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TEMA 5: ACREEDORES
Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES Índice: 5.1 Cuentas de personal y con las Administraciones Públicas5.1.1 El IVA en operaciones de explotación.5.1.2 Registro contable de las nóminas5.2 Los acreedores de explotación: concepto y clases5.3 Los deudores de la explotación: concepto y clases5 4 El i t^ t bl^ d^ l
d^ d^
i l 5.4 El registro contable de los deudores comerciales5.4.1 Los efectos comerciales a cobrar5.4.2 Correcciones de valor de los deudores comerciales Bibliografía:^ Manual^ coordinado
por^ V.^ Montesinos^ (2010) g^
p^ (^
TEMA 5 -GRUPO GF^
5.1.1 El IVA en operaciones de explotación
EMPRESA
Adquisición deBienes y servicios
Adquisición deBienes y servicios
Bienes y servicios^
y
HP IVA SOPORTADO
HP IVA REPERCUTIDO
DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN DEL IVACON HACIENDA^ TEMA 5 -GRUPO GF^
5.1.1 El IVA en operaciones de explotaciónCUENTAS QUE SE UTILIZAN PARA CONTABILIZAR EL IVACUENTAS QUE SE UTILIZAN PARA CONTABILIZAR EL IVAPara el registro de las operaciones diarias^ Hacienda Pública, IVA Soportado
. Se registra el IVA devengado
con
motivo de la adquisición de bienes o la prestación de servicios
que tengan
carácter^ de^ deducibles
El^ IVA no^ deducible
forma^ parte^ del^ precio
de
carácter^ de^ deducibles.
El^ IVA no^ deducible
forma^ parte^ del^ precio
de
adquisición.^ Hacienda Pública , IVA Repercutido
. Se registra el IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o la prestación de servicios
que tengan
motivo de la entrega de bienes o la prestación de servicios
que tengan
carácter de deducibles.
Para las operaciones periódicas Hacienda Pública, deudor por
IVA. Representa el exceso en cada periodo p p^
p
impositivo del IVA soportado deducible sobre el IVA repercutido^ Hacienda^ Pública,
acreedor^ por^ IVA
.^ Representa^ el^ exceso
en^ cada
periodo impositivo del el IVA repercutido sobre IVA soportado deducible.
TEMA 5 -GRUPO GF^
ASIENTOS TIPO 5.1.1 El IVA en operaciones de explotación1. Adquisición de bienes o servicios:^ Compra de existenciasGastos^ H. P. IVA Soportadop
aTesoreríaaProveedoresaAcreedoresaAcreedoresa 2. Devoluciones y descuentos en compras.y
p TesoreríaProveedores
aDevoluciones de comprasaDescuentos en comprasa
por p-p Rappels sobre compraspp^ p H.P. IVA soportadoTEMA 5 -GRUPO GF^
5.1.1 El IVA en operaciones de explotación
3. AnticiposA ti i^ d
Anticipos de compras Anticipos a proveedores H.P. IVA soportado^ a^ Tesorería Anticipos de ventas T íTesoreríaaAnticipos de clientesa^ H.P. IVA repercutidoTEMA 5 -GRUPO GF
LIQUIDACIÓN DEL IVA 5.1.1 El IVA en operaciones de explotación^ Consiste en determinar la posición neta acreedora o deudora por IVA de laempresa con la Hacienda Pública por diferencia entre el IVA soportado y el IVArepercutidorepercutido.^ Calculo:^ IVA REPERCUTIDO - IVA SOPORTADO^ 1.Si el^ IVA Repercutido
^ IVA Soportado ==> Tendremos IVA a ingresar
==> HP acreedora por IVA H. P., IVA Repercutido
a^ H. P., IVA soportadoa^ H. P. acreedora por IVA 2 ) Si el^ IVA Soportado
^ IVA Repercutido ==>Tendremos IVA a devolver o a> HP d^ d^ IVA compensar ===> HP
deudor por IVA****. H. P, IVA repercutido H^ P^ d^ d^ IVAH. P. deudor por IVA
a^ H. P., IVA Soportado TEMA 5 -GRUPO GF
5.1.1 El IVA en operaciones de explotaciónEJEMPLO 1.^ 1.^ Se^ entrega^ un anticipo de 590 € (IVA incluido) al proveedor a
cuenta de^ una futura compra2. Se realiza una compra de mercaderías por 2.100. Se concede un descuento en facturade 100. Se aplica el anticipo entregado y se paga al contado el resto.3. Se paga el recibo de la luz y el agua por
354 € (IVA incluido)
4.^ Debido al volumen de compras realizado, nos conceden descuento de 200€ quedisminuye el importe de la deudadisminuye el importe de la deuda.5.^ Se realiza una venta por 5.000 al contado.6.^ Por^ defectos^ en^
la^ calidad^ de^ uno^ de
las^ partidas,^ los^ clientes
nos^ devuelven
mercaderías por valor de 826 (IVA incluido). 7 Se cobra el alquiler de unas naves por importe de 400 €7. Se cobra el alquiler de unas naves por importe de 400 €SE PIDE: Contabilizar las operaciones y liquidar el IVA.
