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ELEMENTI DI DIRITTO TRIBUTARIO
1) Nozioni generali: i tributi
L'attività degli Enti pubblici, volta al soddisfacimento degli interessi generali della
collettività, è finanziata con delle risorse chiamate entrate. Le entrate possono essere:
a) originarie, quando derivano da attività economiche condotte dagli enti pubblici nello
stesso regime privatistico dei privati (è il caso delle imprese pubbliche).Tali entrate
possono chiamarsi anche extratributarie, proprio perché non constano di tributi;
b) derivate, quando derivano dal prelievo fiscale, per il potere di imperio (potere
impositivo) degli enti della P.A.. Tali entrate possono definirsi anche tributarie, perché
consistono in tributi.
Le entrate tributarie comprendono prevalentemente le imposte e le tasse. L'imposta è
un prelievo coattivo di ricchezza, che permette allo Stato di fare fronte ai servizi di
carattere generale (es.: di imposta: l'I.R.P.E.F.).
La tassa è, invece, il corrispettivo di un servizio pubblico specifico, individualizzabile e
divisibile, pagato solo da chi usufruisce del servizio. Poiché è generalmente inferiore al
costo del servizio, la differenza è coperta dalle imposte (es. di tasse: quelle scolastiche).
2) Le imposte: generalità
Le imposte possono essere:
a) dirette, se colpiscono la ricchezza quando viene prodotta, indipendentemente dal fatto
che essa venga o non venga spesa (es.: imposta sugli stipendi dei lavoratori
dipendenti, imposta sulla rendita -o sul prezzo di vendita- di un fabbricato);
b) indirette, se colpiscono i consumi, quindi il manifestarsi della ricchezza, nel momento
in cui essa viene in pratica spesa o trasferita.
Sono esempi del primo tipo: l'IRPEF, l'IRPEG (modificata dalla D.I.T.), e l'IRAP
(Imposta Regionale sulle Attività Produttive, sostitutiva dell'IClAP e dell'ILOR). -
Sono esempi del secondo tipo: l'I.V.A., l'INVIM (che perorai 2003 scomparirà), le
imposte catastali/sulle successioni e donazioni, di registro/di fabbricazione, sugli
spettacoli, sulle pubblicità ecc.
3) Le imposte dirette
A)L'IRPEF
L'IRPEF è un'imposta generale, personale, progressiva.
• generale, perché colpisce il reddito complessivo, cioè la somma di tutti i redditi di tutte le
persone fisiche (tranne quelli soggetti a tassazione separata);
• personale, perché tiene conto delle condizioni personali e familiari del contribuente,
quindi gli permette la deduzione di alcuni oneri dalla base imponibile (es.: per le tasse
scolastiche proprie o dei figli, per le spese sanitarie, ecc.) e l'applicazione di alcune
detrazioni dall'imposta (es.: per familiari a carico, o, come previsto a partire dal 2000, per il
canone di locazione di contratti convenzionali' fino a un certo, ammontare e secondo il
reddito annuo complessivo, ecc.).
• progressiva, perché cresce in maniera più che proporzionale al reddito, secondo il
combinato disposto costituzionale degli artt.53 e 3, co.2° , che tendono a realizzare
