Docsity
Docsity
Prepara tus exámenes
Prepara tus exámenes

Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity

Consigue puntos base para descargar
Consigue puntos base para descargar

Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium

Orientación Universidad
Orientación Universidad
Vende en Docsity
Vende en Docsity
Docsity AI
Docsity AI
Inicia sesiónRegístrate

Prepara tus exámenes

Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity

Busca documentos

Prepara tus exámenes con los documentos que comparten otros estudiantes como tú en Docsity

Busca tu universidad

Encuentra los documentos específicos para los exámenes de tu universidad

Video Cursos

Estudia con lecciones y exámenes resueltos basados en los programas académicos de las mejores universidades

Quiz

Responde a preguntas de exámenes reales y pon a prueba tu preparación

Docsity AINEW

Resume tus documentos, hazles preguntas, conviértelos en quiz y mapas conceptuales

Ver preguntas

Despeja tus dudas leyendo las respuestas a las preguntas que realizaron otros estudiantes como tú

Consigue puntos base para descargar

Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium

Compartir documentos
download point icon20 Puntos

Por cada documento subido

Responde a las preguntas
download point icon5 Puntos

por cada respuesta dada (máx. 1 al día)

Todos los modos para conseguir puntos gratis
Consigue puntos de inmediato

Elige un plan Premium con todos los puntos que necesitas.

Oportunidades de estudio

Elige tu próximo programa de estudio

Ponte en contacto inmediatamente con las mejores universidades del mundo. Busca entre miles de universidades en todo el mundo. Busca entre miles de universidades partner oficiales

Comunidad

Pregúntale a la comunidad

Pide ayuda a la comunidad y resuelve tus dudas de estudio

Ebooks gratuitos

¡Nuestros e-books salva-estudiantes!

Descarga nuestras guías gratuitas sobre técnicas de estudio, métodos para controlar la ansiedad y consejos para la tesis preparadas por los tutores de Docsity

Impuesto sobre Sociedades en España: Recaudación, PIB y Reformas Legislativas, Apuntes de Administración de Empresas

Universitat de València (UV)Administración de Empresas

Documento que presenta la recaudación tributaria del impuesto sobre sociedades (is) en españa desde 2007 hasta 2015, su porcentaje del producto interior bruto (pib) en comparación con otros países de la ocde, y las reformas legislativas de 2012 y 2014 que afectan la base imponible, gastos deducibles y cuota líquida.

Tipo: Apuntes

2016/2017

Subido el 21/10/2017

erikamc7
erikamc7 🇪🇸

3.4

(7)

6 documentos

1 / 17

Toggle sidebar

Esta página no es visible en la vista previa

¡No te pierdas las partes importantes!

bg1
01 IS Introducción / pág.
1
INTRODUCCIÓN
Legislación IS (Actualizada a 1/1/2017)
§ 1. LIS:
Ley 27/2014 del
Impuesto sobre Sociedades
(
Deroga el TRLIS: RD Leg 4/2004, Ley 43/1995)
§ 2. RIS: RD 634/2015 por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Manual IS
Índice del Manual (Títulos), de cuadros y de prácticas
pf3
pf4
pf5
pf8
pf9
pfa
pfd
pfe
pff

Vista previa parcial del texto

¡Descarga Impuesto sobre Sociedades en España: Recaudación, PIB y Reformas Legislativas y más Apuntes en PDF de Administración de Empresas solo en Docsity!

INTRODUCCIÓN

Legislación IS (Actualizada a 1/1/2017 )

§ 1. LIS : Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades

( Deroga el TRLIS: RD Leg 4/2004, Ley 43/1995)

§ 2. RIS : RD 634/2015 por el que se aprueba el

Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Manual IS

Índice del Manual (Títulos), de cuadros y de prácticas

España. Ingresos tributarios totales (millones € ‐ Agencia Tributaria )

%Var.

IRPF 72.614 71.341 63.857 66.977 69.803 70.619 69.951 72.662 72.

IS 44.823 27.301 20.188 16.198 16.611 21.435 19.945 18.713 20.649 - 58%

IS/Tributos 22,3% 15,7% 14,0% 10,2% 10,3% 12,7% 11,8% 10,7% 11,3%

IVA 55.851 48.021 33.567 49.086 49.302 50.464 51.931 56.174 60.

IIEE 19.786 19.570 19.349 19.802 18.983 18.209 19.073 19.104 19.

