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TEMA 1
Empresa : organización que realiza una actividad productiva. Realizan operaciones: compran materiales, contratan personal, obtienen financiación, arrendan instalaciones, …
Deben tomar decisiones pero se necesita la información adecuada.
La contabilidad proporciona una parte de la información que necesitan las empresas (económica y financiera).
Para el resto de información se puede acudir a otras fuentes públicas o privadas.
Contabilidad:
Es una ciencia económico-social, que pretende facilitar información económica y patrimonial de la empresa con métodos propios.
- Objetos:
- Material : de manera directa o indirecta es objeto de estudio
- Formal : forma en cómo se estudia la realidad económica.
- Método :
- Medición y valoración
- (^) Formas de representación
- Agregación
- Principio de dualidad
- Usuarios : tienen un interés directo. Todas las cuentas anuales se depositan en la Registro Mercantil Anualmente. Para las sociedades es obligatorio, para los empresarios individuales no. Son usuarios: accionistas, directivos, empleados, HP y otros organismos públicos 1 , clientes, prestamistas y acreedores,
1 Seguridad social (cotizaciones): % del salario bruto del trabajador + % de la empresa. Se encarga de pagarlo la empresa.
Hacienda Pública (impuesto): % del salario neto. Se encarga de pagarlo la persona física. (Declaración de la renta)
inversionistas potenciales,… Tiene un interés directo los analistas financieros, auditores, sindicatos,….
La información debe ser fiable, útil i comprensible. Se rige por el plan general contable de 2007, libre de errores y es neutral, facilitan la integridad. Ha de ser objetiva y comparable (criterios uniformes).
Contabilidad aplicada:
- Microcontabilidad :
- Contabilidad privada: unidades de producción (empresas) y unidades de consumo u ONG
- Contabilidad pública: dedicada al sector público
- Macrocontabilidad :
Contabilidad financiera o externa:
Trata de conseguir estados contables que informan sobre la situación patrimonial y económico-financiera de la empresa así como del resultado derivado de la actividad en un periodo determinado. Información de todas las transacciones entre la empresa y el mundo exterior, destinada a las personas o entidades ajenas a la empresa y es obligatoria.
La consolidación :
Todas las empresas que tienen vínculos entre si deben presentar las cuentas consolidadas.
- Patri monio Neto – fuente de financiación que permite la adquisición de activos o inversiones no se puede exigir
- Pasivo = Financiación ajena = Pasivo exigible debe ser devuelto
Balance de situación:
Documento o estado contable por el que se informa de la composición y valor del patrimonio de una empresa en un momento dado.
- Elemento patrimonial : es la parte más pequeña en que se puede dividir el patrimonio. Cada uno de los elementos que construye el patrimonio. Cada partida del balance.
- Masa patrimonial : es un conjunto de elementos patrimoniales que tiene las mismas características. En el caso del activo se tiene en cuenta un criterio temporal vinculado a cada ciclo normal de explotación de la empresa y la funcionalidad de los activos. Para el pasivo se tiene en cuenta el criterio de exigibilidad. El activo se ordena en base al grado de liquidez de sus elementos (de mayor a menor) i el pasivo se ordena en base al grado de exigencia (de menor a mayor)
Fondo de maniobra:
Diferencia entre activo corriente menos pasivo corriente o capital permanente (patrimonio neto más pasivo no corriente) menos activo corriente. Si este es negativo, la empresa está en quiebra.
Situaciones patrimoniales:
Estructura económica (activo) = Estructura financiera (pasivo)
- Toda la inversión está financiada con fondos propios estabilidad máxima
- La inversión está financiada con fondos propios y también con fondos ajenos situación normal
- La inversión está financiada íntegramente con fondos ajenos. Los fondos propios son nulos. mala situación
- La inversión es menor que el importe de financiación cierre de la empresa
Método contable:
Es el método propio de la contabilidad mediante el cual se registra la información, se procede a su valoración y permite presentar información útil para sus usuarios.
- (^) Delimitar hechos contables
- Valoración de los hechos contables
- Registro de los hechos contables mediante el método denominado de partida doble
- Elaboración de los estados contables agregando la información obtenida. 2 Basado en el principio de dualidad: con todo hecho contable se produce como mínimo la modificación de dos elementos patrimoniales y en sentido contrario. Distinguir entre hecho económico y hecho contable:
- Hecho económico : cualquier hecho nacido en el ambiente de la empresa sea de orden interno o externo, que tenga significado económico para sus ejecutivos. Ej.: para una empresa de transportes que suba el precio de la gasolina
- Hecho contable : cualquier hecho de naturaleza jurídica o económica que puede modificar el patrimonio. Ej.: que la empresa de transportes compre la gasolina cuando ha subido el precio. Todos los hechos contables son hechos económicos, pero no al revés. Los objetivos del método contable son:
2 Cuentas anuales = Estados financieros
La comparaci ón del Patrimoni o Neto entre momento “i” y “f”, siempre que no haya habido variación en el capital, nos provee del resultado obtenido durante el periodo comprendido.
