Tema 2 Fiscal, Apuntes de Administración de Empresas

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TEMA :2 EL IMPUESTO SOBRE ECCiEDADES (1) 2. CONCEPTS BASICOS - A. IMAESTO SOBRE SOLEDADES (1.5.). - Impreso olieto y jessoncl. - Gao ta ma de las entidades ¡wrílicas en el eercico de su ackiidad -» q són las calificadas como sieto pasivo pe Lo Leistación ofuial 2 AMBATO. ESPACIAL Y Terxiteeio español , sia peuicio de: - Regimenes féralea Y Tratados + Cenuerios tafeemacionalen e PERICO ¡HUSITIVO + coíncialiral con el ejercicio económico de. la sauedad y mn exederad de 42 men > >, Dimop Ulkimo ea - 2. HECHO ¡mPopiBie CH-T) - Oblencica de la Renta > pel sqeto pasivo cualquiera que fuere so fuente u exicgn - 3. SUJETO PASIVO ( S-P.) - Son las pesonas ¡uxícican , qenecalnt Lar . Eujerao > aueliao reguladas qe el Código de Comercio * eXclugaieo > aquellas q. efacluen actividades Cortempladas en ol Cueligo Cll (agñaulura ¡ aselesanía 4...) * eLepcanes : Saledades Aqrazian de Trorsfbmación . ) residenten sitas > loo 4 cumplan olgpra. de Éstos icz de Doriciulo HiecAL » domicilio social e Lugpe en el q resido la. admon. Y eLiseción efe kva «el nexprio - + Sm se sobe > aende radique LL mas o ee de ¿amevitimacio * U. EXENUONES * _ Totalmt exentas > Estado y CCAA > Entidades lualen y COAA | Banco A E a — Raxdalmt. centan > Entidades e isstiluciones sin Ánimo de luero - Unión: Federaciones y osfaderaciones de Gp- + Calegis Rofesienales , Uimaros Ofsialeo y Soditados y Kuluoo de la SS- *No están exntoo > las ton q- preedan de wendimientos cJuenidos em exquasiones eLonemican - %* ESTROCIORA GENERAL DEL INWESTO * Resultado Contable (13) (+/-) Ajosteo- esracantaldes | Base imjpnible. feia Ú () Cameraciones de BJ. asqalivan e | 6) / l Gua Inlegras 3. DETERHÍNACIÓN DE LA BASE ÍHOMBLE DEL IMWESIO . - la BI > Casos : ). dosificación del Jqeo/Gaso contable + 00 colcíde cen calificación 2. Mixació comtalle + 00 coincide cen valmació Escal 3. Gileio de imputación kemgeral contable — m0 cotacide con el Peral. a Base Imgalle 5 Ingres Fiscales - Clos. fscalmt deducibles | la BI » deleeminado de acuerdo a Los mman mexcoales , cofenidas sy es aeico en la LIS. a Resultado Contable COC) = Ingexs Grtales — Gastos Gstables . | o Aipsetes Gentralen : * DIFERENUIAS TEMPORALES * DIFERENCIAS —PERMAMENTES * e Mfsencion ae omafizaciones entadeol) = Contwicnes cnenelaan en fusalían y fiscaler procaciento» de la tossiisón de inmecbles » Gileuo de aa vetas « flaxe> + Gastos ao deducibles fscolmt Sd con rap agerado - * Reta) exar obmidao a buen de stoblecimiento menenteo e el edo » los dead» de lao pérdidas ¿x= delticio - e 2. REQUÍSTIOS : Debe comesponder a do depedació efeiva por Pumienamiento uso, disfiute u etsclescencia.. Se considera. efakica Si: 3) EN GENERAL : se han oplicado de ¿eseficiento> de Tablas o metodo deesivos - Imc má b) AUTORIZACION ¡NOWIDuAL : planes aceptados pe la Aciminiskucióh . €) Mediante peto de la eflivida de la depreciación . d) libertad de amediradió antericado pre nema lspl . 