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INGIENERIA FINANCIERA Y FISCAL
DECIMO CUATRIMESTRE
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE CAMPECHE
ASIGNATURA:
AUDITORIA FISCAL
NOMBRE DE LA UNIDAD:
PLANEACION DE LA AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES,
IMSS E INFONAVIT.
QUIEN PRESENTA:
LÓPEZ FÉLIX RICARDO
JASON IRAN QUINTAL TREJO
ALEX GUADALUPE MAY PEREZ
DIEGO GUILLERMO CALDERON
VENUS NEFERTYTY LÓPEZ HERNANDEZ
GRADO Y GRUPO:
10° B
DOCENTE:
C. P. ANDRES RAFAEL FLORES ROCHER
FECHA DE ENTREGA:
INGIENERIA FINANCIERA Y FISCAL
DECIMO CUATRIMESTRE
UNIDAD II
PLANEACION DE LA AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES,
IMSS E INFONAVIT.
HORAS TEÓRICAS: 5
HORAS PRÁCTICAS: 5
HORAS TOTALES: 10
OBJETIVO DE LA UNIDAD:
EL ALUMNO ESTRUCTURARÁ EL PLAN DE TRABAJO DE
AUDITORÍA UTILIZANDO LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
PARA DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES DE ANÁLISIS Y
REVISIÓN.
TEMAS:
1. ENTREVISTA PRELIMINAR.
2. CONTRATO DE AUDITORÍA.
3. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
4. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.
5. PROGRAMA DE AUDITORÍA
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DECIMO CUATRIMESTRE
IMSS, Registro Estatal,
Cámara de Comercio.
IMSS, Registro estatal y Cámara de
Comercio.
9. Número de empleados y
obreros
aproximadamente.
Aproximadamente 135,000 empleados.
10. Nombres de los
principales accionistas.
No existe este rubro
11. Créditos bancarios o de
cualquier otra índole que
haya obtenido durante los
últimos 3 años.
Banco nacional de México, s.a. como
fiduciario
12. indicar problemas
especiales importantes
que la compañía haya
tenido durante los últimos
3 años, tales como
huelgas, situaciones
críticas por falta de
crédito, mercado, etc.
No existe este rubro
13. Visitar las instalaciones,
planta y oficinas principal
de la compañía (si es
fabricante indique proceso
industrial – productos
principales).
Grupo Bimbo es la empresa líder
mundial de panificación por su
posicionamiento de marca, volumen de
producción y ventas. ... Sus productos
son de una amplia gama como panes,
galletas, tartas, pasteles, panecillos
dulces, tortillas, tostadas, botanas,
dulces, chocolates y mermeladas.
14. ¿Qué relaciones ha tenido
la compañía con otros
despachos de contadores
Públicos? Indicar qué
clase de servicios ha
recibido y de qué
Despacho o Contador
Público.
No existe este rubro
15. Revisar dictámenes,
informes y/o carta de
sugestiones preparadas
No existe este rubro.
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por otros Contadores
Públicos con motivo de
sus intervenciones.
16. ¿Existe un sistema de
autorización y
procedimiento de registro
que garantice un control
razonable del activo, y el
pasivo, los ingresos y los
desembolsos?
Si existe, y está representado en el
diagrama de flujo contable electrónico o
computarizado. Se realizan documentos
comprobatorios consecutivamente.
17. ¿Son aparentemente
adecuados los métodos
de registro, ya sean
electrónicos, mecánicos o
manuales?
Si lo son.
18. ¿Son en general
adecuados los informes a
la gerencia, se preparan
oportunamente y se
aplican procedimientos
que aseguren su
corrección?
Si lo son.
19. ¿Es en general
competente el personal de
la empresa y da la
impresión de comprender
el cumplimiento de las
prácticas y políticas
establecidas?
Si lo son
20. ¿Se dispone de auditores
internos, o al menos
empleados responsables
revisan la observancia de
los procedimientos y
políticas?
Si se dispone.
21. ¿Está la gerencia
utilizando los medios
usuales de administración
tales como? a.
Si se disponen
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30. Señale aproximadamente,
movimientos mensuales
de: a) Cheques b) Pólizas
de diario c) Pólizas de
Ingresos d) Facturas e)
Vales de entrada de
almacén f) Vales de salida
de almacén g) Pedidos de
Compras
Si existe este rubro
31. .Señalar número
aproximado de: a) Cuenta
de clientes b) Cuentas de
documentos por cobrar
Si existe este rubro.
32. Señalar el sistema, el
personal que se encuentra
inscrito en el RFC y en el
IMSS.
Si existe este rubro.
33. Fecha de los últimos
estados financieros 35.
Fecha de la última
conciliación bancaria PTB.
Aireen Ontiveros
No existe este rubro.
CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORÍA.
Contrato de prestación de servicios profesionales que celebran, por una parte, el señor Javier A, Gonzales, en representación de la compañía, GRUPO BIMBO S.A.B DE C.V. quien en lo sucesivo se denominará “GRUPO BIMBO S.A.B DE C.V. y por la otra el Despacho contable KAT y asociados en lo que sigue se llamará Despacho contable KAT y asociados al tenor de las siguientes condiciones y clausulas:
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DECLARACIONES.
