Facultad de Economía y Empresa
Problemas de
Administración de la Empresa.
Tema 5: Presupuestos.
Asignatura: Administración de la Empresa
Departamento de Economía y Organización de Empresas
Curso 2010-11
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Problemas control - T5, Ejercicios de Administración de Empresas
Asignatura: Administracio de l'empresa, Profesor: Pilar Saldaña, Carrera: Administració i Direcció d'Empreses, Universidad: UB
Tipo: Ejercicios
2014/2015
1 / 14
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Facultad de Economía y Empresa
Problemas de
Administración de la Empresa.
Tema 5: Presupuestos.
Asignatura: Administración de la Empresa Departamento de Economía y Organización de Empresas Curso 2010- 11
PRESUPUESTOS
PROBLEMA 1: TAYSTATION El director de su empresa le ha encargado realizar un estudio de control de gestión del Centro de Responsabilidad del producto TAYSTATION, ya que este centro de responsabilidad se encuentra totalmente descentralizado y no conoce su tr Para realizar dicho informe el director le pasa el siguiente informe del jefe del producto (todosayectoria de actividad ni productividad. los costes son propios del departamento). DA TOS TAY S TA TI ON PREVI S TO REA L Unidades Precio 300.00020.000 270.000 19. CV Materias Primas 1.500.000.000 1.250.000. Materias Auxiliares Salarios 2.000.000.000750.000.000 (^) 1.850.000.000650.000. Energía CF 50.000.000 25.000. Amortizaciones Sueldos 1.000.000.000450.000.000 350.000.000910.000. Seguros 250.000.000 230.000. Con estos datos se pide:
- Elaborar el presupuesto con los datos previstos para el ejercicio.Elaborar el presupuesto del ejercicio con los datos reales.
- Realizar el presupuesto flexible del ejercicio, para que nos sirva de ba cálculos de las desviaciones. se para efectuar
- Efectuar el análisis de las desviaciones y control intentando identificar sus posibles causas y proponga de presupuesto que crea oportuno, qué medidas debería tomar el director. ¿Debería el Director felicitar TAYSTATION? al departamento o centro de responsabilidad de
SOLUCIÓN 1.- El presupuesto con los datos que habían previsto es el siguiente: DATOS TAYSTATION PREVISTO INGRESO 6.000.000. Unidades Precio 300.00020. CV 4.300.000. Materias Primas 1.500.000. Materias Auxiliares Salarios 2.000.000.000750.000.
Precio Cantidad (^) 270.00020. CV* CV 3.870.000.00014. MB CF 1.530.000.0001.700.000. Bº - 170.000.
- primera tabla que nos indica entre lo presupuestado y la realidad, y una segunda tabla entre los- Para realizar el análisis de las desviaciones entre los diferentes presupuestos tenemos una presupuestos anteriormente calculados. PREVISTO REAL % DESVIACIÓN % Unidades Precio 300.00020.000 270.00019.500 - - 30.000 500 - 10%-3% CV Materias Primas 4.300.000.0001.500.000.000 3.775.000.0001.250.000.000 - - 525.000.000250.000.000 - -12%17% Materias Auxiliares 750.000.000 650.000.000 - 100.000.000 - 13% Salarios 2.000.000.000 1.850.000.000 - 150.000.000 - 8% Energía CF 1.700.000.00050.000.000 (^) 1.490.000.00025.000.000 - - (^) 210.000.00025.000.000 - -50%12% Amortizaciones Sueldos 1.000.000.000450.000.000 350.000.000910.000.000 - - 100.000.00090.000.000 - 22%-9% Seguros 250.000.000 230.000.000 - 20.000.000 - 8% PREVISTO^ PRES.^ FLEXIBLE^ REAL Ingresos CV* 6.000.00014.333.000 5.400.000.00014.333 5.265.000.00013. CV MB 4.300.000.0001.700.000.000 3.870.000.0001.530.000.000 3.775.000.0001.490.000. CF Bº 1.700.000.000 0 1.700.000.000- 170.000.000 1.490.000.000 0
Como se puede observar el resultado Sin embargo cuando se analiza las desviaciones entre previsto y flexible se observa una desviación real ha sido igual al previsto, por tanto la desviación total es cero. negativa de 170 millones. Esta desviación es debida a la disminución en la cantidad v la desviación en eficiencia, de 170 millones, es fruto de la disminución en el precio, así como los costesendida. Respecto a variables unitarios y los fijos. La construcción del presupuesto flexible nos aporta información, de que si se no hubieran modifi precios, CV* y los CF, este proyecto habría obtenido unas pérdidas de 170 millones. En la misma línea, lacado los desviación por eficiencia es de 170M, pero no se han conseguido este resultado negativo ya que han habido modificaciones en precios, CV* y CF, hasta conseguir un beneficio real de cero.
