Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity
Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium
Prepara tus exámenes
Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity
Prepara tus exámenes con los documentos que comparten otros estudiantes como tú en Docsity
Encuentra los documentos específicos para los exámenes de tu universidad
Estudia con lecciones y exámenes resueltos basados en los programas académicos de las mejores universidades
Responde a preguntas de exámenes reales y pon a prueba tu preparación
Consigue puntos base para descargar
Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium
Comunidad
Pide ayuda a la comunidad y resuelve tus dudas de estudio
Ebooks gratuitos
Descarga nuestras guías gratuitas sobre técnicas de estudio, métodos para controlar la ansiedad y consejos para la tesis preparadas por los tutores de Docsity
Exelente material para apuntes
Tipo: Tesis
1 / 99
Esta página no es visible en la vista previa
¡No te pierdas las partes importantes!
Trabajo de Investigación Presentado por:
Ayala, Irma Lorena Carpaño Carrillo, Alba Yaneth Tamayo Flores, Marina del Carmen
Para Optar el Grado de:
Diciembre del 2010
Resumen Ejecutivo i Introducción iii
anexo 3 Norma de Independencia anexo 4 Norma de Independencia anexo 5 Formulario de Control de Educación Continuada anexo 6 Formulario de Conocimiento del Cliente para Cotización anexo 7 Formulario de Evaluación de Continuidad de Clientes anexo 8 Borrador de Carta Compromiso anexo 9 Borrador de Carta de Representación (Salvaguarda) anexo 1 0 Reporte de no Conformidad anexo 1 1 Solicitud de Acción Correctiva Anexo 12 Informe
i
El presente trabajo está enfocado en el mejoramiento de los despachos que ofrecen los diversos servicios, y que tienen que enfrentar diversos problemas, ya que en la actualidad el fenómeno de la globalización los obliga a ser más competitivos a nivel nacional e internacional.
Los objetivos trazados en este trabajo son: proponer a las firmas de auditoría un manual basado en la Norma Internacional de gestión de la calidad( ISO9001-2008), conocer los requisitos de las Normas Internacionales de Calidad NICC1 Y Norma Internacional de Auditoria NIA 220, a la vez analizar los requisitos y lineamientos esenciales para realizar la auditoria en los despachos contables.
De acuerdo a este estudio se determino que el área de auditoría es el que tiene mayor demanda, por lo consiguiente, los socios y gerentes de las firmas deben de tomar como estrategia el diseño y la implementación de un sistema de gestión de la calidad, para mejorar su trabajo.
La metodología utilizada fue de los estudios descriptivos, que buscan especificar las propiedades importantes de los fenómenos que son sometidos a análisis (Hernández Sampieri). Esta investigación en particular permitirá estudiar y dar detalles acerca de la adopción de sistemas de gestión de la calidad en los despachos de auditoría, además medir o evaluar las variables que influyen en la prestación de servicios para mejorar la calidad, las características de los sistemas de gestión de la calidad e interrelaciones de dichos fenómenos con otras variables importantes que permitan mejorar la calidad y hará referencia a los estudios correlaciónales, cuya utilidad y propósito principal es saber cómo se puede comportar un concepto o variable conociendo el comportamiento de otras variables relacionadas, donde las interrelaciones existentes entre dos o más variables dan como resultado una correlación positiva o negativa.
Además, en las visitas de campo se utilizo como técnica de investigación la encuesta y la observación utilizando un cuestionario para recabar la información.
El estudio determino que a pesar de que las firmas de auditoría tienen diseñado un sistema de control de
iii
Las firmas de auditoría establecidas legalmente en nuestro país, están viviendo una transformación a la cual deben enfrentarse competitivamente tanto a nivel nacional como internacional, las cuales deben estar conformados por profesionales idóneos con el conocimiento y preparación suficiente para enfrentar los retos de la innovación normativa internacional en materia de calidad y auditoria, por lo que se vuelve necesario que se utilicen herramientas de gestión de la calidad que contribuyan a garantizar la calidad del servicio y la satisfacción de sus clientes; por lo cual este documento contiene lineamientos a seguir para facilitar la implementación de un manual de gestión de la calidad basado en ISO9001-2008.
El propósito principal de la investigación es comprobar en qué medida contribuye la aplicación de este manual, a la simplificación y eficiencia con que se manejaran los recursos, para llevar a cabo el proceso del trabajo de auditoría que dirige tanto el socio como el gerente del despacho; y dar las instrucciones precisas para que sus colaboradores siga estos lineamientos; para que desarrollen su trabajo como se ha establecido
El trabajo está formado por dos capítulos: El primer capítulo que contiene la Sustentación teórica, técnica y legal está compuesto por un Marco Conceptual, que incluye aspectos generales de su estructura y aplicación, así como el propósito e importancia del sistema de gestión de calidad; antecedentes y generalidades de la normativa utilizada en la Investigación, además base legal y base técnica aplicable. Se incluye el diagnostico sobre los gerentes y socios de las firmas de auditoría tomando como base la normativa técnica y legal.
