Diritto tributario
Introduzione alla disciplina
Il diritto tributario è diverso e non coincide con l’analisi dei singoli tributi, analizza le
caratteristiche principale del tributo. Oggetto del corso di studio saranno i tributi
applicati alle imprese. In particolare le aziende vengono analizzate in termini di
rilevanza rispetto al PIL. La disciplina tributaria di riferimento si trova nei seguenti
articoli del TIUR1 (Testo Unico sulle Imposte sui Redditi):
Irpef: artt. 55 e 56
Ires: artt. 72-184
Evoluzione giuridica del diritto tributario di impresa
Sia nelle Direttive dell’Unione Europea che negli articoli 41 e 42 della Costituzione
viene riconosciuto il diritto alla libera iniziativa economica purché rispettino i limiti
previsti dalla legge.
Una definizione importante per proseguire lo studio della disciplina è quella di bene
strumentale d’impresa; viene così chiamato quel bene che concorre alla creazione di
reddito di impresa ed è fisicamente rilevabile (percepibile con i sensi); viceversa il
ben che non rientra nel reddito d’impresa è detto familiare. Continuando con l’analisi
del reddito d’impresa, i beni ad essa attribuibili sono riuniti in modo complessivo e
sono rilevanti fiscalmente.
Il reddito d’impresa è disciplinato dagli articoli concernenti l’Irpef (imposta sul
Reddito delle Persone Fisiche) ossia il 50 e il 55, e sulle disposizioni riguardanti
l’Ires (Imposta sul Reddito delle Società. Tuttavia dal 2014 persone fisiche e società
vengono equiparati.
Scorrendo le definizioni troviamo quella di impresa familiare disciplinata
dall’articolo 2301 bis del Codice civile come segue: se l’imprenditore ed il suo
nucleo familiare contribuiscono ad almeno il 49% del reddito si può quindi parlare di
impresa a conduzione familiare. Analogo criterio si applica per la ditta individuale.
Viene disciplinata anche l’impresa collettiva o societaria attuando la classica
differenziazione tra società di persone e di capitali stabilendo che tutti i redditi
prodotti od apportati dai soci appartengono al reddito di impresa.
1 Il Tuir è entrato in vigore il con il D.P.R n°917/1986
