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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL.
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y
ADMINISTRACION UNIDAD SANTO TOMAS.
GRUPO: 3CV
MATERIA: COSTOS PREDETERMINADOS.
PROFESOR: SERGIO JIMENEZ MARTINEZ.
APUNTES 1ER PARCIAL.
ALUMNA: BADILLO MARTINEZ FATIMA AIDE.
Contenido
- Presupuesto.......................................................................................
- Ventajas de los presupuestos
- Presupuesto de ventas
- Los estados financieros (EEFF)
- Estado de costos de producción y ventas
- Estado de resultado integral
- Estado de situación financiera
- Costos estimados..............................................................................
- La hoja de costo estimado
- Coeficiente rectificador
2. La alta gerencia proporciona a los gerentes subordinados un marco de
referencia, es decir, un conjunto de expectativas financieras o no financieras
específicas contra las cuales se habrán de comparar los resultados
obtenidos.
3. Los contadores administrativos ayudan a los gerentes a investigar las
variaciones con respecto a los planes, como una disminución inesperada en
ventas.
4. Los gerentes y los contadores administrativos toman en cuenta la
retroalimentación del mercado, los cambios en las condiciones generales y
su propia experiencia, cuando empiezan a hacer planes para el siguiente
periodo.
Los cuatro pasos anteriores describen el proceso continuo del presupuesto. El
documento funcional que se encuentra en la parte medular de este proceso se
denomina presupuesto maestro. El presupuesto maestro expresa los planes
operativos y financieros de la administración para un periodo especificado.
Ventajas de los presupuestos
Los presupuestos forman una parte integral de los sistemas de control
administrativo. Cuando los gerentes los aplican de una manera razonable, los
presupuestos logran lo siguiente:
- Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro
de la compañía.
- Brindan un marco de referencia para juzgar el desempeño y para facilitar el
aprendizaje.
- Motivan a los gerentes y a otros empleados
Presupuesto de ventas
Es muy común que al elaborar este presupuesto se le dé un enfoque muy simple;
es decir, la gerencia se limita a proyectar las ventas con base en los antecedentes
históricos para que de inmediato, con corridas de computadora, se obtengan las
ventas planeadas como resultado de multiplicar las unidades a vender por el precio
de venta presupuestado. Sin embargo, es importante darse cuenta de que para su
elaboración se necesita:
1. Información del comportamiento del consumidor, del sector, ciclos
estacionales, expectativas y sus probabilidades.
2. Análisis profundo no solo horizontal, sino que también vertical, es decir, llegar
a las raíces.
3. Evaluaciones.
4. Decisiones y estrategias.
5. Escenarios.
6. Horizontes cualitativos y cuantitativos
7. Análisis de sensibilidad.
Por lo tanto, es fundamental que la gerencia de ventas o de servicios participe y se
comprometa con la alta administración de la organización para su cumplimiento;
además, para garantizar su éxito tiene que coordinarse con los demás
departamentos que se involucran directa o indirectamente con el suyo.
El presupuesto de ventas parte de las estrategias para lograr una posición ideal en
su mercado, es decir, alcanzar sus metas y consecuentes objetivos. Sin embargo,
partir de objetivos no es tarea fácil, ya que implica una serie de análisis realizados
a conciencia de la información que una empresa u organización maneja, como
pueden ser, entre otros:
- Volúmenes requeridos por su mercado meta.
- Líneas de productos, precios, márgenes de contribución o de utilidades.
- Posición dentro de su sector industrial.
- Determinación del crecimiento del mercado en el que participa
Los estados financieros (EEFF)
Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo
contable, y tienen por objeto proporcionar información relevante y consolidada
deudas contraídas y a la forma de invertir en activos los recursos propios
(patrimonio) y los recursos ajenos (pasivos).
