practica irpf, Ejercicios de Derecho Financiero y Tributario

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

PERSONAS FÍSICAS (I)

FUNDAMENTOS Y

SUJECIÓN AL IMPUESTO

1. FUNDAMENTOS

EVOLUCIÓN:EVOLUCIÓN:

IMPUESTOS DE PRODUCTO (1900/1964)IMPUESTOS DE PRODUCTO (1900/1964)

IMPUESTO SINTÉTICO (1978)IMPUESTO SINTÉTICO (1978)

IMPUESTO ANALÍTICO (1985/1991/2002)IMPUESTO ANALÍTICO (1985/1991/2002)

IMPUESTO DUAL (2006)

IMPUESTO DUAL (2006)

FAMILIA/PERSONA; TARIFA/TIPO ÚNICOFAMILIA/PERSONA; TARIFA/TIPO ÚNICO

FUENTES:FUENTES:

(LEY 40/1998, LEY 46/2002): RDL 5/2004; RD 1775/2004(LEY 40/1998, LEY 46/2002): RDL 5/2004; RD 1775/

LEY 35/2006LEY 35/2006 , DE 28 DE NOVIEMBRE; LEY 26/2014 Y, DE 28 DE NOVIEMBRE; LEY 26/2014 Y

RDL 9/2015;

RDL 9/2015;

RD 439/

RD 439/

LEYES DE PRESUPUESTOS Y LEYES ESPECIALESLEYES DE PRESUPUESTOS Y LEYES ESPECIALES

LEY 22/2009LEY 22/

1.2. NATURALEZA Y

OBJETO

NATURALEZA: DIRECTO, PERSONAL,

SUBJETIVO, PROGRESIVO (ART. 1)

RENDIMIENTOS, GANANCIAS Y PÉRDIDAS

PATRIMONIALES, MÁS RENTA IMPUTADA

(ART.2)

RENTA GENERAL Y “RENTA DEL AHORRO”

( DUAL TAX )

GRAVAMEN DE LA RENTA MUNDIAL,

MONETARIA O EN ESPECIE

2. ÁMBITO ESPACIAL

• (^) CONFIGURACIÓN COMO IMPUESTO CEDIDO
  • (^) RENDIMIENTO, 50%
  • (^) NORMATIVA SUBROGADA: TARIFAS, MÍNIMO

EXENTO Y DEDUCCIONES DEL GRAVAMEN

AUTONÓMICO

• GESTIÓN COMPARTIDA
• (^) NAVARRA, PAÍS VASCO, CANARIAS, CEUTA Y MELILLA

(ART. 4)

• (^) TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES (ART.

5): SANTA SEDE Y ORG. INT.; CONVENIOS DE DOBLE

IMPOSICIÓN

3.2.- EXENCIONES

• (^) LISTA CERRADA DE 23 RENTAS EXENTAS (ART. 7)
• (^) INDEMNIZACIONES:
  • TERRORISMO; VIH; HEPATITIS C; GUERRA CIVIL; ADMINISTRACIÓN
  • (^) DAÑOS PERSONALES , ACCIDENTES: CUANTÍA LEGAL
  • (^) DESPIDO, OBLIGATORIAS; DESVINCULACIÓN EFECTIVA [2014]
• (^) PRESTACIONES SOCIALES Y FAMILIARES
  • (^) INCAPACIDAD PERMANENTE, ABSOLUTA O EQUIVALENTE, RMI
  • (^) HIJOS A CARGO, NACIMIENTO, ORFANDAD, ACOGIDA, SEPELIO
  • (^) ALIMENTOS, DEPENDENCIA, BECAS PÚBLICAS O ASIMILADAS
  • DEPORTISTAS DE ALTO NIVEL (60.100 €) Y MISIONES DE PAZ
  • (^) PRESTACIONES DE DESEMPLEO EN FORMA DE CAPITAL
• (^) PREMIOS RELEVANTES, DE LOTERÍAS Y DE LA ONCE [2.500/20%]
• (^) RENDIMIENTOS DE TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO
• (^) PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO
• (^) SUBVENCIONES AGRÍCOLAS Y FORESTALES (DISP. AD. 4ª Y 5ª)
• (^) DISPOSICIÓN DE VIVIENDA (DISP. AD. 15ª) Y COBERTURA HIPOTECAS

