Características Básicas de los Impuestos en España: Tipos, Clasificación y Elementos, Apuntes de Administración de Empresas

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Tema 2: Características básicas de los Impuestos

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★ DEUDA PÚBLICA

Ingresos Públicos

★ OTROS ventas de activos, loterías, …

★ INGRESOS PATRIMONIALES alquileres, intereses, …

★ TRANSFERENCIAS transferencias de la UE

★ TRIBUTOS

Tasas

Contribuciones Especiales

Cotizaciones Sociales

Impuestos

★ PRECIOS

Privados

Públicos análisis de aguas

servicios de Correos

Ingresos No-Financieros

Letras del Tesoro, Bonos, ….

Ingresos Financieros

3 España: Total Ingresos No-Financieros M. Hacienda y AA.PP. Contabilidad Nacional de España - datos AA.PP. http://www.igae.pap.minhap.gob.es/sitios/igae/es-ES/ContabilidadNacional/infadmPublicas/Paginas/ianofinancierasTotal.aspx (Administraciones Públicas: total sector y subsectores. Serie histórica desde 1995) % 2014 (avance) Imposición Directa 27, Imposición Indirecta 29, Cotizaciones Sociales 32, Otros Ingresos 10, 57,4 %

4 IRPF Sociedades IVA 1995 31.418 7.605 20. 2000 36.766 17.207 33. 2001 41.371 17.215 34. 2002 44.344 21.437 36. 2003 46.451 21.920 40. 2004 47.722 26.020 44. 2005 54.723 32.495 49. 2006 62.813 37.208 54. 2007 72.614 44.823 55. 2008 71.341 27.301 48. 2009 63.857 20.188 33. 2010 66.977 16.198 49. 2011 69.803 16.611 49. 2012 70.619 21.435 50. 2013 69.951 19.945 51. 2014 72.662 18.713 56. Principales Impuestos en España Ingresos tributarios en millones de €

total ingresos tributarios

http://www.aeat.es/Memorias_y_estadisticas_tributarias/Estadisticas_tributarias/Informes_estadisticos Informe Mensual de Recaudación Tributaria. Informe mayo 2015 Cuadro 1.

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l Dentro de los DIRECTOS

gravan la renta obtenida por el sujeto durante un período gravan riqueza acumulada hasta el momento de la imposición ➨ sobre Renta: sobre Capital: el supuesto que someten se produce de forma periódica: IRPF el hecho sometido es un acto aislado. ejemplo: I. s/ Sucesiones y Donaciones Periódicos: Accidentales: ➨ utilizan un tipo fijo cualquiera que sea la cantidad gravada utilizan una tarifa de tipos variables y crecientes Proporcionales: Progresivos: ➨ consideran las circunstancias personales o familiares del sujeto obligado al pago y que afectan a su capacidad ejemplo: IRPF no consideran estas circunstancias para determinar el pago: IBI Subjetivos: Objetivos: ➨

Ø DIRECTOS ⇒ Renta Ingresada y posesión de Riqueza

Ø INDIRECTOS ⇒ Renta Gastada: Consumo y circulación de Riqueza

l CLASIFICACIÓN

PRINCIPAL

Impuestos: Clasificación

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• sobre consumo de bienes: s/ Consumos Específicos: I. s/ Hidrocarburos s/ Volumen de Ventas: IVA
• sobre circulación de bienes o riqueza: sobre Tráfico Mercantil: Impuestos sobre Consumos s/ Tráfico Civil: I Transmisiones Patrimoniales y AJD s/ Tráfico Exterior: Renta de Aduanas

Ø DIRECTOS ⇒ Renta Ingresada y posesión de Riqueza

Ø INDIRECTOS ⇒ Renta Gastada: Consumo y circulación de Riqueza

l CLASIFICACIÓN

PRINCIPAL

Impuestos: Clasificación

l Dentro de los INDIRECTOS

Elementos Personales de los Impuestos^9 ➤ Contribuyente: el que realiza el Hecho Imponible ➤ Sustituto del Contribuyente : "sujeto que, en lugar del contribuyente, está obligado y formales de la obligación tributaria legalmente al cumplimiento de las prestaciones materiales ➥ figura en desuso ➥ "ejemplo": representantes fiscales en el caso de de los impuestos especiales ➥ a favor del Tesoro Público ➥ en concepto de pago a cuenta del contribuyente Persona física o jurídica obligada a detraer una parte de la renta que abona a un 3º “ Persona física o jurídica a la que la Ley obliga al cumplimiento de las obligaciones tributarias ”

SUJETO PASIVO

OBLIGADO A RETENER

O INGRESAR A CUENTA

➤ ejemplo: Empresario (sobre el salario del trabajador) Si en metálico: Retención Si en especie: Ingreso a Cuenta ➤ Mecánica: depende de la forma de abono de la renta

Devengo y Exigibilidad^10 l En general, entendemos por DEVENGO: Ú Momento en que se contrae una obligación o un derecho DEVENGO de un Impuesto: Momento en que se realiza el Hecho Imponible y nace la obligación tributaria l EXIGIBILIDAD El devengo del Impuesto no tiene porqué coincidir con su “exigibilidad” ➥ Ejemplo de distinción: IRPF ➧ al realizarse H.I. nace obligación tributaria ⇒ se devenga el Impuesto ➧ pero esto no es suficiente para el "establecimiento" del Impuesto: ➥ es necesario fijar la cuantía exacta de la obligación tributaria bien: ➤^ fijando la Administración la cantidad a pagar ⇒ notificación de la Deuda Tributaria al sujeto ➤ ó exigiendo al sujeto que lo haga ⇒ Autoliquidación “ Exigibilidad de la Cuota ” Ú Momento en que el Estado exige el pago efectivo Devengo del Impuesto: 31/12/Año N

Año N

“Exigibilidad de la Cuota": Mayo - Junio / Año N+

Año N+

Mayo-Junio