TEMA 5 -GRUPO GF^
5.1.2 Registro contable de las nóminasLOS GASTOS DE PERSONAL: CUENTASLOS GASTOS DE PERSONAL: CUENTAS • Sueldos y salarios:^ Remuneraciones fijas y eventuales al personal de laempresa^ Se carga por el importe íntegro cuando se devenguenempresa. Se carga por el importe íntegro, cuando se devenguen.• Seguridad social a cargo de la empresa
:^ cuotas a cargo de
la
empresa a favor de los Organismos de la Seguridad social
-^ Hacienda^ Pública
Acreedora^ por
conceptos^ fiscales
(HP
acreedora^ por^
retenciones^ practicadas):
Deudas^ con^
la
administración por las retenciones prácticas a cuenta del IRPF
p^ p • Organismos de^ la^ Seguridad
Social^ Acreedores:
Deudas
pendientes^ con los organismos
de la Seguridad Social
por las retenciones
se^ realizan Tienen un doble origen: la cuota de la empresa (cuota patronal)se^ realizan. Tienen un doble origen: la cuota de la empresa (cuota patronal)y las^ retenciones que se les hacen a los trabajadores para la Seguridadsocial ( cuota obrera).• Anticipos^ de^ remuneraciones • Anticipos^ de^ remuneraciones • Remuneraciones pendientes de pago
TEMA 5 -GRUPO GF^
5.1.2 Registro contable de las nóminas LOS GASTOS DE PERSONAL: ASIENTO TIPO LOS^ GASTOS DE PERSONAL: ASIENTO TIPOSUELDOS Y
HACIENDA PUBLICA
SUELDOS YSALARIOS
a^ HACIENDA PUBLICAACREEDOR PORRETENCIONESa^ ORGANISMOS DE LASEGURIDAD SOCIALSEGURIDAD SOCIALACREEDORES(cuota obrera)a^ TESORERIA
SEGURIDAD SOCIALA CARGO DE LAEMPRESA
a^ ORGANISMOS DE LASEGURIDAD SOCIALACREEDORES TEMA 5 -GRUPO GF
EMPRESA (cuota patronal)
ACREEDORES
EJEMPLO: 1 5.1.2 Registro contable de las nóminas^ Contabilice la nomina de los empleados de la empresacorrespondientes al mes de abril
teniendo en cuenta
los
correspondientes al mes de abril, teniendo en cuenta
los
siguientes conceptos:I^ t^ b^ t^ d
l^ ó^ i^ 18 000 •Importe bruto de la nómina: 18.000•Retenciones IRPF
10% •Seguridad social a cargo del trabajador 5%•Seguridad social a cargo del trabajador 5%•Seguridad social a cargo de la empresa 15%a)Suponga^ que el pago se efectúa a través de unatransferencia bancariab)Suponga^ que la nomina se queda pendiente de pagob)Suponga^ que la nomina se queda pendiente de pago
TEMA 5 -GRUPO GF^
5.2 Los acreedores de explotación: concepto y clases
Ó ACREEDORES DE LA EXPLOTACIÓN Representan obligaciones de la empresa a terceros comoconsecuencia de su actividad habitual. Expresan^ el^ crédito^ concedido
por^ otras^ entidades
o
personas e implican el compromiso de la empresa de hacerf^ t^ l^
i^ t^
d^ f^ ti^
t^ ti
frente a las mismas entregando efectivo u otros activosfinancieros, o en ocasiones bienes y servicios.^ Son^ pasivos^
financieros^ dentro
de^ los^ denominados Débitos y partidas a pagar.
TEMA 5 -GRUPO GF^
5.2 Los acreedores de explotación: concepto y clasesLas cuentas a pagar según su origenLas cuentas a pagar según su origen^ Obligaciones contraídas por la adquisición de mercancías y bienesinventariables,^ como
existencias,^ Proveedores
/proveedores
efectos a pagarp g Obligaciones contraídas por la adquisición de servicios :
Acreedores
por prestación de servicios/ Acreedores efectos a pagarp^ p^
p g
Obligaciones contraídas por la adquisición de bienes de inmovilizado, Proveedores de Inmovilizado Obligaciones^ contraídas
con^ los^ empleados
por^ retribuciones
devengadas,^ Remuneraciones pendientes de pago Obligaciones^ derivadas
de^ las^ relaciones
contractuales^ de
la
empresa con la^ Administración Pública
TEMA 5 -GRUPO GF^
5.3 Los deudores de la explotación: concepto y clasesDEUDORES DE LA EXPLOTACIÓNDEUDORES DE LA EXPLOTACIÓN Activos^ creados^ por^
la^ empresa^ en
su^ actividad Activos^ creados
por^ la^ empresa
en^ su^ actividad ordinaria^ a^ cambio
de^ proporcionar
efectivo,^ bienes
o
servicios^ directamente al deudor
. Surgen como consecuencia de la venta de un bien o dela prestación^ de un
servicio que no se ha
cobrado al
la prestación^ de un
servicio que no se ha
cobrado al
contado, sino que se ha realizado a crédito.^ Son^ activos financieros
, dentro de los denominados Préstamos y partidas a cobrar^ En principio estos activos
se mantendrán hasta su cobro en el momento del vencimiento
. TEMA 5 -GRUPO GF^
5.3 Los deudores de la explotación: concepto y clasesLas cuentas a cobrar según su origen Cuentas a cobrar procedentes de la
actividad principal
de la empresa,
Clientes/ Clientes efectos comerciales a cobrar
Cuentas que tienen su origen en
actividades^ accesorias
a la actividad
Cuentas que tienen su origen en
actividades^ accesorias
a la actividad
principal,^ Deudores/Deudores efectos comerciales a cobrar.^ Cuentas a cobrar derivadas de las
relaciones de la empresa con el
personal^ de^ la^
misma,^ Créditos
al^ Personal^ y
Anticipos^ de
RemuneracionesRemuneraciones
. CCuentas a cobrar derivadas de las
relaciones^ contractuales de la
empresa con la^ administración pública
, como pueden ser
Organismos
de la Seguridad Social Deudores
o^ Hacienda Pública Deudor por
Subvenciones.
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