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RESPUESTAS EJERCICIOS IRPF ub ade 2020
Tipo: Apuntes
1 / 13
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10. Solución
Sr. Martínez
1. Rendimientos del trabajo
Salario 70.000 euros Retribución especie (coche) 37.000 * 0,2= 7.400 euros Aportes a la seguridad social (3.000) euros Deducción otros gastos (2.000) euros Rendimientos netos 72.400 euros
2. Imputación de rentas
Imputación por piso en Marina d’Or 80.0000,0110,5 = 440 euros
3. Rendimientos del capital mobiliario
Dividendos 3.000 euros Intereses 900 euros Rendimientos netos 3 .900 euros
4. Bases imponibles a. Base imponible general
Rendimientos netos 72.400 euros Imputación de rentas 440 euros Base imponible general 72.840 euros
b. Base liquidable del ahorro
Rendimientos netos 3.900 euros Base imponible ahorro 3.900 euros
Sra. Martín
1. Rendimientos del trabajo
Salario 50.000 euros Pensión compensatoria 15.000 euros Indemnización por despido extraordinaria 40.000 euros Reducción por rentas irregulares (indemnización despido extra): 40.000 * 0,3= (12.000) euros Aportes a la seguridad social (2.300) euros Deducción otros gastos (2.000) euros Rendimientos netos 88.700 euros
2. Indemnización por despido
Indemnización legal 10.000 euros exentos
3. Imputación de rentas
Imputación por piso en Marina d’Or 80.0000,0110,5 = 440 euros
4. Rendimientos del capital mobiliario
11. Solución
1.- Rdtos. trabajo:
60.000 € sueldo 6.000 € retrib. especie vehículo: 20 % s/30.000 (la empresa repercute al trabajador el ingreso a cuenta) 2.000 € plan pensiones aportado por la empresa 68.000 € (1.700 €) seg. social empleado (2.000 €) gastos deducibles – otros gastos 64.300 € rdto. Neto Reducido
Nota: plan pensiones total a reducir de la BI = 5.000 + 2.000 = 7. retenciones = 15.500 ( a deducir de la cuota líquida)
2.- Rdtos. capital inmobiliario:
6.600 € alquiler vivienda (2.200 €) intereses + repar. y conserv. 4.400 € (600 €) IBI (300 €) admdor. (2.160 €) amortiz: 3 % s/ 72.000 (valor construcc) = 2. 1.340 € rdto. neto (804 €) Reducción por vivienda (60%) 536 € Rdto. Neto Reducido
3.- Imput. rentas inmobiliarias / vivienda habitual = 0
4.- Rdtos. capital mobiliario:
100 € intereses retención = 19 € 1.200 € dividendos retención = 228 € 1.300 € rdto. neto
5.- Ganancias y pérdidas patrimoniales:
18.000 € ganancia venta acciones bolsa � A integrar en BI del Ahorro (250 €) pérdida venta FI � A integrar en BI del Ahorro
Ganancia patrimonial = 17.750 €
Todas las ganancias y/o pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones van a la base del ahorro.
6.- Base imponible general: Base imponible ahorro:
64.300 € rdtos. netos trab. 1.300 €rdtos. capital mob. 536 € rdtos. netos cap. inmob. 17.750 € gan. patrim 64.836 € BI GENERAL 19.050 € BI AHORRO
7.- Base liquidable general: Base liquidable ahorro:
64.836 € BI General 19.050 € BL AHORRO (7.000 €) plan pens pers. + empresa 57.836 € BL GENERAL
8.- Cuota íntegra
Mínimo Personal y Familiar = Mín. pers + ½ de 2 hijos = 5.550 € + 0,5 * (2.400 € + 2. €) = 8.100 €
BLGxEscala=15.771,94+(57.836 - 53.407,20)x40% = 17.543,46€ MPF x Escala = 8.100 x 21,5% = (1.741,5. €) 15.801,96€
BLA x Escala =1140+ (19.050 – 6.000) x 21% = 3.880,50€
CUOTA ÍNTEGRA = 15.801,96+3.880,50= 19.682,46€
9.- Deducciones
Deducc. adq. viv. habit. = ½ x (3.100 + 5.500) x 15% = 645 €
10.- Cuota líquida
Cuota Líquida = 19.682,46– 645 = 19.037,46€
11.- Cuota diferencial
Retenciones = (15.500 + 19+228) = 15.747€
Cuota Diferencial = 19.037,46 – 15.747,00 = 3.290,46 € a ingresar
8.- Cuota íntegra General = 18.409,06+ (73.098-60.000) x 44 % = 24.172,18€
Mín. pers: 5.550 € x 21,5 % = (1.193,25 €) 22.978,93 €
Cuota íntegra Ahorro = 1.140+ (21.200-6.000) x 21 %= 4.332 €
9.- Suma de cuotas íntegras = 22.978,93 + 4.332 = 27.310,93 €
10.- Deducciones: compra viv. habit.= 15% x (2.000 + 500) = 375 €
11.- Cuota líquida = 27.310,93 € - 375 € = 26.935,93 €
12.- Cuota diferencial = 26.935,93 - (24.000 + 684 + 3192) = -940,07 € a devolver
13. Solución
En este caso, los rendimientos netos del capital inmobiliario se calculan como los rendimientos íntegros derivados del alquiler y se deducen los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos, además se deduce la amortización que es el 3% del valor de la construcción. Por último, como norma general, se reduce el 60% de este rendimiento cuando se trata de un alquiler para uso de vivienda.