4.- SUJETOS PASIVOS

• (^) CONTRIBUYENTE:
  • (^) PERSONA FÍSICA CON RESIDENCIA HABITUAL (ART. 8)
  • (^) OPCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA: LA UNIDAD FAMILIAR

(ART.82)

• (^) VECINDAD AUTONÓMICA (ART. 72):
  • (^) PERMANENCIA (VIVIENDA HABITUAL)
  • (^) CENTRO DE INTERESES: TRABAJO, INMUEBLES, AA.EE.
  • (^) ÚLTIMA RESIDENCIA
• (^) RÉGIMEN ESPECIAL DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (ARTS. 86-91)
• SUJETOS PASIVOS QUE EFECTÚAN RETENCIONES (ART. 99.2)

4.2. CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN:

INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS

(ART. 11)

DE ACUERDO CON SU ORIGEN O FUENTE:

TRABAJO: GENERACIÓN O

RECONOCIMIENTO

CAPITAL: TITULARIDAD

ACTIVIDADES ECONÓMICAS: REALIZACIÓN,

QUIENES FIGUREN COMO TITULARES

GANANCIAS PATRIMONIALES: TITULARIDAD

O DERECHO A SU OBTENCIÓN

5.1.- PERÍODO IMPOSITIVO Y

DEVENGO

• (^) PERÍODO IMPOSITIVO:

   AÑO NATURAL (ART. 12.1) 

  • (^) PERÍODO CORTO POR FALLECIMIENTO (ART. 13.1)
• DEVENGO: 31 DE DICIEMBRE O FECHA DEL

FALLECIMIENTO (ARTS. 12.2 Y 13.2)

• (^) TRASCENDENCIA:

   MIEMBROS DE LA UNIDAD FAMILIAR 

  • (^) ELEMENTOS CUANTITATIVOS
  • NORMATIVA APLICABLE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

PERSONAS FÍSICAS (II)

CUANTIFICACIÓN DEL IMPUESTO

RENDIMIENTOS (17-32) GANANCIAS Y PÉRDIDAS

PATRIMONIALES (33-38)

TRABAJO

(17-20 )

CAPITAL

(21-26)

ACTIVIDADES

ECONÓMICAS

(27-32)

TÍPICOS

ASIMILADOS

INMOBILIARIO

MOBILIARIO

PROFESIONALES

EMPRESARIALES

PLUSVALÍAS

MINUSVALÍAS

OTRAS

GANANCIAS

Y PÉRDIDAS

RENTA GENERAL (45):

• RENDIMIENTOS
• (^) IMPUTACIONES DE RENTA
• (^) OTRAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS

PATRIMONIALES (INCORPORACIONES)

RENTA NETA: INTEGRO – GASTOS DEDUCIBLES – REDUCCIONES

INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS (47-49):

• (^) RENDIMIENTOS ± IMPUTACIONES ± GANANCIAS/PÉRDIDAS (10%-25%:2018)
• (^) RENDIMIENTOS CAPITAL MOBILIARIO ± PLUSVALÍAS (10%-25%:2018)
• (^) COMPENSACIÓN DE SALDOS NEGATIVOS EN 4 EJERCICIOS SUCESIVOS

RENTA DEL AHORRO (46):

• CIERTOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

MOBILIARIO [Art. 25 (1-3)]

• PLUSVALÍAS/MINUSVALÍAS

REGLAS

ESPECIALES DE

VALORACIÓN

(40-43;28):

• (^) VALOR DE

MERCADO

• (^) RENTAS EN

ESPECIE

• RENTAS

PRESUNTAS Y

OPERACIONES

VINCULADAS

DETERMINACIÓN DE LA RENTA

GRAVABLE (Arts. 15, 16)

IMPUTACIONES

(85-93)

ATRIBUCIÓN (86-90)

TRAB. DESPL. (93)

INMOBILIARIAS (85)

TRANSP. INTERN. (91)

DER. IMAGEN (92)

II. INV. COL (94-95)

1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.

