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Materia: “Contabilidad y Análisis de Estados Contables (CAEC)”
Parcial N° 2:
Pregunta Nº 1
PARTE TEORICA
1)Detalle los diferentes componentes del patrimonio neto.
La composición del Patrimonio Neto es la siguiente:
Capital suscripto : es el capital que reúne las condiciones fijadas por la Ley de Sociedades Comerciales.
En cuanto al aporte hay dos momentos: el de la suscripción o compromiso de aportar dinero u otro
equivalente, y el de la integración que se da cuando se reconocen los activos aportados o la baja contable
de los pasivos que el aportante cancela.
Ajustes al capital : son las correcciones efectuadas al capital.
Aportes no capitalizados : son aquellos aportes que no incrementan el capital social.
Prima de emisión : es la diferencia entre el valor de emisión de las acciones y su valor nominal.
Revalúo Técnico : es la reasignación (volver a valuar o asignar) de un valor a un Bien de Uso. Estos
revalúos técnicos deben ser preparados por profesionales.
Ganancias reservadas : son aquellas ganancias retenidas en la Empresa por manifiesta voluntad social o
por disposiciones legales, sin asignación específica.
Resultados no asignados : son resultados de ejercicios anteriores no distribuidos y/o ganancias o pérdidas
del ejercicio sin asignación específica.
Ajustes de ejercicios anteriores : son las correcciones efectuadas a los errores producidos en ejercicios
anteriores y se presentan en el saldo inicial de los resultados en el estado de Evolución del patrimonio
Neto.
Dividendos : Se trata de la cuota que le corresponde a cada acción en el momento de la distribución de las
ganancias.
2) Conceptualice y brinde un ejemplo extraído del Balance de Bagley ( CD de actividades) de los
siguientes rubros:
- Inversiones no corrientes : Son las colocaciones de fondos , efectuadas con el fin de obtener una renta u
otros beneficios explícitos o implícitos a largo plazo, y que no forman parte de los activos dedicados a la
actividad principal de la Empresa. Se debitan al obtenerlas y se acreditan al venderlas. Abarca los Títulos
valores, Depósitos a plazo fijo, Préstamos concedidos y los Inmuebles y Propiedades no afectados a la
actividad principal. Ejemplo extraído del Balance de Bagley :
Inversiones No Corrientes: $ 156.745 $ 157.
- Previsiones de pasivo (o provisiones): expresión contable de una contingencia negativa: Hecho incierto
al momento de la confección del estado contable, que en caso de ocurrir en el futuro, originaría una
variación patrimonial negativa y un aumento en el pasivo. Las condiciones conjuntas de una previsión
son: 1) alto grado de posibilidad de ocurrencia en el futuro. 2) cuantificación objetiva del impacto. 3)
ocurrencia con anterioridad a la fecha de cierre del ejercicio del hecho circunstancial que origina la
incertidumbre. Pueden tratarse de previsiones para despidos, por pérdidas de juicios y reclamos, etc.
Ejemplo extraído del Balance de Bagley :
Previsiones No Corrientes: $ 9.570.506 $ 10.314.
- Activos intangibles : son aquellos activos que representan franquicias, privilegios u otros similares,
incluyendo los anticipos por su adquisición y que expresan un valor cuya existencia depende de la
posibilidad futura de producir ingresos. Los activos intangibles agrupan a los Bienes inmateriales
(patentes, marcas de fábrica, derechos de autor, fórmulas, llaves de negocio) y cargos Diferidos (gastos de
organización, gastos de investigación y desarrollo, gastos de lanzamiento, gastos de reorganización, etc.).
Ejemplo extraído del Balance de Bagley
Bienes intangibles No corrientes: $ 2.592.136 $ 1.266.
3)Detalle el contenido de la memoria. Extraer un ejemplo de contenido del Balance de Bagley (CD
de actividades).
La memoria , documento publicado anualmente como parte de los estados contables para rendir cuenta a
los propietarios del capital y acreedores en general, y que conforme al art. 66 de la Ley de Sociedades
Comerciales, su contenido debe informar sobre el estado de la sociedad en las distintas actividades en
haya operado y su juicio sobre la proyección de las operaciones y otros aspectos que se consideren
necesarios para ilustrar sobre la situación presente y futura de la sociedad. De ese informe debe resultar:
Las razones de variaciones significativas operadas en las partidas del activo y pasivo.
