Poder Financiero en Derecho Financiero y Tributario: Competencias y Límites, Apuntes de Derecho Financiero y Tributario

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Dra. Purificación Peris García Derecho Financiero y Tributario I Curso 2010/

 El poder financiero: concepto y evolución histórica.

 Límites del poder financiero. Clases. Límites impuestos por el Derecho comunitario financiero.

 La distribución funcional del poder financiero: competencias normativas y de gestión.

 La ordenación constitucional del poder financiero en España.  El poder financiero del Estado.  El poder financiero de las Comunidades Autónomas de régimen común.  El poder financiero de las Comunidades Autónomas de régimen foral.  El poder financiero de los entes locales.  Las facultades financieras de los entes corporativos.

 El Poder Financiero no es más que una expresión del poder político en una esfera concreta: la materia financiera.  máxima expresión la ley, tradicionalmente se identifica poder financiero con poder legislativo.

 los ingresos y los gastos públicos conforman el todo unitario que constituye la actividad financiera;  el poder financiero lo constituyen el poder tributario y el poder en materia de gastos públicos,  en la CE no tiene la misma plasmación; en el texto constitucional se recoge de forma expresa el poder tributario (art. 133.1 y 2) mientras que el poder de gasto se deriva de una forma implícita.  STC 13/1992, de 6 de febrero, el poder financiero como la capacidad de decisión sobre el empleo de sus propios recursos

 El Poder Financiero no puede ser entendido en la actualidad como una manifestación de la soberanía del Estado.  no puede ser entendido como una facultad exclusiva del Estado (considerado como Estado central)  todos los entes públicos territoriales que conforman la organización territorial - en virtud del art.137 CE- gozan de Poder Financiero, que limita y a su vez se ve limitado por el Poder Financiero que ejercen los otros entes públicos

 el Poder Financiero del Estado español - entendido éste último como unidad- puede verse limitado por la existencia de otras entidades supranacionales, como es el caso de la Unión Europea

 cada uno de los entes públicos territoriales ha de

gozar de competencias constitucionales y

facultades administrativas para cumplir con sus

fines constitucionalmente establecidos.

 Hacienda general art.149.1.14 CE competencia exclusiva del Estado y en virtud de la cual corresponde al Estado la competencia de hacer efectivo el principio de unidad financiera sin olvidar la autonomía de los otros entes.  HG ordenamiento jurídico financiero común, competencia exclusiva del Estado que tendría como materia la regulación básica aplicable en todo el territorio español tanto en el ámbito de los ingresos como de los gastos. entre otras, STC 153/1989, de 5 de octubre; STC 13/1992, de 6 de febrero y STC 76/1992, de 14 de mayo.

 Concurrencia de poderes financieros: dos

problemas:

 doble imposición internacional.  Evasión fiscal internacional.

 soluciones:

 normativa exclusivamente interna ( mecanismos nacionales para evitar doble imposición): derecho tributario internacional.  Soluciones convencionales ( tratados internacionales): derecho internacional tributario.

 C) limites y condicionamientos de la EU al

poder financiero. La Unión europea exige

 la eliminación de:

 Barreras físicas: aduanas.  barreras técnicas: disparidad normativa de carácter técnico que limitan la libre circulación de mercancías y servicios y que responden a fines proteccionistas.  barreras fiscales: todos los tratamientos fiscales que discriminan entre bienes, servicios, rentas y capitales de procedencia nacional o comunitaria.

 Armonizar las legislaciones

 principio de neutralidad fiscal : exige que, por un

lado, no existan discriminaciones en los tributos

que inciden sobre los productos, y por otro, que se

eviten las distorsiones fiscales en el sistema.

