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COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Inès Bouden [email protected] Licence 2 Économie et Gestion – Semestre 3
Organisation du cours
Une note :
50% Contrôle continu
50% Examen terminal
2 Questions de cours/QCM Applications
Organisation du cours
Transparents
Cours Exemples
A chaque cours/TD et aux examens
Calculatrice type collège (sans mémoire) Plan des comptes (sans annotation) 3
Plan du cours
Introduction – Définitions, normalisation comptable,
processus comptable
Les opérations d’inventaire
Introduction aux opérations d’inventaire
Les ajustements des charges et des produits
Le suivi des stocks
Les amortissements – Aperçu général
Les amortissements – Approfondissements
Les dépréciations
Les provisions
Bibliographie
BURLAUD A., DAVASSE H., PARRUITTE M., PAUGAM S. ( 2017 ),
DCG 9 – Introduction à la comptabilité , Sup’Foucher, Coll. LMD
- Expertise comptable, 10 ème^ édition
DISLE C., FARGEIX A., MEYER A.( 2020 ), DCG 9 : Comptabilité
- Manuel 2020 / 2021 , Dunod, 2 ème^ édition
COLASSE B. ( 2018 ), Introduction à la comptabilité , Economica,
14 ème^ édition
5 Études en CCA Filière CCA Expertise comptable 6 L3 CCA M1 CCA M2 CCA DCG DSCG DEC
Comptabilité de gestion/analytique ( Management accounting ) : Objectif : fournir les informations nécessaires à la gestion de l’entreprise A vocation interne A la fois rétrospective et prévisionnelle Non réglementée
- Définitions 11 Comptes sociaux (ou individuels) : Comptes d’une entreprise individuelle ou d’une société Utilisés comme base pour la détermination de l’impôt et la distribution de dividendes Comptes consolidés (ou comptes de groupe) : Comptes d’un groupe : un ensemble d’entreprises soumises à un même pouvoir de décision
- Définitions
- La normalisation comptable Pourquoi normaliser? Pourquoi a-t-on besoin de normaliser la comptabilité?
Multiplicité des utilisateurs de l’information comptable et
de leurs besoins
Besoin de comparabilité de l’information comptable dans
le temps et l’espace
D’où terminologie et règles communes ; présentation et
contenu des documents de synthèse uniformes
Normalisation comptable assurée :
Par des instances publiques ou privées
A l’échelle d’un pays, d’une région ou à l’échelle
internationale
12
Distinction selon la catégorie de comptes : Comptes sociaux / comptes consolidés Le règlement européen de 2002 : Application des normes internationales (IAS/IFRS) élaborées par l’IASB depuis le 1er janvier 2005 :
De manière obligatoire pour les groupes européens
cotés
De manière optionnelle pour les groupes européens
non cotés
- La normalisation comptable Les référentiels applicables en France 14 Type de comptes Référentiel à appliquer Comptes sociaux Plan Comptable Général (PCG) (règlement 2014-03 de l’ANC) Comptes consolidés d’un groupe coté Normes IFRS Comptes consolidés d’un groupe non coté Choix entre : Règlement 99-02 du CRC (règles françaises comptes consolidés) Normes IFRS
- La normalisation comptable Les référentiels applicables en France 15
Directives et règlements
européens
Textes législatifs
Textes réglementaires
Jurisprudence
Doctrine
Le droit comptable français
Le titre II du Code de commerce Le Plan comptable général Règlements de l’ANC (et de l’AMF) OEC et CNCC
- La normalisation comptable Les sources du droit comptable français
Les comptes d’actif ou de charges fonctionnent de cette manière : Débit Crédit Un compte d’actif ou de charge augmente au débit et diminue au crédit Les comptes de dettes, de situation nette ou de produits fonctionnent de cette manière : Débit Crédit Un compte de passif ou de produit diminue au débit et augmente au crédit Un compte d’amortissement ou de dépréciation est un compte d’actif soustractif qui fonctionne comme un compte de passif
- La partie double Le fonctionnement d’un compte 20 Achat d’une immobilisation à crédit Le compte « Immobilisations » (actif) augmente : débit Le poste « Fournisseurs » (passif) augmente : crédit Dépense de publicité payée au comptant par chèque bancaire Le compte « Publicité » (charge) augmente : débit Le compte « Banque » (actif) diminue : crédit
- La partie double Le fonctionnement d’un compte 21 Une différence entre : D’une part, les comptes d’actif et de passif : comptes « permanents » On part d’un solde initial Le solde final (solde initial + mouvements de la période) constitue le solde initial de la période suivante D’autre part, les comptes de charges et de produits : comptes « temporaires » Les comptes ne vivent qu’une période A la fin de la période, le compteur est remis à zéro
- La partie double Le fonctionnement d’un compte
- Le Plan des comptes
Les classes des comptes du PCG
NATURE CLASSE RUBRIQUES
Comptes de bilan 1 Comptes de capitaux 2 Comptes d'immobilisations 3 Comptes de stock et en cours 4 Comptes de tiers 5 Comptes financiers Comptes de gestion 6 Comptes de charges 7 Comptes de produits Autres comptes 8 Comptes spéciaux
Les règles de codification
Principe de la numérotation décimale
Le numéro de la classe constitue le premier chiffre du numéro du compte Chaque classe est divisée en comptes à deux chiffres de 0 à 9 Subdivisions supplémentaires possibles de 0 à 9 en 3ème position 23 Les comptes principaux 10. Capital et réserves
- Report à nouveau Les comptes divisionnaires 101. Capital
- Etc. Les sous-comptes 1011. Capital souscrit – non appelé
- Etc.
- Le Plan des comptes La lecture d’un numéro de compte de gauche à droite indique donc :
La classe du compte
Le numéro du compte principal
Le numéro du compte divisionnaire etc.
2154 24
Classe 2
Immobilisations
Compte 21 –
Immobilisations corporelles
Compte 215 – Installations
techniques, matériels et
outillages industriels
Compte 2154 –
Matériel industriel
- Le Plan des comptes
- Le processus comptable Documents justificatifs Journal Grand livre Balance Compte de résultat Bilan Article 420 - 3 du PCG – « Chaque écriture s'appuie sur une pièce justificative datée, établie sur papier ou sur un support assurant la fiabilité, la conservation et la restitution en clair de son contenu pendant les délais requis. » Article 410-6 du PCG – « Toute entité tient un livre-journal, un grand livre et un livre d'inventaire. » Article 410-7 du PCG « Les écritures du livre journal sont portées sur le grand livre, ventilées selon le plan de comptes de l'entité. » Opérations d’inventaire
- Le processus comptable
Le journal : Support dans lequel sont enregistrées
chronologiquement toutes les opérations
29 Date N° de compte Nom du compte à débiter montant N° de compte Nom du compte à créditer montant Libellé Exemple – Enregistrer ces opérations au journal Le 05/05/N – Achats de marchandises réglées par chèque : 1 300 € Le 07/05/N – Ventes de marchandises à crédit : 7 800 € Le 09/05/N – Paiement des salaires par virement bancaire : 3 400 € Le 10/05/N – Virement bancaire d’un client en règlement d’une vente à crédit du mois précédent : 1 100 €
- Le processus comptable
Le 05/05/N : Achats de marchandises réglées par chèque : 1 300 €
30 05/05/N 607 Achats de marchandises 1 300 512 Banque 1 300
Le 07/05/N : Ventes de marchandises à crédit : 7 800 €
07/05/N
411 Clients 7 800 707 Ventes de marchandises 7 800
- Le processus comptable
Le 09/05/N : Paiement des salaires par virement bancaire : 3 400 €
09/05/N
641 Rémunérations du personnel 3 400 512 Banque 3 400
Le 10/05/N : Virement bancaire d’un client en règlement d’une
vente à crédit du mois précédent : 1 100 10/05/N €
512 Banque 1 100 411 Clients 1 100
- Le processus comptable Le grand-livre : ensemble des comptes en T 32 Date Libellé Pièce Débit Crédit Nom du compte Débit Crédit Sommes Sommes
- Le processus comptable
Le 05/05/N : Achats de marchandises réglées par chèque : 1 300 €
33 05/05/N 607 Achats de marchandises 1 300 512 Banque 1 300
- Banque Débit Crédit Sommes
- Achats de marchandises Débit Crédit 1 300 Sommes Sommes
- Le processus comptable
- Clients Débit Crédit 7 800 1 100
- Banque Débit Crédit 1 100 1 300 3 400
- Achats de marchandises Débit Crédit 1 300 Sommes Sommes
- Rémunérations du personnel Débit Crédit 3 400 Sommes Sommes
- Ventes de marchandises Débit Crédit Sommes
Sommes
SD : 6 700 SC : 3 600
SD : 1 300 SD : 3 400 SC : 7 800
- Le processus comptable
La balance : liste des comptes à un moment donné avec, pour
chaque compte, le total des mouvements (débit et crédit) et le
solde (débiteur ou créditeur)
Contrôles Total débit = Total crédit Total solde débiteur = Total solde créditeur Comptes d’actif et de charges normalement débiteurs et comptes de passif et de produits normalement créditeurs 38 N° des comptes Nom des comptes^ Totaux Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs Totaux (^) = =
- Le processus comptable La balance 39 N° des comptes Nom des comptes^ Totaux Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs 411 Clients 7 800 1 100 6 700 512 Banque 1 100 4 700 3 600 Totaux
- Clients Débit Crédit 7 800 1 100
- Banque^ 7 800^ –^ 1 100 Débit Crédit 1 100 1 300 3 400
- Le processus comptable La balance N° des comptes Nom des comptes^ Totaux Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs 411 Clients 7 800 1 100 6 700 512 Banque 1 100 4 700 3 600 607 Achats de marchandises 1 300 1 300 641 Rémunérations du personnel 3 400 3 400 707 Ventes marchandises^ de 7 800 7 800 Totaux
- Achats de marchandises Débit Crédit 1 300 Sommes Sommes
- Rémunérations du personnel Débit Crédit 3 400 Sommes Sommes
- Ventes de marchandises Débit Crédit Sommes
Sommes
- Le processus comptable La balance 41 N° des comptes Nom des comptes^ Totaux Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs 411 Clients 7 800 1 100 6 700 512 Banque 1 100 4 700 3 600 607 Achats de marchandises 1 300 1 300 641 Rémunérations du personnel 3 400 3 400 707 Ventes marchandises^ de 7 800 7 800 Totaux 13 600 (^) = 13 600 11 400 (^) =11 400
- Le processus comptable Les opérations d’inventaire Enregistrements comptabilisés en fin d’exercice en vue d’«affiner » le calcul du résultat et de contrôler (quantitativement et qualitativement) la réalité du patrimoine de l’entreprise Et Donnant lieu à l’établissement d’une balance après inventaire qui sert de base à la préparation des documents de synthèse 42
