IL RENDICONTO FINANZIARIO
2423 CC: obbligo del RF per imprese che redigono bilancio in forma ordinaria
2425 ter CC
OIC 10: contenuto e modalità di redazione del RF
2425ter CC
Il D. Lgs. 139 del 2015 ha introdotto l'obbligo di redazione del rendiconto finanziario che costituisce parte
integrante del bilancio di esercizio.
Il rendiconto finanziario è un prospetto contabile che presenta le variazioni, positive o negative, delle
disponibilità liquide avvenute in un determinato esercizio.
L'obbligo del rendiconto finanziario si estende a tutte le società di maggiori dimensioni. È prevista, infatti, la
possibilità di non predisporre il documento in esame per le società che redigono il bilancio in forma
abbreviata e per le micro imprese.
Il rendiconto finanziario fornisce informazioni per valutare la situazione finanziaria della società (compresa
la liquidità e solvibilità) nell’esercizio di riferimento e la sua evoluzione negli esercizi successivi.
Nel rendiconto finanziario i singoli flussi finanziari sono presentati distintamente in una delle seguenti
categorie:
a) attività operativa;
b) attività di investimento;
c) attività di finanziamento.
La forma di presentazione del rendiconto finanziario è di tipo scalare.
Per ogni flusso finanziario presentato nel rendiconto è indicato l’importo del flusso corrispondente
dell’esercizio precedente. Se i flussi non sono comparabili, quelli relativi all’esercizio precedente sono
adattati; la non comparabilità e l’adattamento, o l’impossibilità di questo, sono segnalati e commentati in
calce al rendiconto finanziario.
Nel rendiconto finanziario sono indicati l’ammontare e la composizione delle disponibilità liquide, all’inizio
e alla fine dell’esercizio.
Il RF è un prospetto contabile che presenta le cause di variazione, positive o negative, delle disponibilità
liquide avvenute in un esercizio.
Il RF fornisce info di natura finanziaria non ottenibili dallo SP comparativo, anche se corredato da CE, in
quanto lo SP non mostra chiaramente le cause di variazione delle disponibilità liquide avvenute in un
determinato esercizio.
Il rendiconto permette tra l’altro di valutare:
1- Le disponibilità liquide prodotte/assorbite dalla attività operativa e le modalità di impiego/copertura;
2- La capacità della società di affrontare gli impegni finanziari a breve termine
3- La capacità della società di autofinanziarsi
Le disponibilità liquide sono rappresentate da:
-Depositi bancari e postali
-Assegni
-Denaro e valori in cassa
--> le disponibilità liquide includono anche i depositi bancari/postali, assegni, denaro e valori in cassa
espressi in valuta estera (OIC14).
I flussi finanziari rappresentano un aumento/diminuzione dell’ammontare delle disponibilità liquide.
Il flussi finanziari presenti nel RF derivano:
-Dall'attività operativa : comprende le operazioni connesse all’ acquisizione, produzione o
distribuzione di beni, fornitura di servizi anche se riferibili a gestioni accessorie, nonchè le altre
operazioni non ricomprese nell’attività di investimento e di finanziamento