En este caso no tiene sentido construir el presupuesto revisado ya que se trata de una empresa con un sólo producto.
PROBLEMA 2: POCAHONT
La empresa Pocahont, S.A. elabora dos productos, Caramelos y Chu preveían unos gastos fijos de 1.000.000 u.m., así como los siguientes precios, costes variablespa-Cheps. Para 2009 se unitarios y ventas para cada producto:
Precio 15 u.m./unidad^ Caramelos^ 25 u.m./unidadChupa-cheps Coste variable unitario Ventas 330.000 unidades8 u.m./unidad (^) 270.000 unidades20 u.m./unidad
A principios de 2010 se observó que los gastos fijos habían sido de 850.000 y que los precios, costes unitarios y ventas habían evolucionado realmente según la siguiente tabla:
Precio 14 u.m./unidad^ Caramelos^ 27 u.m./unidadChupa-cheps Coste variable unitario Ventas 350.000 unidades8 u.m./unidad (^) 260.000 unidades23 u.m./unidad
SE PIDE:
- Calcular la desviación total que se produjo entre resultados previstos y reales.Desglosar la desviación total obtenida en el apartado anterior, determinando los importes correspondientes a: a. diferencias en el nivel de actividad.
- Desglosar la desviación obtenida en el apartado^ b.^ diferencias en el nivel de los precios, costes y gastos. 2.a) para conocer la influencia de cada
- producto.Desglosar la desviación obtenida en el apartado 2.b) para saber qué parte se debe a precios, qué parte a costes y qué parte a gastos.
SOLUCIÓN
PRES UP UES TO P RE VIS TO Ventas Caramelos330.000 Chupa270.000-Che ps 600 Total. Precio Ingresos (^) 4.950.000 (^15) 6.750.000 (^25) 11.700. CV unitario CV Total 2.640.000 (^8) 5.400.000 (^20) 8.040. Margen contr. CF 2.310.000 1.350.000 3.660.0001.000. Resultado 2.660. Porcentaje de distribución 0,55 0, Total piezas 600. PRES UP UES TO REA L Ventas Caramelos350.000 Chupa260.000-Chups 610.000^ Total
CV Total 2.684.000 5.490.000 8.174. Margen contr. CF 2.348.500 1.372.500 3.721.0001.000. Resultado 2.721. Porcentaje de distribución Total piezas 0,55 0,45 600.
Una preguntas planteadas por el ejercicio: vez calculados los presupuestos y las desviaciones se puede dar respuesta a las
- Calcular la desviación total que se produjo entre resultados previstos y reales. Entre los resultados previstos y los reales hay una desviación negativa de 370.000 unidades monetarias. Es decir, se hicieron una previsión de obtener un resultado de 2.660.000 unidades monetarias y se han conseguido 2.290.000.
- Desglosar la desviación total obtenida en el apartado anterior, determinando los importes correspondientes a diferencias en el nivel de actividad y a diferencias en el nivel de los precios, costes y gastos. La desviación producida por el ventas obtenidas por la empresa, es positiva y de 90.000 u.m. Quiere decir que si no se aumento en el nivel de actividad, es decir por el aumento de las hubiera modificado ni los precios, ni los costes previstos el resultado de la empresa tendría que haber sido de 2.750.000 u.m.
Sin embargo ha habido modificaciones en precios, costes y gastos, la llamada desviación en eficiencia. En este caso esta desviación asciende a 460.000 unidades monetarias en sentido negativo, ya que no se ha alcanzado dicho resultado.
- Desglosar la desviación obtenida en el apartado producto. 2.a) para conocer la influencia de cada
De la desviación de por aumento de cantidad, de 90.000 u.m., 61.000 son debidas al aumento del volumen de ventas, independientemente del producto vendido; mientras que 29.000 son por causa de vender más del producto que tiene mayor margen, es decir de Caramelos, la llamada desviación por composición de ventas.
- Desglosar la desviación obtenida en el apartado 2.b) para saber qué parte se debe a precios, qué parte a costes y qué parte a gastos.
PRECIOS Previstos Reales Dif. Ventas reales Desviación Caramelos Chupa-Cheps 1525 1427 - 12 350.000260.000 - 350.000520.