Costos estimados
Cuando hablamos de datos predeterminados hacemos referencia a dos tipos de
datos que originan dos modalidades diferentes de costeo:
Costos estimados. Basados en datos e información de distinta fuente: del gobierno,
de la competencia, de sus clientes actuales y potenciales, de proveedores y
fundamentalmente de la propia empresa. Se requiere hacer un pronóstico de los
costos de producción. Cuando el proceso de fabricación ocurre realmente, se tienen
en cuenta los costos reales a los que se consideran como verdaderos y cualquier
ajuste que se haga será a los estimados – calcula-dos inicialmente–. Esta modalidad
de costos se usa en industrias como las del vestido y las de construcción, en las
cuales se desea tener anticipadamente una idea aproximada de cos-tos basados
en experiencias anteriores y en otros factores socioeconómicos muy difíciles de
predecir, con miras a fijar políticas de precios de venta.
La hoja de costo estimado
La hoja de costos estimada muestra los detalles de los costos unitarios, las
cantidades de cada insumo que deberá usarse para producir una unidad de
producto. La cantidad unitaria estimada sirve para calcular el monto total de los
insumos que pueden ser utilizados en el producto real. Este cálculo determina las
cantidades estimadas de materiales, mano de obra y gastos de fabricación que
pudieran ser utilizados en el desarrollo de un producto o servicio.
Para la implantación de un sistema de costos estimados deberán seguirse las
etapas siguientes:
Obtención de la hoja de costos estimados unitaria.
• La valuación de la producción terminada a costo estimado.
• La valuación de la producción vendida acosto estimado.
• La valuación del inventario final de producción en proceso a costo estimado.
• La determinación de las variaciones existentes, su estudio y su eliminación.
• La corrección a la hoja de costos estimados unitaria.
En la hoja de costos estimados según las experiencias pasadas se deberá calcular:
1. La cantidad y el valor de los materiales necesarios para el volumen de
producción.
2. El tiempo fijado para el volumen de producción.
3. En relación al volumen de producción y al tiempo fijado se predetermina el
importe de los sueldos y salarios fabriles.
4. En relación de los puntos anteriores se calculan los cargos indirectos de
producción.
Coeficiente rectificador
Es la cantidad de error que hubo de más o de menos sobre el costo estimado aplicado, que
está en relación con el costo real, se determina en la siguiente forma:
Total variacion
Produccion terminada + produccion en proceso fial
= Coeficiente rectificador
El coeficiente rectificador representa una cantidad en función de las unidades o en
función de las mismas expresadas en valores, esto último sería que por cada peso
($) estimado aplicado, existe una diferencia mayor o menor según haya sido la
diferencia deudora o acreedora determinada en la cuenta de variaciones.
Es importante considerar que el coeficiente rectificador inicialmente se determina
por lo relativo a la producción y costos del mes o periodo de costos, sin considerar
el inventario inicial de proceso correspondiente a la producción del mes o periodo
anterior, ya que no hay que olvidar que las unidades o el proceso siempre son
convertidas a unidades terminadas totalmente por medio del cálculo de la
producción equivalente.
1. La empresa fabrica un tipo de producto.
2. El presupuesto de ventas se determina en 60,000 unidades.
3. Cada producto terminado utiliza lo siguiente:
Material
A 10 Kg.
B 3 Lt.
C 2 Kg.
Mano de obra 2 Hrs.
Gastos indirectos
de fabricaciòn
2 Hrs.
Costo unitario
estimado
4. Los inventarios al 31 de diciembre de 2011:
Material
Materia prima
A 60,000 Kg.
B 18,000 Lt.
C 14,000 Kg.
Almacèn de
artìculos terminados
70,000 Hrs.
5. Las rotaciones de inventarios considerados como normales son las
siguientes:
6. El departamento de compras estima que la materia prima C se
incrementarà en un veinte por ciento y las materias primas A y B no
incrementaràn su costo el primer año.
7. El mètodo de valuaciòn de los inventarios es costo promedio.
8. Precio unitario de ventas $ 100.
Proceso de una venta:
1. Inventarios:
a. Materia prima.
b. Producciòn en proceso.
c. Artìculos terminados.