Si hay resultado positivo, hay beneficios Si es negativo, hay pérdidas (Completar apuntes 16/2)
R (i-f) = Nf – Ni
Nf neto 2
Ni neto 1
R resultado
TEMA 3
La cuenta
Es un instrumento conceptual que utiliza la contabilidad para la representación de un elemento patrimonial manifestando en la cuenta sus variaciones como consecuencia de los hechos contables.
Debe Haber
Convenio de funcionamiento:
Debe Haber
Creación de activo
Disminución de pasivo
Gastos
Creación de pasivo Disminución de activo Ingresos
Cuentas de activo Cuentas de pasivo
Debe Haber Debe Haber
Saldo inicial
Aumento
Decremento Saldo final
Decremento Saldo final
Saldo inicial Aumento
- Saldar una cuenta: anotar el saldo en la parte de la cuenta que suma menos.
- Saldo deudor : el débito es mayor que el crédito
- Saldo acreedor : el débito es menor que el crédito
- Cerrar una cuenta : consiste en dar por terminadas las anotaciones después de haber saldado la cuenta expresando la suma igual de las dos partes de la cuenta y dibujando una doble raya sobre la suma.
Ley de funcionamiento de cuentas
- Ley de desglose: Toda cuenta es susceptible de dividirse en otras cuentas. (falta completar)
- Ley de integración: Varias cuentas desglosadas se pueden unificar en una general si mantiene las mismas características de las cuentas desglosadas.
- Ley de eliminación: Cuando una cuenta se carga y abona por el mismo importe como consecuencia del mismo hecho contable puede ser eliminada.
- Ley de conexión: En cualquier sistema contable, una cuenta puede coordinarse con otras.
Método de la partida doble para contabilizar operaciones
- Basado en el principio de la dualidad y recoge y refleja la coordinación y representación de las cuentas.
- En todo hecho contable, como mínimo, quedarán afectadas dos cuentas.
- (^) La metodología:
- Determinar los elementos patrimoniales que intervienen en el hecho contable.
- Analizar la naturaleza de estos elementos.
- Determinar el tipo de variación que se produce en cada elemento.
- Señalar las cuentas que son cargadas y las que son abonadas.
- Verificar que las sumas de las cantidades cargadas son iguales a la suma de cantidades abonadas.
- Presentar la anotación del hecho contable en forma de asiento en el libro diario (no es una cuenta anual).
Libro diario
- Libro principal y obligatorio según el código de comercio.
- Registra todos los hechos contables cronológicamente.
- Se registran en forma de asientos.
INFORMACIÓN QUE CONTIENEN LOS ASIENTOS:
- Número de orden del asiento
- Fecha del asiento
- Cuenta/s que cargan y abonan
- Importe de las cargas y abonos
- Pequeña descripción de la transacción
- Folio en el que las cuentas aparecen en el libro mayor
Libro mayor
- Libro principal pero no obligatorio
- (^) En él se realiza una clasificación sistemática de los hechos según los elementos patrimoniales que han intervenido.
Libro de inventario y cuentas anuales
- Libro obligatorio y principal según el código de comercio
Inventario
- Realiza un detalle de los elementos que integran el patrimonio de la empresa en una determinada fecha, dando su valoración.
Balance de comprobación de sumas y saldos
- Presenta los débitos y créditos de todas las cuentas del libro mayor, así como su saldo.
Las cuentas anuales
- Forman una unidad.
- El balance muestra el patrimonio y la situación económico-financiera de la empresa de un momento dado.
- La cuenta de pérdidas y ganancias recoge los resultados obtenidos por la empresa durante un ejercicio económico. Presenta los ingresos y gastos de ejercicio. Están registrados los hechos contables que representan ingresos y gastos.
- Memoria: Es un documento contable que complementa y completa la información contenida en el resto de documentos que constituyen los CA.
Ejercicio contable
Período de tiempo que suele coincidir con el año natural al que nos referíamos para hablar de la actividad y de los resultados de la empresa.
Ciclo contable
Operaciones que desde el inicio hasta el final del ejercicio permiten determinar el resultado de dicho período (renta) y establecer la situación patrimonial (riqueza) una vez cerrado el ciclo.
Fases del ciclo contable:
- Inicio del ejercicio
- Desarrollo de la actividad durante el ejercicio
- Final del ejercicio
De la actividad se obtiene un resultado que se debe calcular por distintas razones:
- Razones económico-financieras:
- Privadas: La inversión de los socios en la empresa sería difícil si no se les retribuye periódicamente el beneficio en forma de dividendos.
- Públicas: El resultado anual constituye la base del IS.
- Razones de gestión y control:
