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Detalles de la tarea de esta unidad. Enunciado. Ana y Alberto han estado buscando información sobre diferentes países. Juan Suárez, está planteando buscar nuevos clientes en diferentes zonas del mundo. Para ello, necesita dos cosas: A partir de lo que has estudiado en esta unidad, busca información sobre dos países (uno perteneciente a la Unión Europea y otro del continente Americano). Tendrás que decidir qué información vas a incluir, de dónde obtenerla, etc., sobre estos países para que Eurasia, S.A., tome la decisión adecuada de si vender en ambos países. En cualquier caso, Juan necesita un informe completo de ambos países, en el que se ha de información precisa del país (datos generales, coyuntura económica, información práctica, legislación y marco político, estructura económica, barreras de acceso, información práctica para realizar exportaciones, relaciones bilaterales, ferias, congresos…). Sistema político A continuación, diseña una ficha para archivar la información más relevante que has buscado (no es necesario que incluyas la información, pero si la estructura), que pueda servir de propuesta para la dirección. Realízala insertando una tabla en tu documento de texto. POLONIA Republica Parlamentaria con Jefe de gobierno- Primer ministro Jefe de estado - El presidente La estructura de gobierno se centra en el Consejo de ministros Dividido en 16 provincias La autoridad administrativa la comparten un gobernador, nombrado por el Gobierno, una asamblea regional, elegida por sufragio directo, y un ejecutivo, elegido por la asamblea regional. Comercio y economía El comercio mayorista y min El transporte, la hostelería y la restauración (26,2%), la industria (25,6%) y la administración pública, la defensa, la educación, la sanidad y los servicios sociales
El comercio intracomunitario Representa el 80% de las exportaciones (Alemania 28%, Chequia 6%, Francia 6%), Extracomunitario Rusia (3%) y Estados Unidos (3%). Importaciones, el 69% Miembros de la UE (Alemania 27%, Países Bajos 6%, Italia 5%), Extracomunitarias China (8%) y Rusia (7%). FORMAS DE INVERTIR EN POLONIA A) Sociedad con personalidad jurídica spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.) o Sociedad de responsabilidad limitada spółka akcyjna o Sociedad Anónim La Sp. z.o.o. se caracteriza por: El capital social asciende al menos a 5.000 PLN. El Órgano de Administración está formado por una o más personas físicas. La constitución de la sociedad se formaliza ante notario. La Sp. z o.o. se caracteriza por: El capital social asciende a 100.000 PLN. El Órgano de Administración está formado por una o más personas físicas. La constitución de la sociedad se formaliza ante notario.
Base imponible: las rentas de autónomos y las rentas de capital constituyen dos tipos de ingresos diferentes, que tributan de forma separada e independiente (19 %). Por consiguiente, las pérdidas que pueda generar una de dichas fuentes no pueden compensarse contra el beneficio procedente de la otra. En principio, las rentas de autónomos tributan según el principio de devengo, mientras que las rentas de capital (e intereses) según el criterio de caja. Los ingresos por transmisión de participaciones / acciones se consideran rentas de capital y tributan al tipo impositivo del 19%. Subcapitalización y debt push down: las restricciones se aplican a los costes de financiación mediante recursos ajenos (créditos, préstamos) con partes vinculadas o no vinculadas así como otros gastos financieros seleccionados, tales como tasas, comisiones, primas, cantidades correspondientes a los intereses de leasing, multas y recargos por demora en el pago, coste de las garantías de cumplimiento de obligaciones y costes de los derivados financieros. Los gastos arriba mencionados se consideran deducibles hasta la cuantía de 3 mln PLN anuales o el 30 % del EBIDTA (calculado a partir de datos fiscales). Los costes de financiación mediante recursos ajenos de las operaciones de adquisición de participaciones / acciones se convierten en gastos deducibles tras la desinversión. Deducciones fiscales por actividades de investigación y desarrollo: (Innovation box). Existe la posibilidad de beneficiarse de la deducción fiscal por actividades de investigación y desarrollo, que consiste en la doble deducción efectiva de os costes de dichas actividades (salarios, capex, servicios externos, etc.). En la actualidad se está debatiendo la posibilidad de ampliar dicho incentivo reduciendo al 4 % el tipo impositivo aplicable a los ingresos por comercialización de los productos de investigación y desarrollo (innovation box). Asimismo, se está considerando la introducción de amplios incentivos a la inversión. Reducción de los gastos en adquisición de servicios intangibles a partes vinculadas: estos gastos se clasifican como deducibles en su totalidad solamente hasta el importe de 3 mln PLN anuales, aplicándose al exceso el límite del 5 % del EBITDA (calculado a partir de datos fiscales). Dicho límite se refiere únicamente a los gastos en servicios, tasas y créditos en los que se incurra, de forma directa o indirecta, con partes vinculadas.
