Grupo de Docencia en Sistema Fiscal Español – Departamento de Economía Aplicada – Universidade de Vigo 1
CUESTIONARIO+5+
IRPF+/+RENDIMIENTOS+DE+ACTIVIDADES+ECONÓMICAS/ESTIMACIÓN+DIRECTA+
!
Don!Xaquín!es! titular! en! Vigo! desde! inicios!del!ejercicio! (63)! de! una! empresa! dedicada! a! la! fabricación! de!
estructuras!metálicas! (epígrafe!IAE! 314).! El!negocio! está! acogido!al!Régimen!de!Estimación!Directa!Normal!
presentando!la!siguiente!estructura!de!ingresos!y!gastos!contabilizados:!
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INGRESOS+(similares!a!los!del!ejercicio!anterior)!
6!Ingresos!derivados!de!la!fabricación!..........…………….….............!140.000!€!
6!Beneficio!derivado!de!la!venta!de!mobiliario!........………...............!7.500!€!
6!Ingresos!financieros!brutos!derivados!de!la!actividad! ………….......!425!€!
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COMPRAS+Y+GASTOS+
6!Consumo!de!materias!primas!..........................………....................! 32.500!€!
6!Gastos!de!personal!.............................…...………............................!50.000!€!
6!Reparaciones!y!conservación!..............…............………................!2.800!€!
6!Suministros!(consumo!de!energía!15.000!Kwh)!..….……..............! 5.000!€!!
6!Tributos!.............................................................…….…….................! 8.000!€!!
6!Servicios!de!Asesoría!(200!€!x!12!meses)!..………….....................!2.400!€!!
6!Deterioro!Valor!Créditos!Comerciales!(>!6!meses,!deducibles!en!IS):!!!………….5.000!€!
6!Amortizaciones!………………………………………………………………….....…....................! ! 13.250!€!
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Notas:!
1) Los!gastos!de!personal!responden!a!una!plantilla!de!3!trabajadores!a!jornada!completa.!!Esta!plantilla!
se!mantiene!desde!el!inicio!de! la!actividad.!Incluyen!60.000!€!! de!retribuciones! salariales!y!10.000! de!
Cuotas!Seguridad!Social.!
2) Suponemos! que! la! cifra! de! amortizaciones! corresponde! con! la! amortización! máxima! fiscalmente!
deducible!según!la!Ley! del!Impuesto!sobre! Sociedades!(Real!Decreto! Legislativo!4/2004),!aplicable!en!
Estimación! Directa! Normal!en! IRPF.! A! efectos! de! Estimación! Directa! Simplificada,! la! empresa! no!
amortiza!esta!cifra,!sino!que!utiliza!los!porcentajes!máximos!previstos!en!esta!modalidad.!
3) D.!Xaquín!ha!realizado!Pagos!Fraccionados!por!importe!de!4.250!€.!
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REGISTRO+DE+BIENES+DE+INVERSIÓN+
•! El!inmueble!en!el!que!desarrolla!la!actividad!fue!adquirido!a!principios!del!año!(63)!y!se!compone!de!una!
parte! dedicada! a! almacén! y! fabricación! y! de! un! local! dedicado! a! área! comercial.! ! Sus! valores! de!
adquisición!fueron! respectivamente! 60.000! e! 40.000! €,! de! los! cuales! el! 40%! corresponde! al! valor! del!
terreno.!
•! Maquinaria!adquirida!en!el!año!(63)!por!importe!de!50.000!€.!
•! 2!Furgonetas!de!50!CVF!cada!una!adquiridas!el!año!(62)!por!un!importe!global!25.000!€.!
•! Mobiliario!adquirido!a!principios!del!año!(62)!por!importe!de!12.500!€.!La!tercera!parte!fue!vendida!el!1!
de!enero!del!año!0!obteniendo!un!beneficio!contable!de!7.500!€.!
•! Equipo!informático!adquirido!nuevo!el!1/01/(0)!por!6.250!€.!
+
SE+PIDE!
A!Calcular!el!Rendimiento!Neto!de!la!actividad!de!D.!Xaquín!en!Estimación!Directa!Normal.!
B!Determinar! el! R.N.! en! E.D.! Simplificada! calculando! las! amortizaciones! deducibles! en! este! régimen! y!
suponiendo!un!coste!de!la!asesoría!es!sólo!de!75!€/mes.!