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Tipo: Ejercicios
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Item Type info:eu-repo/semantics/LearningObject
Authors Profesores de Contabilidad
Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas - UPC
Download date 27/04/2023 22:37:
Link to Item http://hdl.handle.net/10757/
CASO 1.- Resultado tributario y resultado contable.
La empresa Fitoalgas SAC ha registrado sus operaciones contables durante el año 20X1 en concordancia a las normas contables obteniendo utilidad contable antes de participaciones e impuesto (UAPI) en su Estado de Resultados por el importe de S/.320,000 al cierre de dicho año. A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente información: a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las normas tributarias ascendente a S/.40,000. b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del impuesto a la renta de S/.15,000. c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 5%.
Datos Adicionales: Ventas S/.1 200 000; Costo de Ventas S/. 800 000; Gastos Operativos S/.80 000; Capital Social S/. 100 000; Reserva Legal S/. 10 000; Resultados Acumulados S/.50 000
Se solicita:
CASO 2.- Resultado tributario y resultado contable.
La empresa Buen Horizonte SAC ha registrado sus operaciones contables durante el año 20X1 en concordancia a las normas contables, reflejando en su estado de resultados una pérdida antes de participaciones e impuestos de S/.60,000 al cierre de dicho año. A fin de determinar el impuesto a la renta, la empresa cuenta con la siguiente información: a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las normas tributarias ascendente a S/.115,000. b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del impuesto a la renta de S/.15,000. c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 10%.
Datos Adicionales: Ventas S/.1,200,000; Costo de Ventas S/.800,000; Gastos de personal S/.200,000; Gastos por servicios de terceros S/.200,000; Gastos por Valuación y deterioro de activos S/.40 000; Gastos Financieros S/.20,000; Capital Social S/.100,000; Reserva Legal S/.10 000; Resultados Acumulados S/. 95,000.
Se solicita:
CASO 3- Resultado tributario y resultado contable.
En el año 20X1 la empresa SAUCO SAC ha registrado sus operaciones en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados, obteniendo como pérdida contable antes de participaciones e impuesto a la renta de S/.12,000 al cierre de dicho año.
Producto del análisis de sus partidas contables conoce la siguiente información: Se ha determinado que se registraron multas y sanciones tributarias por S/.52,000 los cuales son gastos no aceptados tributariamente y deben adicionarse para el cálculo de la renta imponible. Existen gastos personales del gerente por S/.20,000 que no son aceptados tributariamente y deben adicionarse para el cálculo de la renta imponible. Existen deducciones aplicables por S/.5,000. La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 10%.
Se solicita determinar e indicar lo siguiente :
La base imponible al cierre del ejercicio es: El impuesto a la renta de la empresa al cierre del año 20X1 es: La participación de utilidades a distribuir a los trabajadores es: El resultado neto contable de la empresa al cierre del ejercicio es:
5.- Se realiza una provisión de S/.20,000 por desvalorización de existencias al determinarse la pérdida de valor del stock de mercaderías.
6.- La empresa recibe el 20 de mayo la factura de Publicidad Exito SAC por un valor de venta de S/.48,000. Dicho contrato de publicidad es por 01 año, con vigencia a partir del 01 de junio. La factura es pagada mediante giro de cheque.
7.- La empresa emite una nota de crédito, al cliente Prismate SAC, devolución de mercaderías por un precio total de S/.5,712, referido a la Fact. 001-0368.
8.- La empresa cobra el importe correspondiente al cliente Prismate y lo deposita en cuenta corriente.
9.- Se realiza el pago de tributos por pagar por la suma de S/.47,000 mediante giro de cheque.
10.- Los sueldos del período ascendieron a S/.34,000 ( No considerar aportes ni descuentos). Se pago el 90% de los mismos mediante cheque.
11.- Las provisiones del período son: CTS S/.5,100; vacaciones S/.4,200 y de gratificaciones S/.5,500.
12.- La empresa compra el 20 de agosto, 05 computadoras al crédito, por un valor venta S/.2,500 cada una. Las computadoras se encuentran disponibles para su uso el 01 de Setiembre y tienen una vida útil de 4 años y un valor residual total de S/.2,500.
13.- El saldo del activo diferido al 31.12.20X0 corresponde a 12 meses de vigencia.
