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CORSO DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO
A.A. 2006-
Prova d’esame del 18 giugno 2007 Seconda Prova intermedia PRIMO TURNO
Domanda 1 (8 punti) La Centriser è solita allocare i costi dei propri centri di servizio ( Mensa e Manutenzione ) utilizzando come base di allocazione per il Reparto Mensa il numero di addetti presenti nei centri di costo (tutti gli addetti infatti si recano a pranzo presso la mensa aziendale), e per il Reparto Manutenzione il numero di interventi di manutenzione effettivamente effettuati nel periodo. Con riferimento al mese di Maggio 2007, il controller della Centriser rileva le seguenti informazioni: Mensa Manutenzione Officina Assemblaggio Totale
Costi specifici di Centro
di Costo
N° addetti nei centri di costo
N° interventi di manutenzione effettuati
DOMANDA:
a) Determinare il costo totale dei Reparti Officina ed Assemblaggio , dopo aver proceduto all’allocazione dei centri di servizio secondo il metodo DIRETTO (nei calcoli arrotondare all’intero e NON usare valori decimali).
b) Determinare il costo totale dei Reparti Officina ed Assemblaggio , dopo aver proceduto all’allocazione dei centri di servizio secondo il metodo PER PASSAGGI.
Domanda 2 (7 punti)
La Kendy produce Lavatrici e Frigoriferi. Il processo di produzione è in parte comune, e le due linee di prodotto sono controllate ciascuna da uno specifico responsabile di linea, il cui costo unitario è pari a Euro 60.000. Con riferimento ai due prodotti si hanno le seguenti informazioni: Lavatrici Frigoriferi
Prezzo di vendita unitario (€) 1.200 800
N° prodotti venduti 800 600
Provvigioni sul fatturato riconosciute agli agenti 6% 6%
Costo unitario di materie prime 300 200
Ore MOD unitarie 9 4
Costo orario MOD 20 20
Costi indiretti variabili unitari 50 50
Il costo di ammortamento dei macchinari dedicati alle due linee di prodotto è pari a 30.000 Euro per le lavatrici e 20.000 Euro per i Frigoriferi. Gli altri costi indiretti di produzione ammontano a Euro
La forza vendita è costituita, oltre che dagli agenti, da due venditori, uno per ogni linea di prodotto, il cui costo unitario è pari a 40.000 Euro. L’azienda inoltre ha altri costi commerciali per Euro 40.000 e costi generali e amministrativi per Euro 50.
DOMANDA:
2a) Si elabori il conto economico in modo da evidenziare il contributo offerto dalle due linee di prodotto al reddito operativo aziendale. 2b) In fase di elaborazione dei programmi di vendita per il futuro esercizio, la Kendy intravede la possibilità di un significativo incremento nei volumi. Viene infatti prospettata la possibilità di vendere 1.000 lavatrici e 800 frigoriferi. Sapendo che:
- il fattore scarso è rappresentato dalle ore MOD
- la capacità produttiva massima è pari a 10.900 ore MOD
Si elabori il programma di produzione e vendita che consente la massimizzazione del risultato aziendale.
Domanda 3 (4 punti)
- 1.800 ore MOD impiegate;
- Costo MOD: € 39.600;
- Costi indiretti variabili effettivi: € 17.
- Volumi di produzione effettivi: 580
Sapendo che in fase di budget erano state definite le seguenti informazioni:
- Quantità standard MOD: 3 ore per unità di prodotto;
- Prezzo standard MOD: € 20/ora
- (^) Coefficiente di allocazione dei Costi indiretti variabili: € 10/ora MOD
DOMANDA:
4a) Determinare gli scostamenti con riferimento alla MOD
4b) Determinare gli scostamenti con riferimento ai Costi Indiretti Variabili
4c) Si spieghi il significato dello scostamento di efficienza con riferimento ai costi indiretti variabili
Domanda 5 (3 punti) Descrivere le finalità del budget di cassa e la sua struttura (articolazione delle voci che lo compongono), evidenziando in breve (per alcune di tali voci) le sorgenti primarie dei dati
Domanda 6 (3 punti) Argomentare in merito alla classificazione dei costi in specifici e comuni: per quali fini è rilevante la distinzione, quando un costo si considera specifico o comune, perché un costo specifico può diventare comune, ecc.
Soluzione 18 giugno 2007
Secondo prova intermedie
Primo turno
Domanda 1
Punto 2a)
- 400.000 600. Reparto Officina Assemblaggio
- Manutenzione 50.000 30.
- Mensa 25.185 14. - 475.185 644.
- Manutenzione: 80.
- Interventi su reparti produttivi: 20 + 12 =
- 80.000/32 = 2.
- Officina: 2.500 x 20 = 50.
- Assemblaggio: 2.500 x 12 = 30.
- Mensa: 40.
- Addetti nei reparti produttivi: 34 + 20 =
- 40.000/54 = 740,
- officina: 740,74074 x 34 = 25.
- Assemblaggio: 740,74074 x 20 = 14. - 80.000 40.000 400.000 600. Manutenzione (1) Mensa Officina Assemblaggio
- Manutenzione -80.000 16.000 40.000 24. - 0 56.000 440.000 624.
- Mensa - 56.000 35.259 20. - 0 475.259 644.
- Manutenzione: 80. manutenzione).
- Interventi sugli altri reparti: 8 + 20 + 12 =
- 80.000/40 = 2.
- Mensa: 2.000 x 8 = 16.
- Officina 2.000 x 20 = 40.
- Assemblaggio 2.000 x 12 = 24.
- Mensa: 56.
- Addetti reparti produttivi: 34 + 20 =
- 56.000/54 = 1.037,
- Officina: 1.037,037 x 34 = 35.
- Assemblaggio: 1.037,037 x 20 = 20.
- Domanda
- Ricavi 960.000 480.000 1.440. Lavatrici Frigoriferi Totale
- Materie prime 240.000 120.000 360.
- MOD 144.000 48.000 192.
Costi variabili produzione 40.000 30.000 70.
Provvigioni 57.600 28.800 86.
Ammortamenti 30.000 20.000 50.
Forza vendita 40.000 40.000 80.
408.400 193.200 601.
Costi commerciali 40.
Costi amministrativi 50.
Costi non allocati 200.
Risultato operativo 311.
Punto 2b)
Lavatrici 1.000 x 9 = 9. Frigoriferi 800 x 4 = 3. Ore necessarie 12.200 NON FATTIBILE
Prezzo cvu MdC MdC/vincolo
Lavatrici 1.200 602 (1.200 x 6% + 300 + 50 + 180) 598 66,44 (598/9) (2)
Frigoriferi 800 378 (800 x 6% + 200 + 50 + 80) 378 105,5 (378/4) (1)
Ore MOD disponibili 10. Ore MOD per frigoriferi (800 x 4) 3. Ore residue per lavatrici 7.
7.700/9 = 855,55 F 0E 8 855 lavatrici realizzabili
Domanda 3
Punto 3a)
ROI(Alfa) = 1.200.000/8.000.000 x 100 = 15% ROI(investimento) = 200.000/2.000.000 x 100 = 10%