10.000 € alquiler vivienda 1 (200 €) Administración (400 €) Seguro (400 €) IBI (3.600 €) amortiz.: 3% s/ 120.000 (valor construcción) 5.400 € Rendimiento neto (3.240 €) Reducción por alquiler como vivienda (60%) 2.160 € Rendimiento neto reducido
Para el cálculo de las bases liquidables (general y del ahorro), primero se han de calcular las bases imponibles y luego restarles las reducciones que correspondan a las bases respectivas.
Rdtos. trabajo:
100.000 € Sueldo (4.000 €) Seguridad social empleado 96.000 € Rendimiento neto (2.000 €) gastos deducibles – otros gastos 94.000 € Rendimiento Neto reducido
Rendimientos del capital mobiliario:
800 € intereses íntegros - retención 152 1.200 € dividendos íntegros - retención 228 1.234,57€ prima íntegra por asistencia a junta de sociedad (1000/ 0,81) 3.234,57 € Rendimiento neto
Ganancias y pérdidas patrimoniales:
Precio venta = 120.000 € Precio adquisición = 100.000 € Ganancia patrimonial = 20.000 €
**14. Solución
Salario 1 55.000 euros Salario 2 2.900 euros Retribución especie (entrega de coche) 27.500 euros Indemnización por despido extraordinaria 15.000 euros Aportes a la seguridad social (2.500 + 400 = 2.900) euros Gastos deducibles otros (2.000) euros
Rendimientos netos 95.500 euros
2. Rendimientos del capital mobiliario (2 puntos)
Dividendos 4.900 euros Intereses íntegros 1.215/0,81 = 1.500 euros
Rendimientos netos 6.400 euros
3. Rendimientos del capital inmobiliario (2 puntos)
Alquiler local: Ingresos 18. Gastos Administración (300) Seguro (700) IBI (1.500) Amortización (0,030,6320.000 = 5.760) Rendimiento Neto local 9.
Alquiler casa verano: Ingresos 4. Gastos Mantenimiento (200) Seguridad (400) IBI (300) Amortización (0,030,680.000*0,5 = 720) Rendimiento Neto casa verano 2. Reducción (60%) = 0,6 * 2.580 = (1.548) Rendimiento neto final casa verano 1.
Rendimientos netos del capital inmobiliario 9.740 + 1.032 = 10.772 euros
Imputación de rentas por 6 meses de la casa de verano
1,1% * 80.000 0,5 = 0,011 * 80.000 0,5= 440 euros
4. Ganancias de capital (1 punto)
Ganancia de venta de 5.000 acciones de Repsol Pr. Venta por acción 11 euros Pr. Compra por acción 9,5 euros 5.000 *(11-9,5) = 7.500 euros
Ganancia de capital 7.500 euros
5. Integración Bases imponibles (2 puntos) a. Base imponible general
Rendimientos del trabajo 95.500 euros Rendimientos del capital inmobiliario 10.772 euros Imputación de rentas 440 euros
Base imponible general 106.712 euros
b. Base imponible del ahorro
Rendimientos del capital inmobiliario 6.400 euros Ganancias de capital 7.500 euros
Base imponible ahorro 13.900 euros
Donación diamante (30.000-5.000) 25.000 (0,5 ptos) Donación obra (100.000-130.000) no se computa como pérdida (0,5 ptos) TOTAL 24.
Por tanto,
BASE IMPONIBLE DEL AHORRO = 2.550 + 24.000 = 26.
c) CUOTA ÍNTEGRA GENERAL (2 puntos)
aplicar escala a BLG (42.363): 9.035,28 + (42.363-35.200,0)x37% = 11.685,59 (1 pto) aplicar escala a mínimo personal: 5.550x21,5% = -1.193,25 (1 pto) 10.492,
d) CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO (1 punto)
aplicar escala del ahorro a BLA (26.550) = 1.140 + (26.550-6.000)x21% = 5.455,50 (1 pto)
