Locales

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Infraestructura 12381238

CarreterasCarreteras 1238

Puentes 1238

Puentes 1238

Distribuidores de Tránsito (Pasos a Desnivel) 1238

Calles y Banquetas 1238

Calles 1238

Banquetas 1238

Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje 1238

Aeropuertos 1238

Pistas de Aterrizaje 1238

Parques 1238

Parques 1238

Sistemas de Alcantarillados 1238

Drenajes 1238

Obras Portuarias 1238

Muelle 1238

Dragado 1238

Espigones 1238

Rompeolas 1238

Rampas 1238

Bordas de Protección Dársena 1238

Embalses, Presas y Canales 1238

Embalses 1238

Presas 1238

Canales 1238

Redes de Servicios Públicos 1238

Redes de Agua 1238

Líneas de Transmisión Eléctrica -Postes, Torres- 1238

Redes de Telefonía 1238

Líneas Férreas 1238

Pozos 1238

Pozos

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Obras en Ríos 1238

Muros de Contención 1238

Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales 123812381238

Sistema de Tratamiento de Aguas ResidualesPasarelasPasarelas 1240

ACTIVO INTANGIBLE

Activo Intangible Bruto 1241

Proyectos de Inversión Social 1241

Bienes y Derechos Intangibles 1250

ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO

Activo Diferido a Largo Plazo 1251

Bienes en Tránsito 1251

Importación de Bienes 1251

Depósitos en Garantía 1251

Depósitos por Servicios Básicos 1251

Depósitos por Arrendamientos 1252

Descuento sobre Obligaciones Deuda Pública 1252

Descuento de Bonos por Amortizar 2000

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2111

Deudas con Proveedores y Otros 2112

Contratistas 2112

Contratistas Obras 2113

Gastos a Pagar 2113

Sueldos y Jornales a Pagar 2113

Aportes Patronales a Pagar 2113

Jubilaciones y Pensiones a Pagar 2113

Retenciones a Pagar 2113

Provisión para Beneficios Sociales 2113

Provisión Aguinaldo 2113

Provisión Bono 14

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Porción Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo 2134

Porción Corriente Préstamos Internos a Largo Plazo 2134

Porción Corriente Préstamos Externos a Largo Plazo 2140

PASIVOS DIFERIDOS

Pasivos Diferidos a Corto Plazo 2141

Impuestos por Liquidar 2141

Depósitos Aduanales 2141

Depósitos Aduanales con Formulario 2141

Diferencial Cambiario Diferido 2141

Diferencial Cambiario Diferido 2141

Diferencial Cambiario Cuentas Préstamos 2141

Diferencial Cambiario Amortización de Anticipos 2141

Ingresos Recibidos Por Anticipado 2141

Ingresos Recibidos por Arrendamiento 2150

FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTÍA

Fondos de Terceros 2151

Originados en Recaudación Tributaria 2151

Recaudos por Devolver 2151

Fondos de Salarios 2151

Reintegros por Aplicar 2151

Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar 2151

Reintegros Clases Pasivas 2151

Fondos de Depósitos Aduanales 2151

Depósitos Aduanales por Registrar 2151

IVA Retenido 2151

IVA Retenido Dto. 20- 2151

Originados por Ingresos Diversos 2151

Depósitos Varios 2151

Fondos Incautados y Extinguidos 2151

Fondos Incautados 2151

Fondos Extinguidos 2151

Fondos por Rendimiento 2152

Fondos en Garantía 2152

Fondos y Depósitos en Garantía

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL

PLAN DE CUENTAS

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

Depósitos por Subastas Públicas 2152

Depósitos por Arrendamiento 2152

Fondos en Garantía de Obras 2152

Fondos en Garantía de Obras 2200

PASIVO NO CORRIENTE

CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO

Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo 2211

Deudas con Proveedores 2212

Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo 2212

Inversiones Financieras a Pagar 2212

Reposición Medio de Pago 2212

Otras Cuentas a Pagar 2213

Gastos a Pagar 2213

Sueldos y Jornales a Pagar 2213

Aportes Patronales a Pagar 2213

Jubilaciones y Pensiones a Pagar 2220

DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

Documentos Comerciales a Pagar a Largo Plazo 2222

Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo 2230

DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO

Obligaciones por Deuda Pública a Largo Plazo 2231

Deuda Pública Interna 2231

Títulos, Bonos y Otros Valores 2231

Títulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles 2231

Movimientos Bancarios Recíprocos 2231

Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna 2231

Títulos, Bonos y Valores Otros 2231

Deuda Pública Externa 2231

Deuda Pública Externa Sustituible 2231

Prima de Bonos por Pagar Deuda Externa 2232

Préstamos Internos de Largo Plazo 2233

Préstamos Externos de Largo Plazo 2233

Deuda con Gobiernos 2233

Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales 2240

PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO