¡Descarga UNIDAD 2 LIBROS DE CONTABILIDAD y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO DE DIARIO GENERAL
CONCEPTO : Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se registrara en forma ordenada y cronológica todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.
APERTURA : Este Libro se inicia con el llamado “asiento de apertura” o “asiento inicial” que se origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguirá registrando todas las operaciones hasta la finalización del periodo económico; por todo lo que se registra en este Libro se dice que es un historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.
Es por ello que el Libro Diario, un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por una empresa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor.
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
Visto de otra forma, en el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento sería el siguiente:
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Asientos en el Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.
En orden cronológico, mediante asientos, se registrarán en el Diario todas las operaciones que se realicen. La representación de éstos se efectuará mediante anotaciones como la que sigue:
Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad- y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos.
En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas.
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
ASIENTO CONTABLE:
Se denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable o Libros de Contabilidad de una partida referente a un hecho comercial que esta conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Dedudoras y y una Acreedora y viceversa.
TIPOS DE ASIENTO CONTABLE:
A) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora. B) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
A) Fecha y línea de independización o separación B) Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras C) Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras D) Explicación, concepto o detalle.
EJEMPLO:
LIBRO MAYOR GENERAL
Es un Libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración) al que se transfieren todas las cuentas que se hayan registrado en el Libro Diario determinadas en cuentas del DEBE (Cargo) y HABER (Abono).
El Libro Mayor es el que nos da un panorama mas explicito del estado de cada una de las cuentas para su respectivo análisis.
El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico en que se hayan suscitado la operación para de esa forma guardar la uniformidad de los registros.
Para aperturar el Libro Mayor se tomara la primera cuenta del Libro Diario y se anota con su código y su denominación y la cantidad que la representa sea este en el lado DEBE o HABER según este determinada en el Libro Diario.
En su medio profesional, los Contadores y Tenedores de Libros por comodidad y simplificación, o en todo caso por ahorro de tiempo e inversión el Libro Mayor la realizan en lo que se conoce como CUENTAS “T” que no es mas que un rayado en forma de “T” y estos son hechos en papeles sueltos; para efectos de didáctica los casos prácticos de aplicación del Libro Mayor lo ejecutaremos en las cunetas “T”.
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
EJEMPLO DE RAYADO EN “T”
10 CAJA Y BANCO
DEBE HABER
EL RAYADO DEL LIBRO MAYOR
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
Partimos en este registro, del documento ORIGINAL, que se va a registrar, (Un recibo de caja) por Bs 500.000. naturalmente empezamos por registrarlo en el libro Diario.
1.- Lo primero que se hace en el libro Diario es colocar el número del asiento en este caso es el N° 1 2.- Del mismo comprobante se toma toda la información para hacer el resto del asiento en el libro diario empezando por la fecha la cual se registra en la columna de fechas en el Libro Diario ( flecha Azul) 3.- A continuación se registra el código de la cuenta afectada con un Débito por haber recibido esa cantidad de dinero en efectivo en este caso el 110100002 que es el código que le corresponde a la cuenta Caja General 4.- Seguidamente escribimos el nombre de la cuenta en este caso Caja General en su columna correspondiente 5.- Luego escribimos la cantidad recibida por la cual se hizo el recibo en este caso Bs. 500.000,00 y la escribimos en la columna de los Débitos o DEBE, porque Caja es una cuenta de Activo que aumenta por el Debe porque se está recibiendo dinero y está aumentando el dinero. 6.- Inmediatamente procedemos a registrar en la columna correspondiente a los códigos el de la cuenta afectada con el crédito de 500.000 en este caso Cuenta Capital de José Ramírez, 310100001 la cuenta que entregó los Bs.500. 7.- A continuación se escribe, ligeramente sangrada a la derecha, el Nombre de la cuenta que se debe abrir José Ramírez Capital 8 .- Después se escribe en la columna de los Créditos HABER, la cantidad que se acredita a esa cuenta en este caso 500.000, Una Vez que ya está hecho el asiento en el Libro Diario, procedemos a hacer el pase o posteo al Libro Mayor: 1.1- Abrimos una cuenta que se llama Caja General a la cual también le escribimos el folio 1 y el código que le corresponde 110100002 , según lo indica el Libro Diario y 1.2.- Le escribimos en la columna correspondiente a las fechas, la fecha que tiene el asiento en el libro diario y 1.3.- En la columna correspondiente a la referenciación cruzada con el n° del asiento en el diario , en este caso escribimos 1 por que es el asiento N° 1 en el diario 1.4.- En la columna descripción de la operación se copia o se describe la operación que está registrando trasladada del libro diario, 1.5.- Luego en la columna del N° del folio escribimos el N° del folio en el libro diario del cual se está pasando la información 1.6.- Posteriormente escribimos la cantidad que se está pasando a la cuenta en el lado deudor (DEBE) en este caso 500.000, 1.7.- En la hoja de la cuenta de Caja General en la columna del saldo, escribimos el saldo de 500.000,00 que por ahora tiene esta cuenta. y 1.8.- Por último, en este registro pasado a la cuenta caja, vamos al libro diario y en la columna de "pasado a cuenta" de referenciación cruzada con el Mayo r, escribimos el código de la cuenta 110100002 indicando así que ese registro ya se pasó a esa cuenta en el Mayor.