2. Compras.
3. Consumos:
a. Materia prima.
b. Mano de obra.
c. Gastos de fabricaciòn indirectos.
4. Productos fabricados y terminados.
5. Vender.
6. Costo de ventas.
EJERCICIO DE PRESUPUESTO
Veces
Almacèn de artìculos terminados
C
Cantidad
Cantidad
Materia prima
A
B
Costo unitario
Costo unitario
Total
Total
Inventario inicial Producción Ventas
Material
Unidades de
presuspuesto
de producción
Costo
unitario
promedio
Costo total
A 10,000 10 Kg. 100,000.00 Kg. $ 2.00 $ 200,000.
B 10,000 3 Lt. 30,000.00 Lt. $ 5.00 $ 150,000.
C 10,000 2 Kg. 20,000.00 Kg. $ -
Concepto Materia prima "B"
Presupuesto de consumo 30,
Inventario
inicial de
materias primas
Requerimiento 12,
Inventario final deseado 6,
Total compra 18,
Rotaciòn 6,
Materia prima "B"
Total compra 18,
Costo unitario $ 5.
Total $ 90,000.
Comprobaciòn de "C" (Ecuaciòn)
Inventario inicial Compras Consumo
Comprobaciòn de "B" (Ecuaciòn)
Inventario inicial Compras Consumo
Comprobaciòn de "A" (Ecuaciòn)
Inventario inicial Compras Consumo
Inventario final
Inventario final
Inventario final
Materia prima "A" Materia prima "C"
CEDULA 3: PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
Materia prima "C"
Materia prima "A"
CEDULA 2: PRESUPUESTO DEL CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
Consumo total
Cantidad por
unidad
CEDULA 1: PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Inventario final
Presupuesto de ventas
Inventario inicial de artículos
Inventario final deseado de
Presupuesto de producción
Elemento del
costo
Costo unitario
presupuestado
Unidad
Cantidad por
unidad
Unidad
Costo unitario
por artìculo
Materia prima
"A"
$ 2.00 Kilogramos 10 Kg. $ 20.
Materia prima
"B"
$ 5.00 Litros 3 Lt. $ 15.
Materia prima
"C"
$ 5.475006562 Kilogramos 2 Kg. $ 10.
Total materia
prima
Mano de obra $ 3.00 Horas 2 Hrs. $ 6.
Gastos
indirectos de
fabricaciòn
$ 1.00 Horas 2 Hrs. $ 2.
Costo unitario de
fabricaciòn
Presupuesto de
producciòn de
unidades
10,000 u.
Costo total de
producciòn
Integraciòn de
costo de
producciòn
presupuestado
Materia prima
total
Mano de obra
total
Gastos
indirectos de
fabricaciòn total
Costo de
producciòn
presupuestado
Concepto Unidades Costo unitario Total
Inventario inicial
de artìculos
terminados
70,000 u. $ 53.00 $ 3,710,000.
Presupuesto de
producciòn
10,000 u. $ 53.95001312 $ 539,500.
Productos
terminados para
venta
80,000 u. $ 53.11875164 $ 4,249,500.
Costo de ventas 60,000 u. $ 53.11875164 $ 3,187,125.
Inventario final
de artìculos
terminados
20,000 u. $ 53.11875164 $ 1,062,375.
CEDULA 10: PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
CEDULA 9: PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION UNITARIO
Inventario inicial Producción Ventas Inventario final 70,000 u. ´+10,000 u. = 60,000 u. 20,000 u. $ 3,710,000.00 $ 539,500.13= $ 3,187,125.10 $ 1,062,375. =
Materia prima "A"
Concepto Entradas Salidas Existencia Costo promedio Debe Haber Saldo Inventario inicial 60,000 - 60,000 $ 2.00 $ 120,000.00 $ 120,000. Compras 60,000 - 120,000 $ 2.00 $ 120,000.00 $ 240,000. Consumo - 100,000 20,000 $ 2.00 $ 200,000.00 $ 40,000.