Dividendos y ganancias de capital: los dividendos se benefician de la exención de retención en la fuente, siempre que se cumplan los criterios básicos previstos en la llamada directiva Parent
- Subsidiary Directive (participación mínima del 10 % en el capital de un operador comunitario durante al menos 2 años). Los ingresos por enajenación de las participaciones no cuentan con la exención. Los dividendos percibidos por sociedades polacas tributan según las mismas normas. Siempre que se cumplan determinadas condiciones, existe también la posibilidad de beneficiarse de la exención sobre os dividendos percibidos por las sociedades polacas fuera de la UE. Convenios para evitar la doble imposición: Polonia es parte de diversos convenios para evitar la doble imposición, que tiene firmados con aprox. 100 estados. La eliminación de la doble imposición en las relaciones con Taiwán se rige por la ley. COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Tipos de Cotización en régimen general: depende de la contingencia que se cubra. En caso de jubilación 9,76% a cargo del trabajador y 9,76% a cargo del empleador. En caso de incapacidad 1,5% a cargo del empleado y 6,5% a cargo del empleador. CUESTIONES LABORALES La norma básica que regula las relaciones entre los empresarios y los trabajadores es el Código laboral. Las disposiciones de los contratos de trabajo u otros actos en los que se sustentan las relaciones laborales no pueden ser menos favorables para el trabajador que las que establece la legislación laboral. Tipos de contrato de trabajo: en período de prueba, de hasta 3 meses de duración, por tiempo indefinido,
El capital social se divide en: (i) Capital autorizado (ii) Capital suscrito y (iii) Capital pagado. No necesita un Capital social mínimo. Sin embargo, debe contar con él. Se encontrará representado en acciones que pueden ser de distintas clases, por ejemplo: (i) ordinarias (ii) con derecho a voto múltiple (iii) sin derecho a voto. Otras clases pueden ser creadas libremente por los accionistas en los estatutos sociales. Los órganos de Administración pueden definirse libremente en los Estatutos Sociales siendo la Asamblea General de Accionistas el órgano de administración. No están obligadas a contar con Junta Directiva pero deben tener con mínimo un representante legal. No tienen requisitos mínimos de socios. Puede crearse mediante documento privado. El objeto social puede ser indeterminado y existe amplia flexibilidad estatutaria. Tiempo medio en la constitución es de 5 días hábiles aproximadamente. La S.A. es otro de los vehículos de inversión más utilizado para grandes inversiones y se caracteriza por: El capital social se divide en: (i) Capital autorizado, (ii) Capital suscrito, y (iii) Capital pagado. Al momento de su constitución se debe suscribir como mínimo el 50% del capital autorizado y pagarse como mínimo la tercera parte del capital suscrito. Los órganos de administración se encuentran comprendidos por: (i) Asamblea General de Accionistas. (ii) Junta Directiva, y (iii) Representante Legal. Deben tener un mínimo de cinco (5) socios. Debe crearse mediante escritura pública. Transmisión libre de acciones, salvo las excepciones contempladas en la Ley y en los estatutos sociales. Tiempo medio en la constitución de 7-10 días hábiles aproximadamente. Ambas formas societarias tienen limitada la responsabilidad de los socios a lo aportado en la sociedad. Hay sectores en que se requiere la utilización de la Sociedad Limitada (e.g. agencias de seguros, seguridad). Sin embargo, esta no es muy utilizada dado que extiende la responsabilidad a sus socios en el ámbito laboral y tributario. B) Sucursal de sociedad extranjera: La sucursal de sociedad extranjera así como su casa matriz son entendidas como la misma persona jurídica, por lo que la responsabilidad de la sucursal recae en cabeza de su casa matriz.
Deben constituirse por escritura pública. Deben contar con un capital asignado. Debe nombrarse un representante en Colombia. Tiempo medio en la constitución de 10-15 días hábiles aproximadamente. FORMALIDADES MERCANTILES EN LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD Obtención de matrícula mercantil ante la Cámara de Comercio del domicilio social de la Sociedad. Solicitud del Registro Único Tributario (RUT) para la sociedad. Poderes notariales del constituyente. Si es persona jurídica, certificado de existencia y representación legal o su equivalente. Escritura pública de constitución (en caso de las S.A) otorgada ante notario e inscripción en el Registro Mercantil. CUESTIONES GENERALES DE LA INVERSIÓN Control de inversión extranjera: La normativa colombiana exige que toda inversión del exterior sea registrada ante el Banco de la República, y deberá actualizarse anualmente dentro de los plazos establecidos por el referido Banco. Las operaciones de inversión deben canalizarse a través de un intermediario del mercado cambiario (normalmente bancos). Principios contables: Colombia ha adoptado las normas NIC/NIIF y requiere la preparación anual (al 31 de diciembre) de las cuentas anuales. ASPECTOS FISCALES A) Tributación directa Impuesto sobre la Renta para Personas Jurídicas Naturaleza: impuesto directo que grava las rentas de sociedades en Colombia. Grava a residentes sobre rentas de fuente mundial y a no residentes solo sobre rentas de fuente colombiana. Residencia: Son residentes en Colombia las sociedades constituidas conforme a la legislación colombiana, cuyo domicilio social esté situado en territorio colombiano o cuya sede de dirección efectiva esté en Colombia. Base imponible: grava las utilidades generadas como consecuencia de detraer las deducciones y excepciones fiscales del total de los ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio.