14.- Se recibieron recibos por los servicios básicos por un valor de venta de S/.14,000.
15.- Registrar la depreciación del ejercicio y el devengado de gastos que correspondan.
Se solicita al 31 de diciembre 20X1:
a).- Preparar los registros contables correspondientes, utilizando el PCGE. b).- Elaborar el Estado de Resultados (considerar las cuentas de gastos y no el destino de los mismos).
La empresa pesquera Tiburón S.A. se dedica a la exportación de conservas de tiburón al mercado asiático. La compañía ha iniciado operaciones el 1 de marzo del 20X1 y su única transacción ha sido una venta al mercado de China por un valor de US$1,500,000. a la fecha de la transacción (15 de marzo) el tipo de cambio fue de S/.2.95. Se pide efectuar el ajuste por tipo de cambio, al cierre de marzo, si se sabe que a esa fecha (del cierre) la empresa ha cobrado el 30% de la factura y además el tipo de cambio es de S/.2.97.
CASO 3
La empresa Publicistas Aliados ha firmado un contrato de publicidad muy importante con una empresa de Telecomunicaciones en virtud del cual, a partir del 1 de julio del 20X1 y por el espacio de 1 año calendario, se publicarán avisos en una conocida revista con periodicidad mensual. El importe total del contrato ha sido de S/.1,428,000 (ya incluye el IGV). Al cierre del año 20X1, la empresa publicistas ha efectuado el reconocimiento del ingreso por un importe de S/.600,000. Se pide efectuar el asiento al momento de celebrar el contrato y el ajuste al 31 de diciembre por el ingreso si es que corresponde.
CASO 4
La compañía comercial ABT dedicada a la compra venta de equipos celulares, ha pedido un préstamo al Banco de Crédito por un importe de S/.1,400,000 pagaderos trimestralmente. Este préstamo devenga un interés de S/.2,500 mensuales el cual es pagado cada tres meses. El préstamo fue otorgado el 1 de febrero del 20X1. Se pide efectuar los ajustes necesarios, de ser el caso, al 30 de abril, si se sabe que aún la empresa no ha efectuado ningún registro de intereses. Asimismo efectuar la cancelación de los intereses trimestrales.
Comercial Venegas S.A. se dedica a la compra y venta de automóviles deportivos y para lo cual alquila un local en el distrito de San Isidro. A fines del mes de febrero del 20X1, firmó un contrato con la señora Burga propietaria del local y cuyo esposo es un conocido dirigente deportivo; dicho contrato fue firmado por 1 año por un importe anual de S/.324,000 y es vigente a partir del 1 de marzo del 20X1. Al 31 de diciembre del 20X1, la empresa Comercial Venegas ha reconocido como gasto del periodo por alquileres el importe de S/.243,000. Se pide efectuar el ajuste en el resultado del periodo de ser necesario.
b) El 15/04/X1 emitió la factura #102 a Supermercados Limeños SA por la venta al crédito de artículos publicitarios por un precio total de S/.70,800 y ese mismo día el cliente devolvió artículos por un valor de venta de S/.10,000 por haber un error en el diseño de esos artículos. La Compañía emitió la nota de crédito #52 por la devolución. Se sabe que el margen bruto para esta operación fue de 40%.
c) El 16/05/X1 emitió la nota de crédito #53 por un total de S/.3,540 (incluido IGV) por descuento por pronto pago a Supermercados Limeños SA ya que pagó el total de su deuda pendiente correspondiente a la factura #102. Considere que al cierre del año anterior no tenía ninguna deuda pendiente.
d) El 21/08/X1 emitió la factura #103 por un precio total de S/.141,600 por publicidad por un año que será brindada por la Compañía a partir del 1 de noviembre de 20X1 a Constructores Precisos SA. Dicha factura fue pagada por el cliente 50% al contado mediante transferencia bancaria y el saldo sería pagado el 31/12/X1.
e) El 31/12/X1 emitió la nota de débito #21 por intereses por un valor de venta de S/.3,000 a Constructores Precisos SA ya que solicitó una prórroga de 3 meses del saldo pendiente de la factura #103. El saldo pendiente de pago de dicha factura #103 y la nota de débito #21 fueron canjeadas por una letra con vencimiento al 31/03/X2.
f) El 31/12/X1 se contabilizó las operaciones devengadas durante el 20X1 de en relación a las transacciones realizadas en los puntos a) al e).