3. SISTEMA 0E AMORTIZACION : 4) SEGÓN MALAS (RIS) Peal berdo impeto de Suictalos Geficiente máximo (amprlización maxima) O vida dni AA. "ánima)) * Bienen asioniidos de 2% mar y se amortizan cano mimo explicando el uefciente de AA Lineal meximo rolislicacdo pr 2. 2) DEsRESIVOS: O No se ogíican en etificios, mobicicuio y eseeo : ALA. por medio de ¿> REN ANE CONSTANTE IE E UMOS ELDTE ME ANOTAR » CUOA- CONSTANAE: A á $55 E % se ebfisme pnderaado el cofitiente de AA Lineal eblenido 958% >2 18975 de lo Tablas Oficiales con unos coefuientes que vadan en furnión AÑOS celica. de la uída uke. TABLA le «e Seu o dual al 48] (qua y os lo consideren Lscolmt deduce) > MEmO (E SINA bE NY viciTos. LEYVO0=25 Año 4 = 4.000 xY, =500 a Ni digita 44213=6 Año 2* 4.000 x /c=383'33 brsresivo Checreciane) Valor 1.00 € Año 32 /.000x 4, = l66' 86 otac. 4.000 SI Ud A E NS cligibo : 44243414 =10 > Ao 4=400 Xx Yo Ó Male 1 00 AO 2 A So e Rprcicio 15. CAjpsien) Una entidad odouise + - ER d de exo hi oudamósles pe un impade dolal de ¡mane que los ambiza contallemt al 25/ coda año. - Un adenade eL dde eco pa 24.000 € que ostia pe el Ssema deqesivo de AA de 02 dígitos ¡vida UHe 5 a- Sy- los Tablan de AA Oficiales, el ceefiiente maximo de AA de ks vehículos eo del 46/ yal 25/ pura el exdenador, el peleo maximo de Añer de 43 pra veniculo y de Sa peca el crema - Delexiaisoe Lo cucto integra [Ey 0 /) pora el ot y S subiendo E que dos wessblacios «cntableo han sido de ¡290€ y de 2100 € spam . Vehículo : 100. 000 € - Ordenador + 24.00 € Vozkla + 257 Vu:isa y Dob. AA= 25.000 € (cado a) AA. 009 dígioo % ANOS : 10/ = Y' (4 3)> estoros amortirando + VEHÍCULO 4e/. JUa T ( Das de lo qunos punile la leg > 9 que lo hace al 28*/.) 16d ORDENADOR 25/ ga 5 (la ley día qu sí aplicamos AAA de 0% algo > puna a home un ajoste edracentalde ta 30/, (Kyo Za) FOR Lo TAaNi0, solo procaderemos al ajuste de! Cuota ¿niasa, (cu) Ar 4 => RC= 12.500 Guota Enleapa (c1) Año 5 => RC= 24.000 (Solo hueso el ale exlracon table pua lo vehículo!l LIS: CONTA BLEMENTE : RC = 24.000 RC= 24.000 Aj DT 16.000 ve=!S RT: 8.000 RCA = 24.000 ty * o'30 tg = o'30 C1 = 4.500 18 - €.300 AÑO 5 6.200 (630) Irpaño echre CAN52) HP acreed. por 1S 1500 a e? (4410) Tm ste el 1800 £ antiapaclo EJSERUNOS INMESIO SARE SCUEDADES : Tablas = etán plticados en RIS > neo (Aqueació 45. Jodusiias del Cokare) > Sí ono es cemplado, ie e clementes Comunes y A quien dAemento del ¿nmouitizado maleial adquisdo Lt de ale de 202: dDivisica ús otras iadusiiar monufacloreras Agpspesión lo: Joduskiia) de la madera, cacho y mude de madera . Guo 46l: Aseo y pregexación istusiial de a madera - Elemento : Autorconión Voaluyt aiquisición ¿ 90.00 €. Ra de pura en comdiciones de funcionamiento : A de (dio de 2012. Periodo impositivo + Cofacidente con el año naduxal - Qlerminoe qe Cerf max Aaa AD. X (27) Q.000 Ce MAX. Peuledo max ¿ Po AÑOS 20/ 40 a a :5a 4, do / (Somo x 20/) 48.000 32.000 —, (80.000 x 10/) Q/2) a y) —> (qe de Loba 4/7/12 N] ú 4-500 E + AA. oí. Aponico : Bienes adquiridos de A% mano + 58 cmutiran como mimo agticando el cesbciente de AA Lineal maximo multiplicado por 2. . POAX Pericdo mex (o) AÑOS 22 /, Ba "2 S0y/ Oh, =125 7 Coste Adg : 5€ A.A. Fiscal maxima AA Fiscal ralnima 2 00 X 125 + 625 € + 50 x 50 = 20€ - h)lo sciedal EZZ adquido el 4/04/2008 una equina iodurbrial que pe de inmediclo e foncicnamiento y uo CM=25/ y TM=38 años . Sr Uosle de alquisición e de bom € (valor vesclual = 0) la emprena decide. banox un puedo de AÁ de S Ssicios . 