Una adecuada explicación sobre los gastos y ganancias extraordinarias y su origen y de los ajustes
por ganancias y gastos de ejercicios anteriores, cuando fueren significativos.
Los datos complementarios, en un análisis económico-financiero , son una parte importante, permiten ver
las debilidades y fortalezas de la empresa que muestran las cifras analizadas, debiendo ser vistas como
consecuencia de aspectos cualitativos y operativos. Las informaciones de tipo general como la marcha de
la economía y la coyuntura económica, las informaciones sectoriales, es decir del sector donde la
empresa opera, y las informaciones de la empresa como por ejemplo la memoria, son datos
complementarios que se pueden encontrar y aprovechar para ampliar el panorama de lectura de la
situación de la Empresa en cuestión.
7)Según la ley de Sociedades comerciales, ¿ Quiénes deben presentar estados contables
consolidados?
En el Art. 62º 3º Párrafo de la Sección IX de la Ley de Sociedades Comerciales que se refiere a la
aplicación de la Documentación y la Contabilidad estipula que: “…las sociedades controlantes de
acuerdo al Art. 33, inciso 1) (*), deberán presentar como información complementaria, estados
contables anuales consolidados , confeccionados, con arreglo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y a las normas que establezca la autoridad de contralor.”
(*) “Art. 33. — Se consideran sociedades controladas aquellas en que otra sociedad, en forma directa o
por intermedio de otra sociedad a su vez controlada:
1) Posea participación, por cualquier título, que otorgue los votos necesarios para formar la voluntad
social en las reuniones sociales o asambleas ordinarias;…”
8)¿Qué medidas se pueden tomar para mejorar un índice de endeudamiento desfavorable?
Las medidas que se pueden tomar para mejorar el índice de endeudamiento desfavorable y evitar
situaciones que generan crisis financiera en la empresa son:
- Al tomar préstamos, resulta fundamental tener asegurado un beneficio antes de intereses e
impuestos que permita afrontar la carga financiera, cubriendo primero los gastos por intereses que
corresponden a los acreedores y recién entonces atender los otros requerimientos.
- Evitar volúmenes de stock excesivo, ya que es dinero inmovilizado, debiendo analizarse el
movimiento de las ventas o hacer cálculos que coincidan con la realidad del mercado y la
demanda potencial de los clientes.
- No endeudarse en inversiones en activos fijos, si no es de suma necesidad en el uso de la empresa
o proyección de los beneficios que la misma pueda generar.
- Plantearse si las políticas de cobro son eficientes y las posibilidades de acceder a fuentes de
financiamiento para promover la actividad productiva son seguras.
El punto de equilibrio está en combinar los aspectos de gestión interna como externa, bajo un plan de
largo plazo con tácticas claras, integradas y coordinadas.
Pregunta Nº 2
PARTE PRÁCTICA A continuación se presentan los datos reales de una empresa productora de cemento:
ACTIVO 1996 1995 Var. Absoluta Var. % Activo Corriente Caja y Bancos 10.217.884 1,88 % 5.315.419 0,95 % 4.902.465 92,23 % Inversiones 30.457.950 5,63 % 40.725.164 7,33 % - 10.267.214 - 25,21 % Créditos por Ventas 256.868.863 47,49 % 187.605.230 33,80 % 69.263.633 36,91 % Otros créditos 85.600.586 15,82 % 117.096.403 21,10 % - 31.495.817 - 26,89 % Bienes de Cambio 157.645.884 29,15 % 204.155.145 36,79 % - 46.509.261 - 22,78 % T. Activo Corriente 540.791.167 58,63 % 554.897.361 59,21 % - 14.106.194 - 2,54 % Activo No Corriente Créditos por Ventas 6.440.655 1,68 % 5.123.877 1,34 % 1.316.778 25,69 % Otros créditos 25.246.494 6,61 % 39.0311.424 10,28 % - 14.064.9 30 - 35,77 % Inversiones 127.800.857 33,49 % 139.682.630 36,53% - 11.881.773 - 8,50 % Bienes de Uso 222.027.149 58,19 % 198.216.911 51,84 % 23.810.238 12,01 % T. Activo No Corriente 381. 