Se solicita al 31/12/20X1 lo siguiente:
3.1 Registrar cada una de las transacciones indicadas. 3.2 Cuál es el saldo del rubro cuentas por cobrar a presentarse en el Estado de Situación Financiera (detalle su composición).
El saldo del componente Efectivo y Equivalente de Efectivo según libros, al 30 de septiembre de 20X1, asciende a: Fondo Fijo S/. 8, Cuenta Corriente Scotiabank MN S/. 106, Cuenta Corriente BBVA ME US$ 532,000 registrados al T/C de S/.2.80 por dólar.
El Gerente Financiero de la empresa “Minera Chinalco Peru S.A.” le solicita preparar la conciliación bancaria al 31 de octubre de 20X1 de la Cuenta Corriente N° 001-0183143 en MN que la empresa mantiene en el Scotiabank de acuerdo con la siguiente información, ya que las otras cuentas no tuvieron movimiento.
En nuevos soles
Fecha Descripción Débitos Créditos Saldo
Saldo mes anterior 106, 14-oct Cheque No.1542 2,563 103,
19-oct Cheque No.1543 5,128 98,
25-oct Cheque No.1545 16,425 81,
30-oct Cheque No.1602 2,000 79, 31-oct Nota de cargo No.80989801 22,100 57,
31-oct Nota de cargo No. 80989816 356 57,
31-oct Nota de abono No.109238105 743 58,
31-oct Nota de abono No.109238119 1,467 59,
Saldo anterior Total débitos Total créditos Saldo 106,047 48,572 2,210 59,
Los siguientes cheques fueron girados por la empresa durante el mes de octubre: Cheque No. 1542 al cheque No.1546 por un total de S/.24,320. Además, la empresa depositó en la cuenta del Scotiabank un cheque de un cliente por S/.6, que no fue considerado por el banco por no tener fondos, pero sí fue registrado por la empresa.
Se sabe que el 2 de noviembre de 20X1 se recibieron los siguientes documentos emitidos por el Banco el día 31 de octubre de 20X1, los cuales no han sido registrados por la empresa.
a) Nota de Cargo No. 2031 por S/.22,100, el cual tenía los siguientes conceptos: Cancelación de un préstamo bancario que mantenía la empresa por S/.20,000 más intereses por S/.2,100. El mencionado préstamo fue otorgado por el Scotiabank hace 30 días y tenía como fecha de vencimiento el 31 de octubre del 20X1. b) Nota de Cargo No. 80989816 por S/.356 relacionado con gastos de mantenimiento de la cuenta corriente.
Se solicita para el 31 de diciembre de 20X
2.1 Determinar el saldo en libros y elaborar la conciliación bancaria, partiendo de los saldos del extracto bancario.
2.2 La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en moneda extranjera en el mismo Banco, cuyo saldo acreedor según libros contables al 31 de diciembre es de S/.19, equivalentes a US$6,500.00. Además mantiene un Fondo de Caja de S/.3,000. Teniendo en cuenta un tipo de cambio al cierre de S/.3.02 y S/.3.05 por dólar para la compra y venta respectivamente ¿cómo se presentaría en el Estado de Situación Financiera al mes de diciembre los saldos del rubro efectivo y equivalente de efectivo?
2.3 Elaborar todos los asientos de ajuste necesarios y determinar el efecto en:
La empresa GOTEX S.A dedicada a la comercialización de productos textiles, realiza una serie de transacciones bancarias con la cuenta corriente que mantiene en el Scotiabank. Al 31/12/20X1 el estado de cuenta del Scotiabank en moneda nacional mostraba un saldo acreedor de S/.50,018. Sin, embargo, el saldo contable de esa cuenta corriente mostraba un saldo deudor de S/.39,202.