Otros Ingresos Tributarios 7.602^ 7.220^ 7.062^ 7.473^ 7.061^ 7.840^ 7.947^ 8.334^ 9.

Total

Ingresos Tributarios

Esquema de liquidación IS Resultado Contable Tipo Efectivo s/ RC = CL/RC ± Ajustes Extracontables Tipo Nominal = CI/BI Base Imponible Tipo Efectivo s/ BI = CL/BI x Tipo Nominal Cuota Íntegra ‐ Deducción y Bonificaciones Cuota Líquida

España. IS: Tipos nominales y Tipos efectivos

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014(p) 2015 2016 Tipo nominal ( general) 32,5 30 30 30 30 30 30 30 28 25 ERD (^) 25/30 25/30 25/30 25/30 25/30 25/30 25/30 25/30 25/ Empresas no grupo Tipo efectivo sobre BI (%) 21,3 21,1 20,8 21,9 21,0 21,6 21,8 22, Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 22,6 19,8 13,2 15,4 15,8 16,0 15,0 13, Grupos consolidados Tipo efectivo sobre BI (%) 17,8 14,5 15,1 16,4 17,5 18,1 16,2 19, Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 9,9 5,3 6,4 5 3,8 5,3 6,3 6,

Fuente: Informe anual de recaudación tributaria 2015 y anteriores (cuadro 3.6)

Conclusiones para España:  Tenemos un IS de muy baja recaudación  Se ha producido una importante disminución de su protagonismo en dentro de la estructura impositiva  Su proporción es insignificante en relación al PIB, en comparación con otros países de nuestro entorno Causas :  Caída en la actividad económica  Reducción tipo impositivo nominal del 35% al 25%  Aumento de la aplicación de gastos e incentivos fiscales, sobre todo por parte de las grandes empresas

Liquidación [R] Reformas 2012 / 2016 (RDL y Ley 27/2014: LIS)P

+ Ventas e ingresos

Ampliación Base Imponible

‐ Gastos

deducibles

‐ Exenciones

‐ Reducciones

Restricciones en partidas deducibles

[R.1] Intereses de préstamos (subcapitalización)

[R.2] Gastos y compensaciones en operaciones intragrupo

[R.3] Amortizaciones

[R.4] Deterioro de activos

‐ Compensaciones

[R.5] Eliminación de la corrección monetaria

[R.6] Compensación BIN (Bases Imponibles Negativas)

Mejoras en partidas deducibles

[R.7] Exención por Doble imposición

[R.8] Exención por Cesión de patentes y rentas ETVE…

[R.9] Reserva de Capitalización y de Nivelación

Base Imponible

Aproximar Tipo Nominal y Tipo real

x Tipo nominal Reducción [R.10]

Cuota íntegra

- Deducciones Eliminaciones^ [R.11]

Cuota Líquida

ÍNDICE MANUAL, ÍNDICE CUADROS E ÍNDICE PRÁCTICAS

Índice del Manual

Índice de la normativa (LIS y RIS) y Siglas

TITULO I: NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

TÍTULO II: HECHO IMPONIBLE

TÍTULO III: CONTRIBUYENTE

1. Contribuyente del IS: Configuración jurídica

2. Tributación en el IS de Entidades Residentes en España

3. Tributación de las Entidades no residentes: IRNR

4. Exenciones Subjetivas en el IS

TÍTULO IV: BASE IMPONIBLE

1. Concepto (Resultado contable)

2. Imputación Temporal de Ingresos y Gastos

3. Ingresos Computables (ordinarios)

4. Gastos deducibles (con carácter general)

5. Amortizaciones

6. Correcciones por deterioro de valor

7. Provisiones

8. Operaciones a Valor de Mercado (VM): Operaciones Vinculadas (OV),

Permutas...

9. Revalorización y Actualización Monetaria (PI ≤ 2014)

10. Reducciones y otros ajustes: Exenciones , Reservas …

11. Compensación de BIN (Bases Imponibles Negativas)

Cuadro 1. LIS → Ley 27/2014 → RG y RE Arts.