El segundo capítulo incluye el desarrollo del caso práctico de la investigación en el que se ha desarrollado un Manual de Gestión de la Calidad basado en la Norma ISO 9001‟2008, NICC1 y NIA 220, conteniendo los requisitos y elementos básicos de la normativa antes mencionada, estableciendo políticas y procedimientos, que faciliten la ejecución de los trabajos de auditoría.
Finalmente se presenta la bibliografía consultada, los anexos que comprenden: Un resumen de la metodología utilizada, conclusiones y recomendaciones más importantes.
La organización Internacional de Normalización, ISO, nace luego de la Segunda guerra Mundial, pues fue creada en 1946. Es el organismo encargado de promover el desarrollo de Normas Internacionales de fabricación de comercio y comunicación para todas las ramas industriales a excepción de la eléctrica y la electrónica. Su función principal es la de buscar la estandarización de normas de productos y seguridad para las empresas u organización a nivel internacional.
La ISO es una red mundial de los institutos de normas nacionales de más de 146 países, sobre la base de un miembro por el país, con una secretaria central en Ginebra, Suiza, que coordina el sistema.
Las Normas desarrolladas por ISO son voluntarias, comprendiendo que ISO es un organismo no gubernamental y no depende de ningún otro organismo internacional; en consecuencia, no tiene autoridad para imponer sus normas a ningún país.
Designa un conjunto de normas sobre calidad y gestión continua de calidad, establecidas por la Organización Internacional para la Estandarización (ISO). Se pueden aplicar en cualquier tipo de organización o actividad orientada a la producción de bienes o servicios. Las normas recogen tanto el contenido mínimo como las guías y herramientas específicas de implantación, como los métodos de
Liderazgo Participación del personal Enfoque basado en procesos Enfoque de sistema para la gestión Mejora continua Enfoque basado en hechos para la toma de decisión Relación mutuamente beneficiosa con el proveedor
La Norma ISO 9001-2008 presenta cambios en la mayoría de sus apartados, pero esto no supone un impacto en los sistemas de gestión de la calidad, ya que mantiene la filosofía del enfoque a procesos y los ocho principios de gestión de la calidad de la ISO 9001-2000.
1.1.3 Sistema de Gestión de la calidad El propósito de un sistema de gestión de calidad es implementar, mantener y mejorar la calidad, lo que significa disponer de una serie de elementos como Procesos, Manual de la Calidad, Procedimientos de Inspección y Ensayo, Instrucciones de Trabajo, Plan de Capacitación, Registros de la Calidad, entre otros, todo funcionando en equipo para producir bienes y servicios de la calidad requerida por nuestros Clientes.
Los elementos de un sistema de gestión de la calidad deben estar documentados por escrito.^1
1.1.4 Definiciones^2
Calidad: Grado en el que un conjunto de características cumple con los requisitos. Requisitos: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria. Satisfacción del Cliente: Percepción del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos. Sistema de gestión: Sistema para establecer la política y los objetivos, y para lograr dichos
(^1) [email protected] (^2) Méndez Juan David, Avella Acuna. Ano 2009. „ Diseño del Sistema de Gestión de la Calidad basado en los requisitos de la Norma ISO 9001-2008para la empresa Dicomtelsa‟Trabajo de graduación para optar por el titulo de Ingenieros Industriales de la Pontificia Universidad Javeriana Bogotá Colombia
objetivos. Sistema de gestión de la calidad: Sistema de gestión para dirigir y controlar una organización con respecto a la calidad. Políticas de calidad: Intenciones globales y orientación de una organización relativos a la calidad, tal como expresa formalmente por la alta dirección, Objetivos de calidad: Algo ambicionado, o pretendido, relacionado con la calidad. Gestión: Actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización
1.2 Antecedentes
1.2.1. Antecedentes Nacionales
En El Salvador las normas internacionales ISO 9000 dieron un saldo cualitativo y cuantitativo y termina la vigencia de la norma 9002:94 en diciembre de 2003 obligando a todas las organizaciones tanto de producción como de servicios, efectuar la conversión a la nueva norma ISO 9001:2000 que aplica para los dos tipos de organizaciones a saber: producción y servicios.
1.2.2 Antecedentes de la Norma ISO
La organización Internacional de Normalización, ISO, nace luego de la de la Segunda Guerra Mundial, pues fue creada en 1946, es el organismo encargado de promover el desarrollo de normas internacionales de fabricación, comercio y comunicación para todas las ramas industriales, a excepción de la eléctrica y la electrónica. Su función principal es la de buscar la estandarización de normas de productos y seguridad para las empresas u organizaciones a nivel internacional. La ISO es una red de los institutos de normas nacionales de más de 146 países, sobre la base de un miembro por el país, con una secretaría central en Ginebra, Suiza, que coordina el sistema.