A continuación se le brinda información para que realice la conciliación bancaria correspondiente al 31/12/X1. Asimismo se le pide que registre los asientos de ajuste que considere necesarios.
a.- El Scotiabank realizó un cargo de S/.55 por mantenimiento de cuenta. Este importe no fue registrado en libros. b.-El Scotiabank otorgó un préstamo a la empresa por S/.35,000 con un interés devengado del 12%. La empresa registró el préstamo, pero no tuvo conocimiento del cobro de dichos intereses. c.- El Scotiabank recibió un cheque por S/.35,600 de un cliente de la empresa, pero el contador de GOTEX S.A registró la operación por S/.36,500. d.-La empresa giró cheques del Scotiabank a los siguientes proveedores:
PIVERSA S/.2, Protección Personal S/.4, Nextel S/. 600 Copias Express S/. 480
Al 31/X1 sólo Protección Personal había cobrado el cheque, los otros proveedores aún no habían cobrado sus respectivos cheques.
e.- Los cargos por servicios públicos del mes, que aún no estaban registrados en libros (pagados automáticamente con la cuenta del Scotiabank) son:
Energía S/. Agua S/. Teléfono S/.
f.- A fin de mes, la empresa registró en su contabilidad el depósito de un cheque del BCP por S/.28,500 correspondiente a un cliente. El Scotiabank hizo efectivo el abono el 5/1/X2. g.- El Scotiabank abonó por error un importe de S/.6,800 que debió abonarse en la cuenta corriente de otro cliente del banco. h.- La gerencia pagó con cheque una remuneración por S/.7,600 a un empleado de la empresa. Al 31/X1 el empleado aún no había cobrado su cheque. i.- El Scotiabank devolvió un cheque girado al proveedor “Somos Libres S.A” por S/.22, debido a que la firma de uno de los gerentes de la empresa GOTEX S.A no estaba registrada por el banco como una firma autorizada. j.- A fin de mes, se autorizó el pago de unas facturas pendientes a un proveedor local, por lo que se giraron cheques del Scotiabank por S/.15,800. Estos fueron registrados contablemente pero se entregarían recién dentro de 2 días cuando se acerque el mensajero del proveedor. k.- Uno de los clientes de la empresa depositó en la cuenta Scotiabank un cheque por S/.9, que no tenía fondos por lo que fue devuelto por el banco, quien realizó el cargo respectivo en la cuenta corriente ; aunque este cheque del cliente ya había sido registrado por el departamento de Contabilidad de GOTEX S.A.
Se solicita para el 31 de diciembre de 20X
3.1. Determinar el saldo en libros y elaborar la conciliación bancaria, partiendo de los saldos del extracto bancario. 3.2. Elaborar todos los asientos de ajuste necesarios y determinar el efecto en:
Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 20X1 la empresa REVISION SAC, dedicada a la comercialización de insumos industriales, ha determinado una serie de operaciones que no se habían registrado en su contabilidad y que se enumeran a continuación:
a) El 20 de setiembre se vendió mercaderías por un precio total de S/.94,400 a LA FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta será cobrada a 90 días.
b) Con fecha 23 de octubre del 20X1, se cobra la suma de S/.15,000 correspondiente al cliente REFORESTA SAC, la cual había sido provisionada al 50% como cobranza dudosa en enero 20X1.
c) El 25 de octubre de 20X1, se recibe del cliente LA PRADERA SAC un vehículo como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda total del cliente la PRADERA SAC es de S/.28,000 y había sido totalmente provisionada como cobranza dudosa en setiembre 20X0. A la fecha este cliente se ha declarado en quiebra, por lo que la empresa decide hacer el castigo respectivo.
d) LA FLOR SAC efectúa el pago de su deuda antes del vencimiento, por lo que la empresa le emite una nota de crédito por descuento por pronto pago del 8% de su deuda.
e) En diciembre del 20X0 la empresa castigó el total de la deuda del cliente EL BOSQUE SAC por S/.8,500. El 28 de octubre 20X1 se logra cobrar la misma
Se solicita al 31 de Octubre de 20X1:
2.1 Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones mencionadas. 2.2 Determinar cuál es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de participaciones e impuestos al 31 de octubre 20X
La Primitiva SA presenta un saldo de Cuentas por Cobrar al 30/06/20X1 de S/.12,000,000. De dichos saldos la empresa ha determinado cuentas por cobrar con vencimiento mayor a 90 días por la sum de S/.6,500,000 , por lo cual aplicará como política provisionar el 60% de dichas cuentas vencidas.