  • 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Variación 2007/
  • Noruega 11,0 12,1 9,0 10,0 10,9 10,5 8,5 - 0,
  • Australia 6,8 5,8 4,8 4,7 5,2 5,2 - 1,
  • Luxemburgo 5,5 5,3 5,7 5,9 5,1 5,2 4,9 - 0,
  • Japón 4,8 3,9 2,6 3,2 3,4 3,7 3,9 - 1,
  • Bélgica 3,4 3,3 2,4 2,6 2,8 3,0 3,1 - 0,
  • Dinamarca 3,7 3,2 2,3 2,7 2,7 3,0 3,3 - 0,
  • Canadá 3,4 3,3 3,3 3,2 3,1 2,9 2,7 - 0,
  • OCDE-Promedio 3,7 3,4 2,7 2,9 3,0 2,9 - 0,
  • Italia 3,7 3,6 2,9 2,7 2,6 2,8 3,0 - 0,
  • Suiza 2,8 3,0 2,8 2,7 2,8 2,8 2,9
  • Suecia 3,5 2,8 2,8 3,3 3,1 2,6 2,6 - 0,
  • Reino Unido 3,0 3,2 2,5 2,8 2,8 2,6 2,4 - 0,
  • Francia 2,9 2,8 1,4 2,1 2,5 2,5 2,6 - 0,
  • Irlanda 3,2 2,7 2,3 2,4 2,2 2,3 2,4 - 0,
  • EEUU 2,5 1,7 1,6 2,1 2,0 2,3 2,0 - 0,
  • Austria 2,3 2,4 1,6 1,9 2,2 2,2 2,3 - 0,
  • Finlandia 3,7 3,3 1,9 2,4 2,6 2,1 2,4 - 1,
  • España 4,5 2,7 2,1 1,7 1,7 2,0 2,0 - 2,
  • Países Bajos 3,0 3,0 1,9 2,0 1,9 1,9 … - 1,
  • Alemania 2,2 1,9 1,4 1,5 1,7 1,8 1,8 - 0,
  • Grecia 2,4 2,4 2,4 2,4 2,1 1,1 … - 1,
  • Título I. NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN 1-
  • Título II. HECHO IMPONIBLE 4-
  • Título III. CONTRIBUYENTES 7-
  • Título IV. BASE IMPONIBLE 10-
  • Título V. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO 27-
  • Título VI. DEUDA TRIBUTARIA 29-
  • Título VII. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES 42-
  • Título VIII. GESTIÓN DEL IMPUESTO 118-
  • Título IX. ORDEN JURISDICCIONAL

T VII REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES 42 - 117 CI DEFINICIÓN Y REGLAS DE APLICACIÓN 42 D EFINICIÓN: Según naturaleza SP u operaciones realizadas Aplicación preferente Normas RE (en su defecto, normas RG) Es posible aplicar más de un RE, si no hay incompatibilidad Características diferenciales C II AGRUPACIONES INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES EMPRESAS Figuras asociativas. Contribuyentes-IS. Régimen de imputación C III ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS Act. principal. Min. 8 viviendas afectación exclusiva. Bonificación = 85% C IV Sociedad y fondos capital–riesgo y Sociedad desarrollo industrial regional Entidades de fomento de Sociedades no financieras Exención rentas transmisión valores

C X TRANSPARENCIA FISCAL^ INTERNACIONAL Participación ≥ 50% en Sociedad No Residente

( excepto en la UE y que realiza AE)

cuya tributación < 75% tIS. Régimen imputación C XI INCENTIVOS FISCALES^ EMPRESAS^ R^ EDUCIDA^ D^ IMENSIÓN^ 101- = 81% DECLARANTES 2012 (1.149.502 / 1.419.336) Concepto. Amortizaciones. Provisiones CXII DETERMINADOS CONTRATOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO^106 Calificación contratos. Deducibilidad cuotas C XIII (^) ENTIDADES TENENCIA VALORES EXTRANJEROS

Entidades cualificadas. Exención dividendos y plusvalías 2 MC-Hacienda considera a las ETVE un gran foco de fraude - El País El único rédito que obtiene el fisco de estas sociedades deriva de la supuesta inversión para el desarrollo de actividades y repatriación de B os

C XIV ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS^ 120- Entidades sin ánimo de lucro. Exención rentas objeto social C XV Comunidades titulares montes vecinales en mano común Entidades L 55/1980. Reducciones BI. Tipo impositivo C. XVI Régimen Entidades Navieras s/ tonelaje Entidades L 27/1992. BI Estimación Objetiva IS-0-Actividad 1-Régimenes Especiales