El señor Raúl Patrón manifiesta ser el Director general de la compañía GRUPO
BIMBO S.A.B DE C.V. y que con tal carácter desea contratar los servicios
profesionales del Despacho contable KAT y asociados, contadores públicos.
El Despacho manifiesta estar dispuesto a prestar dichos servicios.
Ambas partes están de acuerdo en celebrar contrato de prestación de servicios
profesionales, al tenor de los siguientes:
CLÁUSULAS
PRIMERA. La compañía encomendara al despacho la atención de los asuntos
cuya intervención estén reconocidos para ser ejercitados por el contador público,
que se estimen necesarios para el mejor desarrollo de las actividades en la
república mexicana, con las limitaciones que se expresa más adelante.
SEGUNDA. El despacho atenderá los asuntos profesionales que se encomiendan
al tenor de la Cláusula anterior, a excepción de los que tengan carácter
extraordinario, los cuales se tratarán en su oportunidad con la compañía.
TERCERA. La compañía lo cubrirá al Despacho mensualmente y como honorarios
iniciales la cantidad de $ 35,000.00, contra un recibo que se le presente. Estos
honorarios se fijan considerando que la compañía tiene solvencia, en el caso de
un aumento de volumen de las operaciones o de su importancia se fijarán
honorarios en cada caso, o bien se aumentarán la iguala mensual.
CUARTA. Los honorarios de que se trata en el punto anterior comprenden:
A) Examen de cada una de las cuentas que comprenden los estados
financieros y el despacho emitirá su opinión profesional e independiente
acerca de los estados financieros de la empresa presentan razonablemente
la situación financiera y los resultados de sus operaciones, que dichos
estados se formularon de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y que estos se aplicaron de manera consistente
con el año anterior.
B) El despacho vigilara lo relativo al aspecto fiscal de las operaciones de la
compañía; para el efecto, durante cada semestre revisara los movimientos
de las cuentas y la documentación correspondiente.
C) Cuando el resultado de esta revisión El Despacho encuentre observaciones
que considere necesario para darles a conocer a los funcionarios de la
compañía, con objetos de corregirlas, desde luego, así se hará
anticipadamente, incluso antes del dictamen anual.
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ENTIDAD AUDITADA: BIMBO S.A. de C.V. AREA: EFECTIVO, CAJA Y BANCOS CONCEPTOS S I
N
O
N/
A
OBSERVACIONES
- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de caja y las cuentas bancarias sean iguales a mayor? x
- ¿existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan fondos? x
- ¿se tienen contratados seguros por resguardados de efectivo? x.
- ¿se efectúan arqueos periódicos y sobre base sorpresiva cuidando y controlando que no se mezcle o disponga de efectivo de otros fondos o de los ingresos entrantes para evitar que se cubran faltantes? x CON RESPECTO AL FONDO FIJO DE CAJA
- ¿Están separadas las funciones de custodia y manejo de fondo fijo de caja de las de autorización de pagos y registros contables? x
- En las entregas de efectivo ¿existen autorización previa de funcionario responsable y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes? x
- ¿se adoptado la política de establecer un máximo para pagos individuales? En caso afirmativo, x
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señalar el importe de este máximo.
- ¿se cancelan los comprobantes con sello fechador de "pagado" en el momento de ser cubiertos con recursos del fondo fijo? x
- Los vales y comprobantes de caja ¿están mecanografiados o se llenan a tinta? x Son mecanografiados.
- ¿Se codifican los comprobantes de erogaciones y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto? x Los comprobantes son codificados.
- Antes de pagar comprobante ¿se revisa el cumplimiento de disponibles administrativas y fiscales? x
- Se expiden los cheques de reembolso a favor de la persona encargada del fondo fijo de caja? x
- ¿está prohibido usar los fondos de caja para cambiar cheques de funcionarios, empleados, clientes o proveedores? x
- ¿es el procedimiento para reposición de fondo lo suficiente mente ágil para evitar exceso de fondos ociosos o, por el contrario, falta efectivo para cubrir una emergencia? x
- ¿en los casos de anticipo para gastos con dinero del fondo fijo? ¿Se precisa el tiempo en que se efectuara el gasto? ¿Seda el x
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de egresos?
- ¿Se expiden los cheques con bienes mancomunados? x Se expiden con firmas mancomunadas.
- ¿están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella? x
- ¿se evita el firmar cheques en blanco, "al portador" o " a la vista"? x Los cheques tienen un control bueno.