Obligaciones formales: Presentar declaración anual del Impuesto sobre la renta a partir del mes de Abril; de acuerdo al último dígito del Número de Identificación Tributaria (NIT) para las personas jurídicas. Establecimiento Permanente: En la definición de la norma interna sigue el modelo OCDE, no considera el EP de servicios, ni el de obra. Sin embargo la mayoría de sus CDI extiende el concepto al EP de servicios y obra. Solo tributa sobre la rentas de fuente colombiana y debe contar siempre con un estudio de atribución de rentas. Obtención de rentas sin EP: Retención en la fuente de personas naturales y sociedades extranjeras, sin residencia en Colombia: Honorarios, regalías, consultorías, servicios técnicos, intereses, asistencia técnica, entre otros: 15% Dividendos o participaciones: 5% Principales exenciones: Régimen especial previsto para los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), así como las establecidas en los Convenios de doble Imposición (CDI). Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Naturaleza: impuesto que grava la renta mundial obtenida por personas físicas en Colombia. Grava a los residentes sobre sus rentas de fuente mundial y a los no residentes solo sobre sus rentas de fuente colombiana. Residencia: residente en Colombia, nacionales y extranjeros, si permanece más de 183 días en un período de 365 días en el territorio colombiano. Presunción de residencia para nacionales cuando (i) residen en Colombia el cónyuge e hijos menores (ii) el 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional (iii) sus bienes sean administrados en el país o (iv) el 50% o más de sus activos se encuentren poseídos en el país. Tipo de gravamen: sistema de rentas cedulares bajo el cual las tarifas del impuesto dependen del tipo de rentas que tenga el contribuyente. Las rentas de trabajo y de pensiones están gravadas a escala progresiva a un tipo máximo del 33%; las rentas no laborales y de capital están gravadas a un tipo máximo del 35% y los dividendos están gravados a un tipo máximo del 10% (siempre y cuando hayan tributado en la sociedad).
Impuesto de Industria y Comercio y complementarios de Avisos y Tableros Naturaleza: es un impuesto de carácter territorial que grava los ingresos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicio que ejerzan o realicen, directa o indirectamente, personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. Territorialidad: Se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada. Se siguen ciertas reglas específicas para determinar donde se entiende ejercida la actividad o prestado el servicio. Base imponible: se liquida con base en los ingresos del contribuyente obtenidos durante el periodo. Tipo de gravamen: del 0,2% al 1% sobre los ingresos netos dependiendo de la actividad generadora. B) Tributación indirecta Impuesto sobre las Ventas (IVA) Naturaleza: Impuesto indirecto de carácter nacional que grava los servicios, la venta e importación de bienes muebles, venta o cesión de derechos sobre activos intangibles y juegos de suerte y azar. Tipo de gravamen: Tipo general del 19%. Particularidades: No es deducible el IVA pagado en la adquisición de activos fjos por parte del contribuyente. En los contratos de obra se genera IVA solo sobre la utilidad del contratista, por lo que todo el IVA soportados constituye mayor valor de coste o gasto. OTROS IMPUESTOS
Regulación: la relación laboral se regula mediante el contrato de trabajo, los tratados y convenios internacionales suscritos por Colombia y por el Código Sustantivo del Trabajo. Modalidades de contratos: A término indefinido A término fijo Por duración de la obra o labor contratada Accidental o transitorio Salario: puede ser fijado en el contrato laboral o en el pacto y/o convención colectiva no pudiendo ser inferior al salario mínimo mensual legal vigente (en el año 2018 es de COP$781.242). Jornada laboral: será la pactada en el contrato laboral o en el pacto y/o convención colectiva no pudiendo superar un máximo de 48 horas semanales. Vacaciones: 15 días hábiles de vacaciones remuneradas por cada año laborado. Sustitución de empleador: no se extinguen las relaciones laborales de los empleados ni sufren variación en caso de sustitución de empleador en virtud de una venta, cesión, venta forzosa, etc. Trabajadores extranjeros: se requiere la obtención del permiso o visa (depende del contrato y el tipo de trabajo).