4) Eu seria so AA omal gor prentaje ccastoste ? Cf max feudo max es AROS A (ais): YSL | AA. 5 oros Y £5 >X45 AÑO 4: h.000 x 37. 5 = 1.500 AÑO 2: 000 =.1LS00 = 2.500 -» AA. año2 : 250x 29'5/: 9375 ARO 3: 2.500- Qu's: 1562'5» AA año3d. 15625 xBW5/- 336. Año kh: 1562'5-B3G=2 NG'S +A 4. año Y + HE'S 3U5S/ =266 48 Año 51 NM6E'S- Be6'18= Gio' 32 PAA año S: 6d0'32x H'5/ =228 2) rana caxo) o DEY a use en Hancicaomistto eL 414/2008? 4/4 | 2008 => A meno Año 4: h000 x3US/ x ALA ABDE 12 Año 2; 4.000 =4:425= 2875 + AA AÑO2 3285 x395/ = 1.0812 AÑO 3: 2816 -1.098/125 1396/38 + AA. AÑOB5 1 FI RR 35) A 673/33 5) la scúedad ZZZ odquidd e« 4j41208 una maquina. indusiial que pe de immeialo en Ruacienamento, y ugo 0M=25/ y TM=RG- So ute de osiquisicida e de hoco € Cuolec resiciuol =0). la ema decide Homoe un pícdo de AA. de 3 ejercicios ¿Gál sen su AA anual pe e metodo de sa de dígitos clecrecientes ? Ar24+3+ 5 +5: 45 CM: 257% ANO 4=h.00 x = = lame TM>B a - VA = 4.000€ AÑO 2= lo y 2 4.066 €. AS 5 año. AÑo 3= 400 Y-2_= ELo0€ ds ARo 4: 400 x* _2_.- 533 € 45 AÑO S=homx A_: 201 €- A5 Cero! Como el 1 año lo aratitaros: todo Pesalict > db as exfracorole poxa sacan todo 7 pondre a har un ojpte da 83 Cde que deu lo asufirado el tdo de cine) Ba = BOX ANSTES = do: + 60/50, = 0.000 €: . elevoluer es lo Jeneo ooh pa AUN ' deducido h, LÍBERIAD DE AMORTIZACIÓN buses pesto quo so quise dee que o aspas ps - Tama. Moderíal e Ioqaaide e Iaesares Lamebllcuias de las Suiedades Lokewales afais y osteuidos, ea (5) pricees a de vida . JS Tame. Kolaíal e ioton gue > excluidos edificios q se pueden esocrlicade alo a), afars a astidadeo de JAD, - Gustos de TIAD y acKuados como Janes. Intanqpble a exluiclon lan asmorbraciones de los elementos > distan Je Libertad de AA. 1) _lkomov. Kaleíal e toloasge de entidades calificados Como expdacicnes escuialvan e priseltouiao adquicido dusane sus S año de vida pmeos _ lama. Mak. e Iotongde Je coperalivan peegidoo adquiridas duxoke sus pximeos 3 a. de uido - 5. AMORTIZACION DE ELEMENTS DE INMOVILIZADO INTANGBLE CON VIDA VTIL DERNIDA, INDEFINIDA Y FONDO DE COHERCiO. - Seed deducible con el Límile maximo de la ueiafeasa pete de su ¿mpecke (ESA 13 uo ñ ) poro eL de Comercio ¿o La décima pude pue el resto (2012-2013 3 inmovilizado inten qible con vida ¿Chi ¡adefinido : cincenfaa peude) - Se deben cumplio Acs siquienteo requisttos : e feta de manifiesto en adquisición de kp enercso->3.n0 sea donación * Que lua entidad kansmlente y adi ente no elén en régimen codidado , salvo q se pruebe asquisición pr pesa no venculacia. v En e cm de foodo de Comento > que se iaa dutado ma reserva clisponible por el imperte fiscalint deducible como emúnimo. ld An ra 3.2. PERDIDAS POR OETERICRO DE VALOR A. PERDIDAS MOR DETERICRO DE VALOR DE LOS CREDITOS - la ua: a, le haiema a melo dí 'roseros 4 prestamo a 4 empleudo pe Co de aer. Sed dedwibe S cunde