¡Descarga solucion ejercicios tema 14 y más Ejercicios en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
Supuesto 1
La sociedad MISANCIONES, SL ha obtenido un beneficio contable antes de impuestos de 4.500 €. Entre las deudas a corto plazo figura en su balance una sanción de 150 €, devengada en el presente ejercicio, pero que no es ni será deducible fiscalmente en un futuro. Supóngase un tipo de gravamen del 30%.
Se pide
Contabilice el gasto por impuesto sobre beneficios
Solución
Se trata de una diferencia permanente positiva, ya que esta sanción no es deducible fiscalmente y no lo va
a ser tampoco en el futuro, por lo que para eliminar dicho importe en el cálculo del gasto por impuesto
sobre beneficios habrá que sumar (por eso se llama diferencia permanente positiva) el importe de la
sanción al resultado contable antes de impuestos para obtener el resultado contable ajustado.
Supuesto 2
La sociedad AMORTIZA, SL tiene reconocida una máquina en su balance que fue adquirida el 01.01.X1 por un precio de adquisición de 12.000 € y cuya vida útil estimada se establece en 12 años, sin valor residual. La legislación fiscal permite una amortización acelerada en 6 años a la cual se acoge la sociedad. Supóngase un tipo de gravamen del 30%.
Se pide
Contabilice el gasto por impuesto diferido
Solución
Se trata de una diferencia temporaria imponible, ya el VC > BF
Diferencia temporaria imponible
Valor contable del activo (VC) Base fiscal del activo (BF) Diferencia temporaria imponible
VC - BF
Pasivo por diferencia temporaria
(VC-BF) x 0, Precio de adquisición 12.000 Precio de adquisición 12.000 1.000 300
- Amortización acumulada -1.000 - Amortización fiscal acumulada - 2. Valor contable 11.000 Base fiscal 10.
Supuesto 3
La sociedad MISOBLIGACIONES, SA ha emitido un empréstito a 2 años el 31 de diciembre de X2 de 15. obligaciones de 1.000 €/obligación de valor nominal, con una prima de emisión de 4%. Según la legislación fiscal la prima de emisión se transferirá a resultados a lo largo de la vida del empréstito, la mitad de su importe cada año. A 31de diciembre de 2.003 el coste amortizado del empréstito asciende a 14.800.000€.
Se pide
Contabilice el gasto por impuesto diferido
Solución
Se trata de una diferencia temporaria imponible, ya el VC > BF
Diferencia temporaria imponible
Valor contable del activo (VC)
Base fiscal del activo (BF) Diferencia temporaria imponible
VC - BF
Pasivo por diferencia temporaria
(VC-BF) x 0, Valor nominal empréstito 15.000.000 100.000 30.
- Gastos devengados - 300. Valor contable 14.800.000 Base fiscal 10.
Supuesto 4
La sociedad MISMOROSOS, SL tiene reconocido un crédito de un cliente por importe de 7.000 €, del cual no se espera cobrar cantidad alguna. Sin embargo el posible impago de dicho cliente no será gasto fiscal deducible hasta el próximo ejercicio.
Se pide
Contabilice el gasto por impuesto diferido
Solución
Se trata de una diferencia temporaria deducible, ya el VC < BF
Supuesto 6
La sociedad EMPIEZO, SL en su primer año de actividad (Ejercicio X1) obtiene un beneficio contable antes de impuestos de 3.200 €. El tipo impositivo es del 30%.
Se conoce la siguiente información:
1. Posee un edificio cuyo valor de adquisición es de 20.000 € y cuya amortización acumulada es de
2.000 €. Fiscalmente puede deducirse el 15% anual en concepto de amortización del edificio.
2. En la cuenta de publicidad y propaganda se han registrado facturas por importe de 250 € que no
son deducibles fiscalmente.
3. La valoración para el resto de las partidas de balance, pasivo e instrumentos de patrimonio
coinciden desde el punto de vista contable y fiscal.