- ¿se mantienen en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques? x
- ¿se mantiene permanentemente actualizado, en el banco y en las oficinas de la entidad el registro y la autorización de firmas para expedir cheques? x
- ¿se mantiene en lugar seguro y apropiado, (caja fuerte de ser posible) los talonarios de cheques por usar? x
- ¿se adhieren a los talonarios los cheques originales cancelados? x
- ¿se ejerce control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir faltantes de caja? x
- ¿se prepara un reporte diario de saldos en cuentas de cheques? ¿Se confrontan estos libros estos saldos? x
- ¿están pre numerados todos los cheques? x
- ¿se ha establecido la política x Si se tiene un máximo de importe
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de que todos los cheques se expidan nominativamente y que se fije un importe mínimo para efectuar pagos por este medio? para efectuar cheques.
- ¿se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona independiente al cajero antes de turnárselos a este? x
- ¿se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que sean efectivos? x
- ¿existen políticas para cancelar a un tiempo determinado aquellos cheques en tránsito que no han sido cobrados? x
- ¿se archivan en lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tantos los ingresos como los egresos? x
- ¿existe soporte documental sobre todo ingresos o egreso para conocer su origen y autorización? x
- ¿se registran las trasferencias que se efectúan entre bancos y entre cuentas de un mismo banco? x
- ¿están separadas las actividades de ingresos y egresos? x
- se vigila que aquellas personas que manejen ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes x La empresa tiene buen registro de estos rubros.
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ejecutan por personal independiente al manejo y custodia de fondos y chequeras?
- ¿son apropiadas las instalaciones del área de caja? x Están en condiciones favorables.
- ¿son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en operación? x
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad auditada: BIMBO S.A. de C.V. Rubro: inversiones y valores CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES 1-.¿Se revisa mensualmente que la suma de todas las inversiones y valores sea igual o mayor?
X
2-¿Se muestran en el balance general las inversiones y valores a su costo de adquisición o valor de mercado que sea, el que sea más bajo?
X
3-.¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversión?
X
4-. ¿Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por parte de algún funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos?
X
5-.¿Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados? x 6-.¿Se encuentran debidamente amparados bajo contrato, aquellas
X
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inversiones y valores en custodia de una institución de crédito o casa de bolsas? 7-.¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de manejo de inversiones de valores emitidos por instituciones de crédito o casas de bolsa con los registros analíticos de la entidad?
X
8-. Cuando procede. ¿Se está pendiente al cobro de cupones por dividendos?
X
9-. Las operaciones que se realizan con inversiones y valores ¿Están autorizadas por escrito por la alta administración, dirección, gerencia u otro funcionario adecuadamente facultado para ello?
X
10-. Aquellos valores que por su naturaleza son nominativos ¿ se adquirieron a nombre de la entidad o bien, están endosados a favor de ésta?
X
11-. ¿Están los valores depositados en la caja fuerte, En algún banco o resguardos de alguna manera que físicamente ofrezca seguridad? x 12-. ¿Existe la política de evaluar a todos los empleados que manejan inversiones y valores?
X
13 ¿Se estudia escrupulosa y profundamente la adquisición de inversiones y valores que mejor convenga a la entidad?
X
14-. En el caso de inversiones en UDIS ¿se actualiza contablemente el precio de éstas al cierre del periodo o ejercicio?
X
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/mecanismos que permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado por sus proveedores a los enteros o solicitudes de devolución a las autoridades fiscales? 7-. ¿Se vigila que el IVA trasladado a la entidad este perfectamente identificado en la factura o recibo por el bien o servicios recibidos?
X
8-. ¿Se vigila adecuadamente el manejo del IVA en el caso de las devoluciones a proveedores en materias primas o mercancías?
X
9-.¿ Se tiene un sólido conocimiento de la ley del impuesto al valor agregado para gozar de los beneficios que puede ofrecer; en concreto, los acreditamientos a que se tiene derecho?
X
Respecto a las cuentas por cobrar a clientes 10-. A efecto de una pronta recuperación de dinero de la entidad
X
a) ¿Se facturan las mercancías vendidas o los servicios rendidos el mismo día en que se efectuó la transacción o a más tardar el día siguiente?
X
b)¿Se utiliza todo recurso legitimo para asegurar el pago por parte del cliente?
X
c)¿Se tiene establecidos sistemas ágiles de cobranza para que ésta sea recolectada lo más pronto posible.
X
d)¿ Se transfieren los fondos ociosos de caja hacia un punto centralizador desde donde se pueda manejar con
X
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oportunidad y prontitud la inversión de excedentes de efectivo? 11-. ¿Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancías surtidas o los servicios rendidos fueron facturados?
X
12-. ¿Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza que estas han sido pagadas?
X
13-. ¿Se vigila que no se incluyan en las cuentas por cobrar a clientes conceptos que no hayan sido originados en operaciones de venta de mercancías o servicios?
X
14-.¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestre el comportamiento de los clientes, en especial los moroso?
X
15-. ¿Se concilia periódicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar a clientes?
X
16-. ¿Se envían periódicamente estados de cuenta a clientes con objeto de cerciorarse que estos reconozcan las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro?
X
17-.¿Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas?
X
18-. ¿Se prevé que no efectúen labores de cobranza los vendedores de la entidad? En caso de que las hagan, se deben evaluar las medidas de control
X
