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3. Cierre contable en empresas comerciales En una empresa comercial, el proceso de cierre contable comprende las siguientes etapas: a) Ajustes Contables b) Cierre de las cuentas de resultados c) Cierre de las cuentas patrimoniales. a) Ajustes Contables Este proceso implica básicamente dos ajustes: 1er Ajuste: La cancelación de los saldos de las subdivisionarias de la subcuenta 691 Mercaderías de la cuenta 69 Costo de Ventas, transfiriéndolos a las divisionarias de la subcuenta 611 Mercaderías de la cuenta 61 Variación de Inventarios, tal como se muestra a continuación: 2do. Ajuste: La cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. b) Cierre de las Cuentas de Resultados Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable
obliga a emplear la dinámica de las cuentas del elemento 8 “Saldos intermediarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro: Lo antes descrito se puede reflejar en los siguientes registros contables:
4. Cierre contable en empresas de servicios
En una empresa de servicios, el proceso de cierre contable también comprende las siguientes etapas: a) Ajuste Contable b) Cierre de las cuentas de resultados c) Cierre de las cuentas patrimoniales. a) Ajuste Contable En empresas de servicios, sólo se realiza un ajuste contable. Este ajuste implica la cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. A diferencia de las empresas comerciales, tratándose de las empresas de servicios no se realiza la cancelación de la cuenta 69 Costo de ventas, por cuanto en servicios, el costo se va acumulando en una cuenta del elemento 9. b) Cierre de las Cuentas de Resultados Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámica de las cuentas del elemento 8 “Saldos intermediarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro:
Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resultado del ejercicio. IMPORTANTE En empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta sólo es utilizada para efectuar el cierre en empresas comerciales. c) Cierre de las Cuentas del Balance Esta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas
Caso práctico: Proceso de cierre contable – empresa comercial
Caso Práctico
El Contador de la empresa comercial “IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L. está efectuando el cierre contable del ejercicio 2021. Sobre el particular nos solicita ayuda para efectuar el citado cierre, considerando que ha formulado el siguiente Balance de Comprobación:
SOLUCIÓN:
Como se ha señalado, el Proceso de Cierre Contable implica tres procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la información del Balance de Comprobación de la empresa “IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L., efectuaremos los siguientes registros contables: a) Asientos de Ajuste: b) Determinación del margen comercial
c) Determinación del valor agregado
g) Determinación del Resultado del ejercicio h) Traslado del resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial i) Cierre de las cuentas del balance
NOTA
Para efectos prácticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor.