Materia prima "B"
Inventario inicial 18,000 - 18,000 $ 5.00 $ 90,000.00 $ 90,000. Compras 18,000 - 36,000 $ 5.00 $ 90,000.00 $ 180,000. Consumo - 30,000 6,000 $ 5.00 $ 150,000.00 $ 30,000.
Materia prima "C"
Inventario inicial 14,000 - 14,000 $ 5.00 $ 70,000.00 $ 70,000. Compras 12,667 - 26,667 $ 6.00 $ 76,002.00 $ 146,002. Consumo - 20,000 6,667 $ 5.48 $ 109,500.13 $ 36,501. Artículos terminados Inventario inicial 70,000 - 70,000 $ 53.00 $ 3,710,000.00 $ 3,710,000. Producción 10,000 - 80,000 $ 53.95 $ 539,500.13 $ 4,249,500. Ventas - 60,000 20,000 $ 53.12 $ 3,187,125.10 $ 1,062,375.
Parcial Debe Haber
Almacén de materia prima $ 280,000.00 OPERACION 4 Materia prima "A" 60,000 Kg x $2.00 $ 120,000. Materia prima "B" 18,000 Lts x $5.00 $ 90,000. Materia prima "C" 14,000 Kg x $5.00 $ 70,000. Almacén de artículos terminados 70,000 u. x $53.00 $3,710,000. Capital $3,990,000. Aportación de los socios $ 3,990,000.
Almacén de materias primas $ 286,002.00 CEDULA 3 Materia prima "A" 60,000 Kg x $2.00 $ 120,000. Materia prima "B" 18,000 Lts x $5.00 $ 90,000. Materia prima "C" 12,667 Kg x $6.00 $ 76,002. Proveedores $ 286,002.
Producción en proceso $ 459,500.13 CEDULA 5 Materia prima "A" 100,000 Kg x $2.00 $ 200,000. Materia prima "B" 30,000 Lts x $5.00 $ 150,000. Materia prima "C" 20,000 Kg x $5.475006562 $ 109,500. Almacén de materia prima $ 459,500. Materia prima "A" 100,000 Kg x $2.00 $ 200,000. Materia prima "B" 30,000 Lts x $5.00 $ 150,000. Materia prima "C" 20,000 Kg x $5.475006562 $ 109,500.
Producción en proceso $ 60,000.00 CEDULA 7 Mano de obra 20,000 hrs. X $3.00 $ 60,000. Acreedores diversos $ 60,000.
Producción en proceso $ 20,000.00 CEDULA 8 Gastos indirectos de fabricación 20,000 hrs x $1.00 $ 20,000. Proveedores $ 20,000.
Almacén de artículos terminados 10,000 u. x $53.95001312 $ 539,500.13 CEDULA 9 Producción en proceso $ 539,500. Almacén de materia prima 10,000 x $45.950013$ 459,500. Mano de obra 20,000 hrs. X $3.00 $ 60,000. Gastos indirectos de fabricación 20,000 hrs x $1.00$ 20,000. Traspaso de producción a artículos terminados
Pago de mano de obra
Compra de mercancía ´---------------------------------- 2 ----------------------------------
Pago de gastos indirectos de fabricación
Asiento de apertura
´----------------------------------- AA ----------------------------------
CEDULA 12: LIBRO DIARIO
Traspaso de materia prima a producción ´---------------------------------- 3 ----------------------------------
UNIDADES VALORES
CEDULA 11: LIBROS AUXILIARES Y TARJETAS DE ALMACEN
Ecuación del costo de ventas
ACTIVO PASIVO
Activo a corto plazo Pasivo a corto plazo
Clientes $ 6,000,000.00 Proveedores $ 306,002.
Almacén de artículos terminados $ 1,062,375.03 Acreedores $ 60,000.