Igualmente procedemos con el registro correspondiente a la Cuenta José Ramírez Capital. 2.1- Abrimos una cuenta que se llama José Ramírez Capital a la cual también le escribimos el folio 1 y el código que le corresponde 310100001 , según lo indica el Libro Diario y 2.2.- Le escribimos en la columna correspondiente a las fechas, la fecha que tiene el asiento en el Libro Diario y 2.3.- En la columna correspondiente a la referenciación cruzada con el n° del asiento en el diario , en este caso, escribimos 1 por que es el asiento n° 1 en el diario 2.4.- En la columna correspondiente a la descripción de la operación, se copia o se describe la operación que se está registrando, trasladada del libro diario, 1.5.- Luego en la columna de referenciación cruzada con el diario del N° del folio , escribimos el N° del folio en el libro diario del cual se está pasando la información en este caso 1 1.6.- Posteriormente escribimos la cantidad que se está pasando a la cuenta en el lado acreedor o HABER en este caso Bs. 500.000, 1.7.- En la hoja de la cuenta de José Ramírez Capital en la columna del saldo, escribimos el saldo de 500.000,00 que por ahora tiene esta cuenta. y 1.8.- Por último, en este registro pasado a la cuenta José Ramírez Capital , vamos al libro diario y en la columna de "pasado a cuenta" de referenciación cruzada con el Mayor, escribimos el código de la cuenta 310100001 indicando así que ese registro ya se pasó a esa cuenta en el Mayor.
Queda así concluido el pase o posteo de un Asiento Contable del Libro Diario al Libro Mayor.
UNIDAD 2: Libros de Contabilidad
Lcda. Romelia Rodríguez V.
EJEMPLO DE BALANCE DE COMPROBACION POR SUMAS Y SALDOS
Nº
Cuenta
CUENTAS DE BALANCE SUMA
DEBE SUMA HABER SALDO DEUDOR SALDO
- 100 Capital 35.000.000 35.000. ACREEDOR.
- 110 Prima de emisión 1.000.000 1.000.
- 200 Gastos de constitución 1.000.000 250.000 750.
- 202 Gastos de ampliación 400.000 100.000 300.
- 220 Terrenos y bienes naturales 2.100.000 2.100.
- 221 Construcciones 4.900.000 4.900.
- 228 Equipos de Transporte 2.300.000 2.300.
- 523 Provisión .para Cuentas Malas. 4.000.000 4.000.
- 572 Bancos c/c 151.762.500 132.659.375 19.103.
- 600 Compras 90.000.000 90.000.
- 472 IVA por Cobrar 13.500.000 10.125.000 3.375.
- 400 Proveedores 102.500.000 103.500.000 1.000.
- 401 Prov. Efectos. Com. a pagar. 52.500.000 60.000.000 7.500.
- 430 Clientes 143.750.000 139.250.000 4.500.
- 700 Venta de mercaderías 125.000.000 125.000.
- 477 IVA por Pagar 14.071.875 18.750.000 4.678.
- 665 Descuento pronto pago 250.000 250.
- 4310 Efectos en cartera 115.000.000 103.500.000 11.500.
- 4311 Efectos por cobrar descontados 103.500.000 82.800.000 20.700.
- 664 Intereses por descuentos de Efectos 4.000.000 4.000.
- 626 Servicios bancarios 500.000 500.
- 5208 Deudas por Efectos Descontados 82.800.000 103.500.000 20.700.
- 435 Clientes dudoso cobro 500.000 500.
- 609 Descuentos por compras 4.000.000 4.000.
- 524 Efectos. a pagar C.P. 4.000.000 4.000.
- 640 Sueldos y salarios 30.000.000 30.000.
- 642 SS. cgo. Empresa 6.000.000 6.000.
- 476 Organismos SS. Acreedores 6.750.000 9.000.000 2.250.
- 473 Impuesto Público retenciones 4.500.000 6.000.000 1.500.
- 4750 Impuesto Público. Acreed. IVA 3.909.375 3.909.
- 624 Transporte 600.000 600.
- 625 Primas de seguros 500.000 500.
- 627 Publicidad. y propaganda 250.000 250.
- 628 Suministros 150.000 150.
- 682 Amortización Inmov. Material 558.000 558.
- 680 Amortización Gastos de Establ. 350.000 350.
- 282 Amortización Ac. Inm. Material 558.000 558.
- 300 Existencias de Almacen 10.158.000 10.158.
- 610 Variación de existencias 10.158.000 10.158.
- TOTALES 957.059.750 957.059.750 213.344.125 213.344.