cuslquiera de los quienes md de pi | desde el vio. de la cbligacih - Que el doeudoc ete place) y poe Ll dello de alramiento de ES 1 (jos ésto, yo —- Que lan A hayua sico velamadan juicio lme S san objeto _ Josliciaal o peocclimiento axbitral. Nada + se = proceclimiento que) =porer a un 3? q. ebemiara cual / La sducih de quin here la raro entre el y provee! *lon pándida) ¿x deliou de vala «de les asis [NO serán deducido] con reto a los Siquienkeo arédlitoo : ) 3.3. PRoviSionEs PARA RIESGOS Y GASTOS A. REGLA GENERAL - No serán deducibles las provisiones rlakvon a: > orflgaciones mprícitoo o tasitao ius hacer una prutsicn y en piocigio no puedo Epia Le prenticajeto de q» de acenes $e val a rap ¡adidas evenducioo y ae eta ae Ceontablemt lo pedró hacen, puo Fiscolt no Lo van a adwikr) no prrisionemas aha, gustos o deuda pecboble, Lo torero exordo se rojo em deleeminados cues, al pessoal 2. REGUAS ESPECIALES. Serán deducibles Luo ddacines a: 3) Prisida pea respnsalicidades precedentes de Liligics En mec o pre pendientes cuya cuantía no se sepa - El Tp 4 porn y 4 coje se ha roo la piemna , mo tengo SgUro Y d arado dico 3 (me e demasdado y np q. par > ya huy un difiaio que lo pueda desmestra > b) fiocisiones Hénicao de Emgema asegurador , y srriedadeo de opxastía Mciprca (SER) . El credito y caudión €) Auvisicn prisa. spxonbía de reparaciones , renisones y gatos Umesceos de desfudó de vnton. H / se colado como el cocinte ente los epoteo de gerona y des vean realíradao con garantia dumate el puricdo q le do onterioreo - Ey en A concesionario Je Cohen) doy oponía, 234 ya dai sete rom el mear lora ed calculo Jendxínmes en char Gísnos) + G2+ Ga Gastos « GéRAA 23 =y de aquísaco uo medía Ventas + Garantía Ncano) 4V2 4 Va a FROM ARO +2 A0TEÑOR =p 3 Años [2081 +ouwxe — tb. comerla o 2011 de) Contábuciones a Panes de fusicnes (así cano lor realiradas Ea e de previsión eccial empresaial ) sempe que se impuden alo peesomo a Lon que Ss ofaculen las prestaciones e) los spolos cesrespundienteo a actuaciones medicembientales, cuando se cenespadan uu ¡hon femulado pr el syto pasivo y “prado per la Amaistració Íitbulouia. €l A emprezo. Amcleox -» qq. pede pomor un mal sedicarabiental * 3.4, GASsIos NO DEDXUBLES TISCALMENTE — Relibución de Pudo puepios (0 diiindo ve són un glo. ficalirt deduciólo) — Go pr Impeto de Scisdades contabilizado - (80 bo hor quepa — fuutoo y sendero) genoko y sdminsiadisas « eeao de apena y, eL moro pa gresertación fuera del plaro - las pérdida del ¡veqo- los as $ a No son A rice de + Relaciones públicas con dLienter o pxeueriores - Cy) comidoo a.) 0 los que sy 00s y costumbre efectua con el peeemal. (acojan navidad ¡cena red) É > Promoción de ByS- (8) holis de prou) > Sempre que queda corelación con los aqua — Delacienes A fndes islemes poza cebeelomo de ego andlep> «do previos en la ley de iqulación de Poner de Íasioneo. — los quotos pasados ao a bos) de, puesenoo 8 paralís fiscodes excepto si se prueba da efatuidad de la tossasción: _ Gre fnenciess ceivado, de deudas con estidades del que desiaadas ada asqudstión ¿a ctroo enbidacko del qmos de putiigacines enel pla o SS