Almacén de materias primas $ 106,501.
Pasivo a largo
Activo a largo plazo
Total Pasivo $ 366,002.
Total Activo $ 7,168,876.
CAPITAL
Capital social $ 3,990,000.
Utilidad del ejercicio $ 2,812,874.
Total Capital $ 6,802,874.
Pasivo + Capital $ 7,168,876.
Almacén de materias primas $ 280,000.00 $ 106,501.87 $ 173,498.
Producción en proceso $ - $ - $ -
Almacén de artículos terminados $ 3,710,000.00 $ 1,062,375.03 $ 2,647,624.
Clientes $ - $ 6,000,000.00 -$ 6,000,000.
Proveedores $ 306,002.00 $ - $ 306,002.
Acreedores $ 60,000.00 $ - $ 60,000.
Utilidad del ejercicio $ 4,356,002.00 $ 7,168,876.90 -$ 2,812,874.
"X", S.A. de C.V.
Balance general
Al 31 de diciembre de 2011
CEDULA 16: BALANCE GENERAL
Final Consumo
CEDULA 17: IDENTIFICACION DE LA UTILIDAD
Concepto Inicial
Una empresa industrial fabrica un producto unico en una sola orden de producciòn su costo unitario estimado al iniciarse su ejercicio fiscal el 1o. De enero del 2011 es el siguiente:
Elemento Costo por unidad Materia prima directa 1 Kg. $ 6. Mano de obra directa 0.5^ Hrs.^ $ 2. Cargos indirectos 0.5 Hrs. $ 3. Total $ 12.
Al iniciarse el mes de enero tiene los siguientes inventarios iniciales:
Almacen de materias primas $ 160,000. Produccion en proceso 2,500 unidades con los siguientes porcentajes de avance y costos.
Elemento Materia prima directa Mano de obra directa Cargos indirectos Total
Almacen de articulos terminados 33,000 unidades a $ 12.58 $ 415,140.
Operaciones:
- Se compra materia prima directa por $ 150,000.00 al contado
- Se paga mano de obra indirecta por $ 49,600.00 en efectivo
- Calcular la materia prima consumida (UEPS) $ 185,000.
- Los cargos indirectos fueron $ 120,000.
- La produccion terminada en el mes fue de 22,000 unidades
- Las ventas fueron de 37,000 unidades a $ 55.00 por unidad en efectivo
- Los gastos de operacion fueron $ 380,000.
- El inventario final de produccion en proceso es de 5,000 unidades con los siguientes porcentajes de avance:
Materia prima directa Mano de obra directa Cargos indirectos
- El inventario final del almacen de materias primas es de $ 125,000.
- El inventario final del almacen de articulos terminados es de 18,
Se pide elaborar el Estado de resultados, tomando en consideracion que todas las variaciones se llevan a resultados. Lo que corresponde. Elabore el Estado de costo de produccion y ventas. Determinar el coeficiente rectificador y modificar el nuevo costo estimado.
EJERCICIO DE COSTOS ESTIMADOS
Avance 90%
Avance
100%
80% 80%
Costo unitario $ 6.
$ 4. $ 7.
Costos
Cantidad
Inventario final de produccion en proceso $ 8,591. Materia prima 4,500 x 1.094339623 $ 4,924. Mano de obra 3,500 x (0.156078431) -$ 546. Cargos indirectos 3,500 x 1.203921569 $ 4,213. Costo de ventas (productos terminados) $ 47,128. Materia prima 22,000 x 1.094339623 $ 24,075. Mano de obra 22,000 x (0.156078431) -$ 3,433. Cargos indirectos 22,000 x 1.203921569 $ 26,486. Variación $ 55,720. Materia prima $29,000 / 26,500 $ 1. Mano de obra ($3,980) / 25,500 -$ 0. Cargos indirectos $30,700 / 25,500 $ 1.
$ 4,427,340.00 $ 4,427,340.
