Contabilidad Financiera I
Dpto. Economía de la Empresa
Contabilidad Financiera I
1
TEMA 4: Ciclo contable
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Tema 4. El ciclo contable, Diapositivas de Contabilidad Financiera
Tema 4 de la asignatura de Contabilidad Financiera I
Tipo: Diapositivas
2019/2020
1 / 24
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Contabilidad Financiera I
Dpto. Economía de la Empresa
Contabilidad Financiera I
TEMA 4: Ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Por exigencia de tipo jurídico, las empresas han de rendir
información financiera con periodicidad anual: ejercicio
económico.
El ciclo contable, es el conjunto de operaciones
encaminadas a rendir información-resumen
sobre la situación económica y financiera de una
empresa.
Tema 4 – El ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Tema 4 – Los libros contables
LIBROS DE REGISTRO: LIBRO DIARIO
Recoge de forma cronológica todos los hechos contables derivados de las
transacciones que realiza la empresa a lo largo del ejercicio, mediante
ASIENTOS CONTABLES
Número
de Asiento
Fecha Cuentas DEBE HABER
Naturaleza del
Empleo de Recursos
Naturaleza del Origen
de Recursos
Valor
Monetario del
EMPLEO
Valor Monetario
del ORIGEN
Formato americano
Contabilidad Financiera I
DEBE Cuenta de DEBE Cuenta de HABER HABER
Valor
Monetario del
EMPLEO
Naturaleza del Empleo
de Recursos
a
Naturaleza del Origen de
Recursos
Valor
Monetario
del ORIGEN
Formato tradicional
Tema 4 – Los libros contables
LIBROS DE REGISTRO: LIBRO DIARIO
Contabilidad Financiera I
Tema 4 – Los libros contables
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
Recoge el balance inicial al comienzo del ejercicio económico, los
balances de comprobación trimestrales (o balances de sumas y
saldos) y el balance de situación al cierre del ejercicio.
También recoge el resto de las cuentas anuales que se elaboran al
final del ejercicio económico: balance de situación, cuenta de
pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto,
estado de flujos de efectivo y la memoria.
Contabilidad Financiera I
Tema 4 – Los libros contables
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Está formado por todas las cuentas clasificadas según
su saldo y se elabora trimestralmente
Su fuente es el LIBRO MAYOR
CUENTAS SUMA
DEBE
SUMA
HABER
SALDOS
DEUDORES
SALDOS
ACREEDORES
TOTALES
Σ Debe = Σ Haber Σ Deudores = Σ Acreedores
Contabilidad Financiera I
Asiento de apertura de la Contabilidad (saldos de cierre del ejercicio
anterior de los elementos del activo y del pasivo y p.neto)
Contabilización de los hechos contables (operaciones del ejercicio desde
el día de apertura hasta el de cierre)
Ajuste de la información (al cierre del ejercicio)
Emisión del Balance de comprobación
Regularización (cierre de las cuentas de gastos e ingresos y obtención
del resultado del ejercicio que se traslada a la cuenta (129) Resultado del
ejercicio
Elaboración de las Cuentas Anuales
Asiento de cierre de la Contabilidad (saldos de cierre de los elementos
de activo y pasivo, incluyendo el saldo de la cuenta (129) Resultado del
ejercicio
Tema 4 – El Ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Apertura de la Contabilidad:
La situación inicial de un período es la coincidente con la final del período
anterior.
Vendrá dada por el inventario inicial: relación valorada de activos y pasivos
propiedad de la empresa al inicio del ejercicio económico
¿Cómo se determina la situación inicial?
En el libro diario se registrará esta situación inicial a través del asiento de apertura
que se representará así:
------------------------- 1/1/0X --------------------------
xxx Cuentas de Activo a Cuentas de Pasivo y PN xxx
---------------------------- X ------------------------------
Tema 4 – El Ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Emisión del Balance de comprobación
Es un estado demostrativo de la situación en que se presentan las diferentes
cuentas en un momento determinado, con dos finalidades:
Técnica: comprobar que se ha traspasado correctamente la información del diario al
mayor
Informativa: síntesis del Mayor.
Tema 4 – El Ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Proceso de regularización
Este proceso consiste en cerrar las cuentas de gastos e
ingresos que solo acumulan movimiento de un ejercicio
económico.
A través de este proceso, las cuentas de gastos y de ingresos
pasan a integrarse en una cuenta única, (129) Resultado del
ejercicio, cuyo saldo va a formar parte del Balance de
Situación hasta la fecha en que se distribuya (en el ejercicio
siguiente)
Tema 4 – El Ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Tema 4 – El Ciclo contable
31/12/X
Libro
Diario
Libro
Mayor
asiento
de
apertura
asientos
del
Ejercicio y ajustes
asientos de
regularización
y cierre
T - mayor (^) T - mayor T - mayor
01/01/X
ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
Balance de comprobación
Contabilidad Financiera I
17
La asesoría contable “4, S.A”, ha realizado las siguientes operaciones en el año 200X, primer ejercicio de
actividad:
1. El día 15 de octubre, fue constituida por los socios que aportaron 60.000 € en efectivo abriendo una
cuenta corriente a nombre de la sociedad.
2. El 31 de octubre adquieren un local comercial por 120.000 € mediante un crédito hipotecario a 10 años.
3. Con fecha 15 de noviembre adquirió mobiliario de oficina por valor de 2.000 € y un ordenador por 3.000 €
pagándolo con cargo a su cuenta corriente.
4. Factura, el 20 de diciembre, por servicios prestados y cobrados en la cuenta corriente 20.000 €.
5. Paga el 30 de diciembre la nómina del trabajador que asciende a 5.000 €.
6. La luz, el agua y el teléfono se cargan, el 31 de diciembre, en la cuenta corriente de la empresa por
importe de 1.000 €
SE PIDE:
A. Formular las anotaciones contables anteriores.
B. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos antes de determinar el resultado del ejercicio.
C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre de 200X.
D. Proceder al cierre de la contabilidad.
E. Elaborar el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
EJEMPLO DE CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS
Tema 4 – El Ciclo contable
Contabilidad Financiera I
Tema 4 – El Ciclo contable
(217) ORDENADOR
(216) MOBILIARIO
(170) DEUDA a L/P
(211) LOCAL
(628) SUMINISTROS
(100) APORTACIÓN SOCIOS
(640) NÓMINA
60.000 5.
20.000 5.
(572) BANCOS
(705) INGRESOS SERVICIOS
Libro Mayor
Contabilidad Financiera I
Tema 4 – El Ciclo contable
Cuentas SUMA
DEBE
SUMA
HABER
DEUDORES ACREEDORES
(572) BANCOS CUENTA CORRIENTE
(100) APORTACION SOCIOS
(211) LOCAL
(170) DEUDA HIPOTECARIA L/P
(216) MOBILIARIO
(217) ORDENADOR
(705) INGRESOS SERVICIOS PRESTADOS
(640) Sueldos y salarios
(628) SUMINISTROS
TOTALES