COSTES Caramelos Previsto^8 real^8 Dif.^0 Ventas reales350.000^ Desviación 0 Chupa-Cheps 20 23 - 3 260.000 - - 780.000780. GASTOS
Previsto real Dif. Ventas reales Desviación 1.000.000 850.000 150.000 150. D.Eficiencia - 460000 PROBLEMA 3 La empresa Econom fijos de 8.300.000 u.m., así como los siguientes precios, costes variables unitarios y ventas, S.L. elabora dos productos A y B. Para 2010 se preveían unos gastos para cada producto:
Precio 50 u.m./unidad^ A^ 56 u.m./unidadB Coste variable unitario Ventas 525.000 unidades 25 u.m./unidad (^) 225.000 unidades28 u.m./unidad
A principios de este año, es decir 2011, se observó que los gastos fijos habían sido de 8.000.000 u.m. y que los precios, costes unitarios y ventas habían evolucionado realmente según la siguiente tabla:
Precio 53 u.m./unidad^ A^ 52 u.m./unidadB Coste variable unitario Ventas 520.000 unidades25 u.m./unidad (^) 268.000 unidades30 u.m./unidad
Se pide: 1. Elaborar el presupuesto previsto y la cuenta de resultados real.
- Calcular la desviaci desviación total obtenida, determinando los importes correspondientes a:ón que se produjo entre resultados previstos y reales y desglosar la a. b. diferencias en el nivel de actividad.diferencias en el nivel de los precios, costes y gastos.
- Determinar el impor uno de los productos.te de las desviaciones anteriores debido al comportamiento de cada
- ¿Qué acciones emprendería usted como director de la empresa?
SOLUCIÓN PRESUPUESTO PREVISTO Ventas 525.000^ A 225.000^ B 750.000^ Total Precio Ingresos (^) 26.250.000 (^50) 12.600.000 (^56) 38.850. CV unitario CV Total 13.125.000 (^25) 6.300.000 (^28) 19.425. Margen contr. CF 13.125.000 6.300.000 19.425.0008.300. Resultado 11.125. % de distribución Total piezas 0,7 0,3 750.
CV Total Margen contr. 13.790.00013.790.000 6.619.2006.619.200 20.409.20020.409. CF Resultado (^) 12.109.2008.300. % de distribución 0,7 0, Total piezas 750.
Una preguntas pla vez calculadosnteadas por el ejercicio: los presupuestos y las desviaciones se puede dar respuesta a las
- Elaborar el presupuesto previsto y la cuenta de resultados real. Los presupuestos, tanto el previsto como el real están calculados en los cálculos anteriores. Entre los resultados previstos y los reales hay una desviación positiva de 1.331.000 unidades monetarias. unidades monetarias y se han conseguido 12.456.000. Es decir, se hicieron una previsión de obtener un resultado de 11.125.
- Calcular la desviación que se produjo entre resultados previstos y reales y desglosar la desviación total obtenida, determinando los importes correspondientes a diferencias en el nivel de actividad y a diferencias en el nivel de los precios, costes y gastos. La desviación producida por el aumento en el nivel de actividad, es decir por el aumento ventas obtenidas por la empresa, es positiva y de 1.079.000 u.m. Quiere decir que si no se de las hubiera modificado ni los precios, ni los costes previstos el resultado de la empresa tendría que haber sido de 12.204.000 u.m.
A esta desviación se le ha la llamada desviación en eficiencia. En este caso esta desviación asciende a 252.000 unidades de sumar que ha habido modificaciones en precios, costes y gastos, monetarias en sentido, también, positivo.
- Determinar el importe de las desviaciones anteriores uno de los productos. debido al comportamiento de cada
De la desviación de por aumento de cantidad, de 1.079.000 u.m, 984.200 son debidas al aumento del volumen de ventas, independientemente del producto vendido; mientras que 94.800 son por causa de vender más del producto que tiene mayor margen.
- ¿Qué acciones emprendería usted como director de la empresa? Al director del proyecto le felicitaría, pero avisándole que casi toda la desviación positiva que ha tenido es debida al aumento de las ventas, y que si no mantiene ese aumento, sus resultados no serán similares en próximos periodos.
PROBLEMA 4 Se desea efectuar el control de gestión del Centro de responsabilidad Taller X, en función de los siguientes datos relativos a un determinado periodo: el objetivo es fabricar 3000 unidades del producto A, y venderlas a 120.000 u.m./unidad. Sin embargo, al final del mencionado período se observa que la producción ha sido de 2700 unidades. Sabemos que los precios de venta han coincidido con los previstos. Por otra parte, los costes variables (importe total en u.m.) se han comportado de la siguiente forma:
Materias primas 78.000.000^ Previsión^ 70.200.000Realidad Materiales auxiliares Salarios 20.100.00099.000.000 22.110.00099.000. Energía 30.000.000 27.000. Los costes fijos se han realizado según lo previsto (ver tabla siguiente) excepto los seguros, para los que se aprobó un aumento del 20%.
