Principios y conceptos básicos de contabilidad, Apuntes de Contabilidad Financiera

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Teoría contabilidad

Unidad 1

Devengado y diferido

DEVENGADO (no necesariamente $) DIFERIDO (SI $)

Reconocer y contabilizar el ingreso/gasto sin importar

si ya ha sido cobrado o pagado

Postergación de un ingreso/gasto por no corresponder

al periodo en el que se registra la entrada de dinero o

desembolso

Se refleja en ESTADO DE RESULTADOS (ingresos,

gastos)

Se refleja en BALANCE GENERAL

Ej. Cuando se procesa planilla y lo registras en gastos

aunque se pague a fin de mes. Luego se devenga.

Ej. Anticipos de clientes son ingresos diferidos

(pagaron pero aún no le das nada). Pagar un alquiler

por adelantado son gastos diferidos. Los seguros

siempre son anticipos pagados (activo).

“Se devenga”, se CUMPLE. Pagas o cobras. Se adquiere de forma anticipada

“Se devenga el primer mes de alquiler”, sacas de

anticipo lo que corresponde al mes, ya que “se

cumplió” el periodo por lo que tienes que pagar.

Ingresos diferidos: disminuye un pasivo en vez de

aumento de un activo.

Principios contables (área 1 y 2)

1. Equidad: no distorsionar datos para beneficiar a una parte interesada en la información. Ej. Un familiar quiere comprar la empresa y se disminuye el valor de los activos para bajar el valor total de la empresa 2. Ente mercantil: la empresa no asume gastos personales. La contabilidad es para la empresa, no para su dueño. 3. Bienes económicos: son todos los que pueden ser valuados en términos monetarios (ej. Marca, maquinaria). Hechos económicos cuantificables. 4. Moneda común denominador: se registrar usar la moneda legal del país 5. Negocio en marcha : la empresa funciona y planea seguir haciéndolo. No hay intención de liquidación. 6. Periodo/ejercicio : los resultados se miden en inervalos de tiempo iguales, así los resultados entre ejercicio y ejercicio son comparables.

Principios contables (área 3)

7. Objetividad: Cambios en activos/pasivos/patrimonio deben registrarse adecuadamente ASAP siguiendo los principios (ajustes y registros). Nada se supone. 8. Prudencia/conservación : Se debe elegir la opción que tenga resultados menos positivos para la empresa. 9. Uniformidad: los PCGA para preparar los EEFF se usan uniformemente de ejercicio a ejercicio. Sino, debe señalarse con una nota. Ej. Nota de una empresa que aclara las razones y efectos del método de depreciación de maquinaria. 10. Exposición: todo EEFF debe tener información para interpretar la situación financiera (se incluye todas las transacciones). 11. Importancia relativa/materialidad: transacciones de poco valor no se toman en cuenta porque no afectan el resultado final.

Márgenes de ganancia

• x
• Margen bruto: utilidad bruta/ventas
• Margen operativo: utilidad

operativo/ventas

• Margen neto: utilidad neta/ventas

Ejemplos márgenes

• Si las ventas son 20,000 y quiere margen bruto 25 % , cuanto será su

costo de venta

• PV x (1-%)
• 20,000 x (1- 0.25 ) (cuál es el 75%)
• 15,

Or

Margen = utilidad bruta/ventas

0.25=20,000-costo de venta/20,

0.25* 20,000 = 20,000-costo de venta

5,000 - 20,000 = - costo de venta

Costo de venta = 15,

Ejemplos márgenes

• Si el margen operativo es 30% cuanto seran las ventas, si la utilidad operativa es 45, Margen operativo = utilidad operativa/ventas 0.3 = 45,000/ventas 0.3*ventas = 45, Ventas = 45,000/0. Ventas = 150,

Comprobar margen de utilidad Utilidad/precio de venta x 100

PV (precio de venta) Costo/(1-%ganancia)

Costo PV x (1-%ganancia)