AA $ 160,000.00 $ 185,000.00 1 AA $ 16,250.00 $ 143,000.00 2
MD $ 310,000.00 $ 185,000.00 MA MD $ 201,250.00 $ 172,250.00 MA
SD $ 125,000.00 SD $ 29,000.00 $ 29,000.00 4
AA $ 4,560.00 $ 50,160.00 2 AA $ 7,600.00 $ 83,600.00 2
1 $^ 49,600.00 $ 7,980.00 3 1 $^ 120,000.00 $ 13,300.00 3
MD $ 54,160.00 $ 58,140.00MA MD $ 127,600.00 $ 96,900.00MA
4 $ 3,980.00 $ 3,980.00 SA SD $ 30,700.00 $ 30,700.00 4
AA $ 16,250.00 $ 143,000.00 2 AA $ 415,140.00 $ 465,460.00 6
AA $^ 4,560.00 $ 50,160.00 2 2 $ 276,760.
AA $ 7,600.00 $ 83,600.00 2 MD $ 691,900.00 $ 465,460.00 MA
1 $ 185,000.00 $ 29,250.00 3 SD $ 226,440.00 $ -
MD $^ 383,010.00 $ 327,290.00 MA $ 120,000.00 1
SD $ 55,720.00 $ 55,720.00 4 $ 380,000.
MD $ - $ 500,000.00 MA
$ 500,000.00 SA
$ 603,550.00 AA
MD $ - $ 603,550.00 MA
$ 603,550.00 SA 3 $ 50,530.
MD $^ 59,121.98 $ - MA
MD $^ 380,000.00 $ - MA
SD $ 380,000.00 5 $ 2,035,000.00 $ 199,600.00 1
MD $ 2,035,000.00 $ 199,600.00 MA
SD $ 1,835,400.
MD $ - $ 2,035,000.00 MA
$ 2,035,000.00 SA 4 $ 29,000.00 $ 8,591.98 8
5 $ 2,035,000.00 $ 199,600.00 1 MD $ 55,720.00 $ 55,720.00MA
MD $ 2,035,000.00 $ 199,600.00 MA
SD $1,835,400.
Gastos operativos
Ventas
Bancos
Capital
Almacén de materia prima
Mano de obra
Produción en proceso
Cuentas por pagar
Inventario final de P.P
Costo de ventas
Variaciones
Materia prima
Cargos indirectos
Almacén de artículos terminados
SUMAS TOTALES
Elemento Actual Materia prima $ 7. Mano de obra $ 2. Cargos indirectos $ 5. Unitarios $ 14. 100%
Ventas 37,000 $ 55.00 $ 2,035,000. Costo de ventas estimado y rect. 22,000 $ 12. 22,000 $ 2. 22,000 $ 14. 15,000 $ 12.58 $ 512,588. U.B. $ 1,522,411. Gastos operativos $ 380,000. Utilidad antes de impuestos (estimado) y rect.
Inventario inicial de materias primas Compra de materia prima Materia prima disponible Inventario final de materias primas Materia prima consumida Mano de obra disponible Gastos indirectos de fabricación Costos incurridos Inventario inicial de producción en proceso Producción procesada disponible Inventario final de producción en proceso Producción procesada terminada Inventario inicial de artículos terminados Producción terminada disponible Inventario final de artículos terminados Costo de ventas
Bancos $ 1,835,400.00 Cuentas por pagar $ 500,000. Artículos terminados $ 226,440.00 Capital Producción en proceso $ 59,121.98 Aportaciones $ 603,550. Materia prima $ 125,000.00 Utilidad estimada $ 1,142,411.
Total de Activo $ 2,245,961.98 Total de Capital $ 1,745,961.
Pasivo + Capital $ 2,245,961.
Anterior $ 6. $ 2. $ 3. $ 12.
Incremento $ 1. -$ 0.
HOJA DE COSTOS ESTIMADOS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y VENTAS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2011