Se pide
A. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
B. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Solución
Determinación de diferencias
Diferencia temporaria imponible
Valor contable del activo (VC)
Base fiscal del activo (BF)
Diferencia temporaria imponible
VC - BF
Activo por diferencia temporaria
(VC-BF) x 0, Valor inicial 20.000 Valor inicial 20.000 - 1.000 - 300
- Am. Acumulada -2.000 - Am. Acumulada - 3. Valor contable 18.000 Base fiscal 17.
Diferencia permanente positiva de 250 €
A. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
B. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Por el impuesto corriente
Por el impuesto diferido
Comprobación
Saldo de la cuenta 630 6300 - Impuesto corriente 735 6301 - Impuesto diferido 300 Total = gasto por impuesto s/ beneficios 1.
Supuesto 7
La misma sociedad en su segundo año de actividad (Ejercicio X2) obtiene un beneficio antes de impuestos de 5. €. El tipo impositivo es del 30%. Se conoce la siguiente información:
a. El edificio continúa amortizándose al 10% anual (sobre la base de 20.000 €. La amortización
fiscal es del 15%.
b. La partida de clientes incluye una depreciación por deterioro, efectuada en el ejercicio con cargo
a resultados por importe de 800 €. Esta pérdida desde la óptica fiscal no será deducible hasta el
ejercicio X3.
Se pide
A. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
B. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Solución
Determinación de diferencias
Diferencia temporaria imponible
Valor contable del activo (VC)
Base fiscal del activo (BF)
Diferencia temporaria imponible
VC - BF
Activo por diferencia temporaria
(VC-BF) x 0, Valor inicial 20.000 Valor inicial 20.000 2.000 600
- Am. Acumulada -4.000 - Am. Acumulada - 6. Valor contable 16.000 Base fiscal 14.
Importes acumulados desde la compra del inmovilizado
Se pide
A. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
B. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Solución
Determinación de diferencias
Cálculo de deducciones y bonificaciones Valor de adquisición 8. Deducción a la cuota (8.000 x 0,1) 800 Deducción aplicada en el ejercicio 200 Deducción pendiente de aplicación (800-200) 600
A. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
B. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Por el impuesto corriente
Por el impuesto diferido por deducciones
Comprobación
Saldo de la cuenta 630 6300 - Impuesto corriente 4. 6301 - Impuesto diferido - 600 Total = gasto por impuesto s/ beneficios 3.
Supuesto 9
La sociedad PIERDO, S.L. en su primer ejercicio de actividad obtiene una pérdida antes de impuestos de 10.000 €. El tipo impositivo es del 30%.
Se conoce la siguiente información:
1. Su cuenta “473 – HP, retenciones y pagos a cuenta” presenta un saldo de 100 €
2. La empresa considera probable la obtención de ganancias fiscales futuras que permitan la
compensación de estas pérdidas.
Se pide
A. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
B. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Solución
Determinación de diferencias
Cálculo de créditos por pérdidas a compensar Pérdida ejercicio X1 10. Crédito fiscal por la pérdida (10.000 x 0,3) 3. Crédito fiscal aplicado en el ejercicio 0 Crédito fiscal pendiente de aplicación (3.000 -
C. Determinar el gasto por impuesto y el impuesto sobre beneficios a pagar
A. Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
Por el impuesto corriente
Por el impuesto diferido por pérdidas a compensar
Comprobación
Saldo de la cuenta 630 6301 - Impuesto diferido - 3. Total = gasto por impuesto s/ beneficios - 3.
Supuesto 10
La sociedad PIERDO, S.L. en su segundo ejercicio de actividad obtiene un resultado antes de impuestos nulo 0€. El tipo impositivo nuevo aplicable a esta sociedad es del 25%
Se hay información adicional que afecte al cálculo del impuesto sobre beneficios.
Se pide
Contabilice el gasto por impuesto de sociedades