Sistemas de Gestión de la Calidad. Año 2008. Norma Internacional ISO 9001 versión 2008
Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública, 01 de abril de 2000, Salón Azul del Palacio Legislativo. República de El Salvador. Toma en cuenta lo que es el control de calidad entre los cuales puede mencionar:
Art. 42.- Para el mejor cumplimiento de su finalidad, el Consejo podrá nombrar Comisiones o personas auxiliares en aspectos especializados de sus funciones, tales como: Normas de Ética Profesional, Principios de Contabilidad, Normas de Auditoria, De control de calidad. Código de Ética Profesional para Contadores Públicos de El Salvador, 06 de mayo 2005, Salón Azul del Palacio Legislativo. Republica de El Salvador.
Calidad Profesional: En las declaraciones de cualquier índole en el desempeño de su labor y que suministre a las dependencias oficiales; el Contador Público tiene el deber de suministrar información veraz, apegada a los datos reales del negocio, institución o dependencia correspondiente.
Parte B en uno de sus principios fundamentales del código podemos mencionar: Calidad profesional de los servicios - En la prestación de cualquier servicio se espera del Contador Público un trabajo profesional, por lo que siempre tendrá presente las disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables. Actuará asimismo con la intención, el cuidado y la diligencia de una persona responsable.
1.5.1. Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1) 1.5.1.1 Alcance Esta Norma Internacional de Control de calidad (NICC 1) se refiere a las responsabilidades de una firma
sobre su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados. Un sistema de Control de Calidad consiste en políticas diseñadas para lograr el objetivo y procedimientos necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas.
1.5.1.2 Objetivo El Objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que: La Firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales regulatorios aplicables; y Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
Con la finalidad de dar a conocer las responsabilidades de la firma en relación a sus lineamientos de políticas y procedimientos de calidad, con que deben efectuarse las auditorías y revisiones de información financiera histórica.
1.5.2 Norma internacional de Auditoria 220 Control de Calidad para Auditoria de Estados Financieros. 1.5.2.1 Propósito: Establece normas y da los lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de información financiera histórica. Incluyendo auditorías de los estados financieros. El equipo del trabajo deberá implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo particular. También trata, de la revisión de control de calidad del trabajo: un proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes del equipo del trabajo.
1.5.2 .2 Objetivo: El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
1.5.3 Proceso de auditoría basado en la NICC 1. 1.5.3.1 Aceptación y Continuidad del Cliente El proceso de Aceptación y Continuidad de Relaciones con Clientes diseñado por la Firma para lograr tener la seguridad razonable de que solo asumirá o continuara trabajos si ha comprobado la integridad del cliente, si puede desempeñar el trabajo y pueda cumplir los requisitos éticos implica el desarrollo de las fases siguientes 1ª. Fase: Evaluación Previa. 2ª. Fase: Preparación de la Propuesta. 3ª. Fase: Aceptación de Servicios. . 1.5.3.2 Planeación 1.5.3.2.1 Recursos Humanos La Firma tiene como política contratar personal idóneo para todos los niveles de la estructura organizativa, a fin de proporcionar la seguridad razonable de que dispone de profesionales calificados y con capacidades, competencia y compromiso con los principios de ética profesional para ejecución del trabajo de la firma. Para asegurar la calidad del servicio y la emisión de formas apropiadas a las circunstancias, se han definido políticas y procedimientos específicos.
El proceso de selección y contratación implementado, permite a la firma disponer de recursos humanos con la integridad y capacidad necesaria para realizar los diferentes servicios brindados por la firma. La Firma se preocupa por desarrollar las capacidades y competencias de su recurso humano, utilizando para ello diferentes métodos, tales como: Educación Profesional Desarrollo Profesional Continuo Experiencia laboral en área de auditoria Entrenamiento por parte de la firma.
1.5.3.2.2 Ejecución Desempeño del Trabajo Para ejecutar los compromisos adquiridos con el cliente la firma, en primera instancia, determina el alcance, los objetivos y enfoques metodológicos aplicables a cada caso en particular. Luego, identifica al personal idóneo, según la naturaleza de lo requerido por el cliente. Seguidamente procede a programar las actividades necesarias para la ejecución del servicio solicitado.
Monitoreo La responsabilidad del proceso de monitoreo del sistema de control de calidad ha sido confiada al Socio- Director, porque posee la autoridad y experiencia necesaria para asumir dicho rol. Las políticas y procedimientos diseñados para desarrollar el proceso de supervisión del sistema de control de calidad, han sido definidos para cumplir con dos objetivos básicos:
Evaluar en curso el sistema de control de calidad durante el desempeño de un servicio Inspeccionar periódicamente la ejecución de compromisos finalizados
1.5.3.2.3 Informe 1.5.3.2.3.1 Diferencias de opinión
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar y resolver las diferencias de opinión dentro del equipo del trabajo, con quienes se hacen consultas y, cuando aplique, entre el socio responsable del trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo.