RETRIBUCIONES EN ESPECIE

• (^) CONCEPTO [NO EXCLUSIVO DE TRABAJO]:

   BIENES, DERECHOS O SERVICIOS 

  • PARA FINES PARTICULARES
  • (^) DE FORMA GRATUITA O SUBVENCIONADA
• (^) SUPUESTOS EJEMPLIFICATIVOS:
  • (^) VIVIENDA, VEHÍCULO
  • ACCIONES, SEGUROS, APORTACIONES
• (^) EXENCIONES TASADAS:
  • (^) MANUTENCIÓN, DESPLAZAMIENTO, SERVICIOS SOCIALES
  • (^) FORMACIÓN; EDUCACIÓN DE DESCENDIENTES
  • ENTREGA DE ACCIONES EN CIERTAS CONDICIONES
  • (^) SEGUROS DE ACCIDENTE Y MÉDICOS (500 €)
• (^) CRITERIOS DE VALORACIÓN: VIVIENDA, VEHÍCULO, MERCADO

1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.

RENDIMIENTO NETO

• REDUCCIONES POR IRREGULARIDAD (30%) (ART. 18)

– PLAZO DE GENERACIÓN SUPERIOR A 2 AÑOS

– NO OBTENCIÓN PERIÓDICA O RECURRENTE

LÍMITE DE 300.000 €; ADMINISTRADORES

GASTOS DEDUCIBLES (ART. 19)

COTIZACIONES Y CUOTAS SINDICALES, Y

PROFESIONALES (500 €) Y DEFENSA JURÍDICA (300 €)

2.000 €/2.000 €/DISCAPACIDAD: LÍMITE CERO

REDUCCIÓN SUBSISTENCIA (ART. 20):

LÍMITES: 14.450 € (6.500 €)

CUANTÍA: 0-3.700 € (11.250 €)

1.2.1. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

INMOBILIARIO: RENDIMIENTO NETO

• GASTOS NECESARIOS (ART. 23 LIRPF; 13 RIRPF):

INTERESES Y COMISIONES, MANTENIMIENTO, CON

EL LÍMITE DE LOS ÍNTEGROS (4 AÑOS)

TRIBUTOS, SERVICIOS, DEFENSA, SEGUROS

– DETERIORO (3%) Y SALDOS DE DUDOSO COBRO

• REDUCCIÓN GENERAL VIVIENDA (60%)

REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD (30%): TRASPASO;

INDEMNIZACIONES; CESIONES DE DERECHOS

[RENDIMIENTOS IMPUTADOS POR PROPIEDAD DE

SEGUNDAS VIVIENDAS DESOCUPADAS (ART. 85): STC

11/10/2006; 2%, 1,1%]

MÍNIMO INDICIARIO POR PARENTESCO (ART. 24)

1.2.2. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

MOBILIARIO

• (^) INGRESOS COMPUTABLES (ART. 25):
  • (^) PARTICIPACIONES (DIVIDENDOS, PRIMAS)
  • (^) CESIÓN DE CAPITALES (INTERESES)

  • (^) OPERACIONES DE CAPITALIZACIÓN:

    SEGUROS QUE NO TRIBUTEN COMO TRABAJO O ISD 

    • RENTAS VITALICIAS/TEMPORALES

INMEDIATAS/DIFERIDAS,

• (^) OTROS (CÁNONES):
  • (^) PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL
  • (^) ASISTENCIA TÉCNICA, ARRENDAMIENTO NEGOCIO
• NO AFECTOS A ACTIVIDAD ECONÓMICA