Ejemplos márgenes

Se compra mercadería (5 artículos) al crédito por un valor de venta de 10,

• CXP: 11,
• Mercadería: 10,
• IGV x pagar: - 1,

Cada artículo:

• Valor 2,000 (mercadería)

Se venden 2 artículos con un margen de 40%

• Mercadería: - 4,000 (sin IGV)
• Ingreso: 6666.7 (sin IGV)
• Caja: 7866.7 (con IGV)
• IGV x pagar: 1,
• Costo: - 4,000 (SIN IGV)

Comprobar margen de utilidad Utilidad/precio de venta x 100

PV (precio de venta) Costo/(1-%ganancia)

Costo PV x (1-%ganancia)

• 2 artículos: 4,
• PV=4,000/(1-0.4) = 6666.
• IGV = 6666.7*0.18= 1,

Ejemplos márgenes Sobre el costo, se agrega el margen y luego se calcula el IGV a) El día 10 de octubre se compraron mercaderías por un valor total de S/ 20 , 000 equivalentes a 50 unidades del producto XYZ. Del monto total de la compra se pagaron S/ 15 , 000. El saldo se pagará en 30 días. Valor de cada mercadería: $ 400 b) El día 20 de octubre se vendieron al crédito 40 unidades del producto XYZ con un margen del 75 % al cliente Izzy S.A.C. según Factura Nº 001 - 001.

• Costo de venta: 400 * 40 = $ 16 , 000
• Agregando IGV después del margen de ganancia
• 75 % ganancia: 16 , 000 / ( 1 - 0. 75 ) = 64 , 000 - > valor de venta
• IGV: 64 , 000 * 0. 18 = 11 , 520
• Se cobra al cliente: 75 , 520

Comprobar margen de utilidad Utilidad/precio de venta x 100

PV (precio de venta) Costo/(1-%ganancia)

Costo PV x (1-%ganancia)

Margen bruto = ubr/ventas

Margen bruto=(venta-costo de

venta)/venta

0.75 = venta - 16,000 / venta

0.75*venta = venta-16,

0.75v = v - 16,

0.75 - 1v = - 16,

• 0.25v = - 16,

0.25v = 16,

V = 16,000/0.25 = 64,

Definiciones basic

• Contabilidad: lenguaje de negocios. Sistema/proceso que registra, mide, comunica, la situación financiera.
• Activo: Recursos, bienes para producir beneficios a futuro.
• Pasivo: Deudas con terceros, impuestos, cuentas por pagar, obligaciones
• Patrimonio: Deuda con accionistas, capital y resultados (activo-pasivo)
• PCGA: para necesidades prácticas, medir y reportar de forma homogénea.
• NIIF/NICS: Normas Internacionales de Información Financiera/Normas Internacinales de Contabilidad
• Transacción: evento con efecto en la situación funanciera que se puede registrar objetivamente

Cuentas T

Dinámica de cuentas T Activos y gastos Debe Haber Aumenta (^) Disminuye

Ej.

• Efectivo
• Mercadería
• Cuentas por cobrar
• Planta y equipo

*Los gastos/costo de venta siempre van en el DEBE

Ej.

• Cuentas x pagar
• IGV x pagar
• Remuneraciones x pagar
• Ingresos Pasivos, patrimonio Debe Haber Disminuye Aumenta

*El IGV aumenta sólo cuando vendes, disminuye

cuando compras

Libro Mayor

• Contabiliza los movimientos de cada cuenta en un periodo
• Orden: por CUENTA CONTABLE
• Importe que interviene en los Asientos de Diario en su respondiente cuenta del Libro Mayor
• Representación es una T

Balance de Comprobación

• Lista de todas las cuentas contables del Libro Mayor empleadas en un periodo.
• Objetivo: comprobar la igualdad de la ecuación contable (débitos igual a créditos)
• Saldo de una cuenta: diferencia entre el DEBE y HABER