Se solicita: a. Hacer el registro del 30/6/20X1 por la provisión de cobranza dudosa. b. Al cierre del año la empresa logra recuperar el 30% de lo provisionado en Junio. c. Además, se ha determinado que el cliente A se encuentra en proceso de liquidación, y tenia cuentas provisionadas como cobranza dudosa por S/.40,000 de un total de S/.60,000. ¿Qué registro se realizaría al cierre del año? d. En enero de 20X2 la empresa logra recuperar S/.30,000 del saldo de las cuentas provisionadas como cobranza dudosa del año anterior. Efectuar el registro correspondiente.
Contamos con la siguiente información respecto al siguiente trabajador la empresa SILEI SA:
Nombre Cargo Fecha ingreso
Sueldo Básico
Afiliación
Emilio Zevallos
Gerente de Marketing
01.03.20X1 14,000 AFP PRIMA
El Sr. Emilio Zevallos laboraba antes en la ciudad de Tacna, por lo que se le otorgó una bonificación por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en marzo 20X1.
Por los meses de enero y febrero, el señor Zevallos trabajó en Importaciones Tacna S.A. y percibió S/.18,000 en total por esos meses. El impuesto a la renta total que se le retuvo por enero y febrero ascendió a S/.2,500.
Asimismo, se sabe que en abril de 20X1, el señor Zevallos percibió la correspondiente participación de utilidades de Importaciones Tacna por S/.20,000 habiéndole retenido dicha empresa el importe de S/.2,000 por impuesto a la renta.
El buen desempeño del Sr Zevallos en SILEI SA ha originado que la Gerencia General le incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a S/.20,000.
El Sr. Zevallos se encuentra afiliado a AFP Prima y por el período de marzo a julio inclusive, se le ha retenido en SILEI SA un total de S/.33,000 por concepto del Impuesto a la renta de quinta categoría
Información adicional: UIT para el 20X1 S/. 3, 800 Tasas: ONP 13.00% AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.8,265.97) Essalud 9.00%
Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría:
Hasta 27 UIT 15.00% De 27 a 54 UIT 21.00% Exceso Más de 54 UIT 30.00%
La empresa de arquitectura La Carreta S.A. le proporciona la siguiente información por el mes de Agosto de 20X1:
Nombre Cargo Fecha ingreso
Sueldo Básico
Afiliación
N. García Gerente comercial
Prima
UIT para el 20X1 S/. 3, Tasas: AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.8,265.97) Essalud 9.00%
Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría:
Hasta 27 uit 15.00% Más de 27 uit hasta 54 uit 21.00% Más de 54 uit 30.00%
La Sra. García radicaba en la ciudad de Cusco. En abril se le otorgó un bono extraordinario por re locación a la ciudad de Lima equivalente a 1.5 sueldos básicos. Trabajó en una compañía de la ciudad de Cusco hasta el 25 de enero de 20X1. Con ocasión de su liquidación recibió remuneraciones afectas a renta de 5ta categoría por S/.8,000 y no se le efectuó retención alguna de impuestos. Asimismo, se sabe que entre febrero y julio la empresa La Carreta S.A. le retuvo en total S/.19,745 por impuesto a la renta.
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de agosto de 20X1 :
La empresa ARMAJARO SAC le proporciona la siguiente información:
Nombre Cargo Fecha ingreso
Sueldo Básico
Afiliación
J.J. Garrido Gerente comercial
Prima
UIT para el 20X1 S/. 3, Tasas: AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.8,265.97) Essalud 9.00%
Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría:
Hasta 27 uit 15.00% Más de 27 uit hasta 54 uit 21.00% Más de 54 uit 30.00%
El Sr. Garrido radicaba en la ciudad de Arequipa. En mayo se le otorgó un bono extraordinario por relocación a la ciudad de Lima equivalente a 2 sueldos básicos. Durante enero y hasta el 12 de febrero trabajó en una empresa de la ciudad de Arequipa. Con ocasión de su cese recibió rentas afectas a rentas de quinta categoría por la suma total de S/. 24,200 y no se le había efectuado retención alguna de impuesto a la renta. Asimismo, se sabe que entre febrero y abril, la empresa ARMAJARO le retuvo en total S/.12,872 por impuesto a la renta.
Se solicita lo siguiente con respecto a la planilla de mayo de 20X1 :