Amortizaciones 38.000.000^ Previsión Sueldos Seguros 18.000.0009.000.
Efectúe el análisis de la absolutos así como relativos), intentando identificar sus posibles causas, y proponga qués desviaciones que crea oportunas (puede analizarlas en valores medidas debería tomar la dirección.
SOLUCIÓN
Unidades PREVI S TO3.000 REA L2.700 % DE SVIA CI ÓN- 300 - 10%% Precio CV 227.100.000120.000 (^) 218.310.000120.000 (^) - 8.790.000- (^) - 0%4% Materias Primas Materias Auxiliares 78.000.00020.100.000 70.200.00022.110.000 - (^) 2.010.0007.800.000 - 10%10% Salarios Energía 99.000.00030.000.000 99.000.000 2 7.000.000 (^) - 3.000.000- (^) - 10%0% CF Amortizaciones 65.000.00038.000.000 57.800.00038.000.000 - 7.200.000- - 11%0% Sueldos Seguros 18.000.0009.000.000 18.000.0001.800.000 - 7.200.000- (^) - 80%0%
PRES UP UES TOS PREVI S TO EN UNITARIOS REA L (^) UNITARIOSEN Unidades Precio 120.0003.000 (^) 120.0002. CV 227.100.000 218.310.000 80. Materias Primas Materias Auxiliares 78.000.00020.100.000 26.0006.700 70.200.00022.110.000 26.0008. Salarios Energía 99.000.00030.000.000 33.00010.000 99.000.00027.000.000 36.66710. CF 65.000.000 66.800. Amortizaciones 38.000.000 38.000.000 38.000. Sueldos 18.000.000 18.000.000 18.000. Seguros 9.000.000 9.000.000 10.800.
3.- ¿Qué acciones emprendería usted como director de la empresa?
SOLUCIÓN PRESUPUESTO PREVISTO Ventas Chocolate25.000 Turrón14.000 39.000^ Total Ingresos^ Precio^ 6.250.000^250 7.000.000^500 13.250. CV unitario CV Total 5.000.000 (^200) 4.900.000 (^350) 9.900. Margen CF 1.250.0 00 2.100.000 3.350.000500. Resultado 2.850. % de distribución Total piezas 39.0000,641 0, PRESUPUESTO REAL Ventas Chocolate26.000 Turrón15.000 41.000^ Total Precio Ingresos (^) 7.150.000 (^275) 7.125.000 (^475) 14.275. CV unitario CV Total 5.850.000 (^225) 5.100.000 (^340) 10.950. Margen. CF 1.300.000 2.025.000 3.325.000475. Resultado 2.850. % de distribución Total piezas 41.0000,634 0, PRESUPUESTO FLEXIBLE Ventas Chocolate26.000 Turrón15.000 41.000^ Total Precio Ingresos (^) 6.500.000 (^250) 7.500.000 (^500) 14.000. CV un CV Totalitario 5.200.000 (^200) 5.250.000 (^350) 10.450. Margen. CF 1.300.000 2.250.000 3.550.000500. Resultado 3.050. % de distribución Total piezas 41.0000,634 0, COMPA RA CIÓN Previsto Flexible Real
PRESUPUESTO REVISADO
- Ventas Precio Previsto39.000 Previsto41.000 Real 41.
- Ingresos CV unitario Previsto13.250.000 Previsto14.000.000 Real14.275.
- CV Total Margen. 9.900.000 3 .350.000 10.450.0003.550.000 10.950.0003.325.
- CF 500.000 500.000 475.
- Resultado 2.850.000 3.050.000 2.850.
- Diferencia parciales Diferencia total - 200.000 0 - 200.
- Ventas reales % sobre ventas 26.0000,64 15.0000,36 41.00041. Ventas previstas Chocolate25.000 Turrón14.000 39.000 Total
- Ventas Revisadas Precio 26.282 250 14.718 500 41.
- Ingresos CV unitario 6.570.513 200 7.358.974 350 13.929.
- CV Total Margen 5.256.4101.314.103 5.151.2822.207.692 10.407.6923.521.
- CF Resultado 3.021.795500.
- % de distribución Total piezas 39.0000,641 0,