 Medidas para conseguir los principios:

 abolición de barreras fiscales:

 prohibición de los derechos aduaneros. arancel de aduanas común frente a terceros países y una armonización de las legislaciones aduaneras.  supresión de los derechos aduaneros internos de importación y exportación y prohibición del establecimiento de nuevos tributos aduaneros y de las llamadas exacciones de efecto equivalente a los derechos aduaneros.

 concepto de distorsión fiscal:

 existencia de una discriminación de origen fiscal que altera las condiciones de concurrencia de un mercado, de tal suerte que provocan modificaciones en las corrientes normales del tráfico (ayudas de estado)

 La limitación en el poder de gasto

 establecimiento de normas de convergencia.  normas que obligan a los Estados a evitar déficits públicos excesivos.  estabilidad de precios, baja inflación.  finanzas públicas sostenibles.

 COMPETENCIAS NORMATIVAS : ENTES PÚBLICOS TERRITORIALES REPRESENTATIVAS DE INTERESES GENERALES. INNOVAN EL ORDENAMIENTO FINANCIERO  COMPETENCIA DE NORMACIÓN:  PODER LEGISLATIVO RESERVA DE LEY.  GOBIERNO: DESARROLLO REGLAMENTARIO.  INTEGRA EL ORDENAMIENTO FINANCIERO :  CONJUNTO DE DERECHOS Y OBLIGACIONES DE CONTENIDO ECONÓMICO CUYA TITULARIDAD CORRESPONDE AL ESTADO, CCAA, EELL.  DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CIUDADANOS FRENTE A LA HACIENDA PÚBLICA.  POTESTADES ATRIBUIDAS A LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES GESTORAS.

 ART. 133 CE.

 ESTADO : LIMITE: LA CE

 CCAA/EELL: LIMITES : CE Y LEYES.

 CONTROL DEL EJERCICIO DEL PODER

FINANCIERO

 CONSTITUCIONALIDAD DE LAS LEYES: TC

 LEGALIDAD DE LA ACTIVIDAD

ADMINISTRATIVA: TRIBUNALES ORDINARIOS.

 ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL Y MARCO GENERAL DE TODO EL SISTEMA TRIBUTARIO. CE ARTS. 149.1.14 Y 157; LGT ART. 1.  ESTABLECIMIENTO DE LOS CRITERIOS BÁSICOS INFORMADORES DEL SISTEMA TRIBUTARIO AUTONÓMICO. ART. 157.3 CE. LOFCA LO 8/1980.  ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LOS EELL. RDL 2/2004, 5-3.  FIJACION DE CRITERIOS QUE POSIBILITEN LA COORDINACIÓN ENTRE LOS DISTINTOS SISTEMAS TRIBUTARIOS.  REGULACIÓN DE LOS INGRESOS PATRIMONIALES. ART. 132.3 CE  REGULACIÓN DE INGRESOS CREDITICIOS. ART. 135 CE  REGULACIÓN DEL GASTO PÚBLICO Y ESTABLECIMIENTO DE MECANISMOS DE COORDINACIÓN EN MATERIA PRESUPUESTARIA

 Principio de instrumentalidad. Art. 156.1 CE

 Poder vinculado al ejercicio de sus competencias. Límite material de actuación y que le otorga una suficiencia financiera.

 Principio de solidaridad: art. 2, 138, 156,

158CE).

 Solidaridad entre todos los territorios, factor de equilibrio. No adopción de medidas que puedan afectar al interés general. Redistribución de la riqueza interterritorial.

 Principio de unidad: 2, 31,128,138,139 CE.

 Hacienda general

 Principio de coordinación: 156 CE, 2 LOFCA

 Equilibrio económico, estabilidad presupuestaria.  Consejo de Política Fiscal y Financiera de las CCAA: consultivo de deliberación.

 Principio de igualdad, no un uniformidad. 138 y

139 CE.

 Principio de neutralidad: 139.2 CE

 El sistema tributario no puede suponer privilegios o barreras.

 Terriorialidad en las competencias. Art. 157.CE

 No pueden gravar bienes situados fuera

 Prohibición de la doble imposición. Art. 6 LOFCA

 Lealtad institucional.