María Martínez Cifuentes
DIVIDENDOS: ARTÍCULO 10 MC OCDE
El 30 de noviembre de 2020 una sociedad anónima española que opera en el sector de
las energías renovables distribuye beneficios a sus socios y accionistas entre los que se
encuentra una «naamloze vennootschap», sociedad del sector de las energías
renovables residente en Holanda y que posee una participación del 25% en el capital
de la sociedad española desde el 5 de enero de 2015. El resto de las acciones de la
sociedad española está en manos de empresas ubicadas en terceros países. Ambas
sociedades (española y holandesa) están sujetas y no exentas del pago del impuesto
sobre sociedades en sus respectivos países de residencia. Responda a las siguientes
preguntas:
1. Atendiendo al CDI suscrito entre España y Holanda:
a) ¿Qué calificación jurídico-tributaria corresponde a la renta? Razone su respuesta.
Los dividendos, tal y como establece el artículo 10.3 MC OCDE, comprenden los
rendimientos de las acciones, bonos de disfrute, participaciones mineras, bonos del
fundador, así como los rendimientos derivados de otras participaciones societarias
sujetas al régimen fiscal de los rendimientos de acciones.
La definición de dividendo remite en ultima instancia a la definición de la legislación
interna del Estado de la fuente.
En base a lo explicado en los hechos, calificamos esta renta de dividendo, ya que
estamos ante un supuesto de distribución de beneficios hechos a los accionistas y
socios.
b) ¿Qué país es el Estado de residencia y cuál es el Estado de la fuente? Razone su
respuesta
El Estado de residencia es aquel donde resida el preceptor del dividendo, en este caso
Holanda y terceros países, mientras que, el Estado de la fuente es el Estado donde
reside la sociedad que paga el dividendo, es decir, España.
c) ¿Qué regla de reparto de la potestad tributaria es aplicable? ¿Podría quedar
sometida a tributación esa renta en España atendiendo al CDI? ¿De qué modo?
Razone su respuesta.
La regla de reparto de la potestad tributaria en materia de dividendos es la tributación
compartida entre el Estado de residencia y el Estado de la fuente CON límites en
fuente.
