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Concetti chiave
Capitolo 2
Prospetto costo dei beni prodotti:
Magazzino iniziale materie RIM
= Costi totali di produzione (CPROD = MATUT + MOD + SGP)
- Magazzino iniziale semilavorati RIS Magazzino finale semilavorati RFS = Costo beni prodotti CBPROD = CPROD + RIS RFS
Prospetto del Costo del Venduto
Magazzino iniziale prodotti finiti RIPF
- Costo beni prodotti CBPROD = Beni disponibili per la vendita Magazzino finale prodotti finiti RFPF = Costo del Venduto CdV = RIPF + CBPROD RFPF
Prospetto di Conto Economico
Vendite
CdV = Margine Lordo costi comm.li & amm.vi = Utile Operativo Lordo
Costo unitario (medio) di produzione = CT/Q = CVT/Q + CF/Q
Capitolo 3
Costo di produzione = MP + MOD + SGP
MP: costo diretto semilavorati MOD: costo diretto semilavorati SGP: costo indiretto spese generali allocati con CdA* semilavorati
CdA (predeterminato)* = Costo previsto a budget/Base prevista a budget
Costo allocato = CdA* x Base effettiva ( “+ semilavorati” “ SGP”)
Costo effettivo > costo allocato sottoassorbimento = costo effettivo costo allocato
Costo effettivo < costo allocato sovvrassorbimento = costo allocato costo effettivo
Sotto/sovrassorbimento: non rilevante CdV rilevante ripartito in proporzione ai saldi tra: semilavorati CdV Magazzini prodotti finiti
Capitolo 4
UEP = numero di unità completate interamente che si sarebbero ottenute effettuando la lavorazione del periodo con i costi sostenuti.
Prospetto delle quantità:
RI
- unità immesse nel periodo = Unità da registrare
Metodo della MEDIA PONDERATA (distinto per MP, MOD e SGP)
Unità trasferite (= RI + unità immesse RF)
- Unità in RF x pct di completamento = UEP
Prospetto di Conto Economico al Margine di Contribuzione:
Vendite CVT (= costi variabili di produzione + amm.vi + comm.li) = MdC CF (= costi fissi di produzione + amm.vi + comm.li) = Utile operativo netto
Previsione di costo (per Q nota la retta dei costi):*
CTQ* = CF + cvu x Q*
Capitolo 6
Margine di Contribuzione (MdC) = contributo che ogni unità prodotta e venduta fornisce alla copertura dei CF (o alla formazione di un Risultato Economico)
Q* = CF/(p cvu) quantità di pareggio = unità da produrre e vendere per avere RN = 0
F* = CF/Indice MdC fatturato da conseguire per avere RN = 0
Indice MdC: unitario: (p cvu)/p globale: (RT CVT)/RT
Obiettivo di profitto:
QRN = (CF + RN)/MdC
FRN = (CF + RN)/Indice MdC
Leva Operativa = MdC/RN variazione del risultato operativo netto conseguente ad una variazione delle vendite (a parità di struttura dei costi); indicatore di SENSIBILITA’
Utile operativo netto = L.O. x pct delle vendite
Margine di Sicurezza: quantità prodotta quantità di pareggio fatturato realizzato fatturato di pareggio
Capitolo 7
Costo pieno (full cost) CFindustriali = costi di prodotto
Costo (pieno) unitario di prodotto: MP
- MOD
- SGP = Costo variabile unitario di produzione
- CFu = Costo unitario (pieno) di prodotto
Prospetto di Conto Economico: Vendite CdV (=RI + costo di produzione RF Costi variabili e fissi solo di produzione) = Margine Lordo Costi Amm.vi & Comm.li (Variabili + Fissi) = Utile Operativo Netto
Costo variabile (direct cost) CFindustriali = costi di periodo
Costo (variabile) unitario di prodotto: MP
- MOD
- SGP = Costo unitario (variabile) di produzione
Prospetto di Conto Economico: Vendite CdV variabile industriale
Coso variabile amm.vi & comm.li = Margine di contribuzione CF industriali CF Amm.vi & Comm.li = Utile Operativo Netto
Riconciliazione = differenza per i costi fissi di produzione rinviati al prossimo periodo nelle RF a costo pieno
UNOcosti pieni = UNOcosti variabili + CFu x Unità in rimanenza finale
Budget costi Amm.vi & Comm.li
Budget delle uscite per costi Amm.vi & Comm.li
Aggregando i budget settoriali si ottiene il BUDGET ECONOMICO
Aggregando i budget parziali di cassa si ottiene il BUDGET DI CASSA:
Saldo iniziale di cassa
- Entrate = Disponibilità di cassa
- Finanziamenti correnti = TOTALE ENTRATE (E)
Pagamenti fornitori
- Uscite per costi Amm.vi & Comm.li
- Uscite per costi del personale
- Uscite per nuovi investimenti
- Uscite per pagamento dividendi = TOTALE USCITE (U)
E U = surplus/deficit di cassa
rimborsi
uscite per interessi sui finanziamenti = finanziamento totale per copertura deficit di cassa (se negativo) (CD)
E U + CD = saldo finale di cassa
Capitolo 10
Standard (st) = previsto a budget Effettivo (eff) = sostenuto nel periodo
Peff x Qeff = costo effettivo Pst x Qst = costo standard = SCOSTAMENTO
Scostamento di prezzo = Qeff x Peff Qeff x Pst Qeff x (Peff Pst) Peff > Pst Sfavorevole Peff < Pst Favorevole
Scostamento di quantità (efficienza) = Pst x Qeff Pst x Qst Pst x (Qeff Qst) Qeff > Qst Sfavorevole Qeff < Qst Favorevole
balanced scorecard = insieme integrato di misure della performance derivate dalla strategia della società e che supportano la strategia della società in tutta l'organizzazione.
tempo di consegna : il tempo che intercorre da quando si riceve l’ordine del cliente a quando l’ordine completato viene consegnato
tempo di throughput (throughput time), o tempo del ciclo di produzione = tempo dei processi
- tempo di ispezione
- tempo di movimentazione:
- tempo di coda
L'efficienza del ciclo di produzione (manufacturing cycle efficiency o MCE):
Tempo a valore aggiunto MCE = ────────────────────────── Tempo di throughput (ciclo di produzione)
Capitolo 11
Budget Flessibile = si utilizza quando la quantità prodotta è diversa da quella standard di budget.
Varianza di prezzo = Qeff x (Peff Pst)
Varianza di quantità = Pst x (Qeff Qst*)
dove Qst* = Qst x unità effettive quantità standard che si sarebbe dovuto prevedere per il livello di produzione effettivamente realizzata
Varianza di budget = CFeff CFst