515. 155 41 ,37 % 382. 334. 842 40 , 79 % 819.687 0 , 21 % TOTAL ACTIVO 922.306.322 100 % 937.232.203 100 % - 14.925.881 - 1,59 % PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar 104.548.617 24 , 68 % 101.972. 864 23,87 % 2. 575. 753 2, 52 % Préstamos 187.992.162 44,37 % 206.591.646 48,35 % - 18.599.484 - 9,00 % Remun. y cargas Soc. 9.458.676 2,23 % 11.990.314 2,81 % 2.531.638 21,11 % Cargas Fiscales 6.562.359 1,55 % 12.650.358 2,96 % - 6.078.999 - 48,12 % Anticipos de Clientes 93.748.828 22,13 % 70.796.246 16,57 % 22.952.582 32,42 % Otros Pasivos 1.359.186 0,32 % 1.347.887 0,31 % 11.299 0,83 % Previsiones 19.967.965 4,71 % 21.916.585 5,13 % 1.948.620 8,89 % T. Pasivo Corriente 423. 637. 767 79 ,05 % 427. 265. 900 6 9, 83 % 3. 628. 113 0 , 84 % Pasivo No Corriente Cuentas por pagar 2.761.615 2,46 % 3.686.837 2,00 % - 925.222 - 25,09 % Préstamos 58.834.863 52,41 % 56.059.146 30,36 % 2.775.717 4,95 % Previsiones 50.659.690 45,13 % 124.869.855 67,64 % - 74.210.165 - 59,43 % T. Pasivo No Corriente 112. 256. 168 20 , 95 % 184. 615. 888 30 , 17 % - 72.359.720 - 39 , 19 % TOTAL PASIVO 535.893.955 100 % 611.881.788 100 % 75.987.833 12,41 % PATRIMONIO NETO (Según estados respectivos) 386.412.367 325.350.415 61.061.952 18,76 % TOTAL DEL PASIVO + PATRIMONIO NETO 922.306.322 937.232.203 14.925.881 1,59 % 2) Liquidez Corriente: _Activo Corriente
Pasivo Corriente_
Año 1996 Año 1995 540.791.167 554.897. ----------------- = 1,27 ----------------- = 1, 423.637.7 87 427.265. Liquidez Ácida _Caja y Bancos + Inversiones (transitorias) + Créditos Corrientes
Pasivo Corriente_ Año 1996 10.217.884 + 30.457.950 + 263.309.518 303.985. ------------------------------------------------------ = ---------------- = 0, 423.637.787 423.637. Año 1995 5.315.419 + 40.725.164 + 192.729.107 238.769. ---------------------------------------------------- = ----------------- = 0, 427.265.900 427.265. Liquidez Absoluta _Caja y Bancos + Inversiones Transitorias
Pasivo Corriente_ Año 1996 10.217.884 + 30.457.950 40.675. 834 ---------------------------------- = ------------------- = 0, 423.637.787 423.637. Año 1995 5.315.419 + 40.725.164 46.040. -------------------------------- = ---------------- = 0, 427.265.900 427.265. Capital de Trabajo Activos Corrientes – Pasivos Corrientes Año 1996 Año 1995
Año 1996 Año 1995 365 365 --------------- = 83,7 1 --------------- = 64,3 7 4,36 5, 3) Informe de la Situación Económica y Financiera de la Empresa Situación Económica: Las cifras muestran que la rentabilidad de la empresa se ha mantenido dentro de los parámetros plausibles para este tipo de actividad, marcando una tendencia regular. Sus posibilidades de gestiones son viables, así como la utilización del capital ajeno es conveniente, sin abrir juicios de valor sobre la situación del mercado en el período analizado. La rotación del capital es satisfactoria, no enfrentando problemas de corto plazo para afrontar los compromisos. La estructura de la empresa es normal. Situación Financiera : La liquidez corriente es superior a 1 para cada año, lo cual indica fluidez para atender las obligaciones en el corto plazo. La tendencia marcaría una posible mejoría. La prueba ácida es menor a 1 para cada año, lo cual implica que no es mucho el problema, siempre y cuando las existencias de bienes de cambio se puedan transformar rápidamente en dinero en efectivo, para atender las obligaciones en el corto plazo. La tendencia marcaría un posible mejoramiento. El ciclo operativo es de 365 días para cada período siendo el índice promedio de cobro de mayor que 60 días y menor a los 90 días , La relación Pasivo – Patrimonio Neto es buena.
