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LE IMPOSTE: concetti generali

Docente: Alessandro Sommacal

Anno Accademico 2008-

Scienza delle Finanze

Argomenti

Finalit´a delle imposte Definizioni di base Classificazioni Progressivit´a Definizione di Progressivit´a Osservazioni Metodi per realizzare la Progressivit´a Progressivit´a e Imposte personali e reali Criteri di ripartizione del carico tributario Le principali tipologie di imposte (in Italia) Programma delle prossime lezioni sulle imposte

Definizioni di base

Definizioni di base

I (^) Soggetto passivo=soggetto su cui ricade l’obbligo di pagare l’imposta

I (^) Presupposto di imposta=situazione di fatto alla quale si ricollega l’obbligo di pagare l’imposta

I (^) Base imponibile(BI)=traduzione quantitativa del presupposto d’imposta

I (^) Aliquota di imposta=quota di imposta per ogni unit´a di base imponibile (vedi dopo per ulteriori precisazioni)

Classificazioni

Classificazioni

Classificazione 1:

I (^) Imposte ad valorem: I (^) BI in termini monetari (es. 100 Euro) I (^) l’aliquota in termini percentuali (es. 20%)

I (^) Imposte specifiche: I (^) BI in termini fisici (es. 1l di benzina) I (^) l’aliquota in termini monetari (0.25 Euro)

Progressivit´a

Progressivit´a: concetti preliminari

Definiamo preliminarmente:

I (^) Y =reddito complessivo

I (^) T = t(Y )=Debito di imposta in funzione di Y

I ¯t(Y ) = t( YY )=Aliquota media (=quanto dovuto in media dal contribuente per ogni unit´a di Y )

I (^) t′(Y ) = dt dY(Y )=Aliquota marginale(=variazione del debito di imposta in seguito ad una variazione unitaria o infinitesimale di Y )

Progressivit´a Definizione di Progressivit´a

Progressivit´a: Definizione 1

Un’imposta ´e detta (in corrispondenza di un certo livello di reddito):

I (^) Progressiva: quando l’aliquota media aumenta all’aumentare del reddito complessivo ( d ¯t(Y ) dY >^ 0)

I (^) Proporzionale: quando l’aliquota media ´e costante al variare del reddito complessivo ( d ¯t(Y ) dY = 0)

I (^) Regressiva: quando l’aliquota media diminuisce all’aumentare del reddito complessivo( d ¯t(Y ) dY <^ 0)

Progressivit´a Definizione di Progressivit´a

Progressivit´a: Definizione 2

Quindi, equivalentemente, un’imposta ´e detta (in corrispondenza di un certo livello di Y ):

I (^) Progressiva: quando l’aliquota marginale ´e maggiore dell’aliquota media (t′(Y ) > ¯t(Y ))

I (^) Proporzionale: quando l’aliquota marginale ´e uguale all’aliquota media (t′(Y ) = ¯t(Y ))

I (^) Regressiva: quando l’aliquota marginale ´e inferiore all’aliquota media (t′(Y ) < ¯t(Y ))

Progressivit´a Osservazioni

Osservazioni

Osservazioni sul concetto di progressivit´a:

I (^) Progressivit´a e redistribuzione del reddito

I (^) Le definizioni date sono ”locali”, fanno cio´e riferimento ad uno specifico valore del reddito. Per misurare localmente la progressivit´a: t

′(Y ) ¯t(Y ) I (^) Come misurare globalmente la progressivit´a? Indici di disuguaglianza del reddito (es. Gini).

Progressivit´a Metodi per realizzare la Progressivit´a

I (^) Progressivit´a per scaglioni= si identificano scaglioni successivi di reddito ed alla parte di reddito rientrante in ciascuno scaglione si applicano aliquote specifiche crescenti al crescere del reddito

Esempio: [0,100] → 10% (100-1000]→ 20%

1000 → 30% Se BI=1500, allora: T=10% 100+20%(1000-100)+30%(1500-1000)=

Perch´e ho progressivit´a? Basta ad es. verificare che t′(Y ) > ¯t(Y ) Esempio: Aliquota marginale=30%; Aliquota media=340/1500=22%

Progressivit´a Metodi per realizzare la Progressivit´a

I (^) Progressivit´a per detrazione:

T = τ Y − f (2) dove f =detrazione

Perch´e ho progressivit´a?

Aliquota marginale=τ

Aliquota media=¯t= TY = τ − (^) Yf

⇒ τ > ¯t

Progressivit´a Metodi per realizzare la Progressivit´a

Osservazioni

Osservazioni sui metodi per realizzare la progressivit´a: I (^) Se l’aliquota marginale ´e costante (come nella (2) e nella (3)), allora la progressivit´a per detrazione e per deduzione sono equivalenti quando: f = τ d

I (^) Nella realt´a questi tre metodi per realizzare la progressivit´a dell’imposta sono spesso usati simultaneamente (esempio: Irpef in Italia). Nota che se ho progressivit´a per scaglioni

⇒ aliquota marginale non costante ⇒ Deduzione (risparmio di imposta varia al variare dell’aliquota marginale e quindi del reddito) 6 = Detrazione (risparmio di imposta costante).

Progressivit´a Metodi per realizzare la Progressivit´a

I (^) Deduzioni e Detrazioni possono anche variare al variare del reddito (vedi Irpef in Italia). I (^) Espressione generale:

T (Y ) = τ (Y − d(Y )) − f (Y )

I (^) Aliquote legali ed effettive

Progressivit´a Progressivit´a e Imposte personali e reali

Progressivit´a e Imposte personali e reali

Se si applicano imposte reali di tipo progressivo si giunge a risultati paradossali. ESEMPIO Esistono imposte reali progressive: Scaglioni Aliquota marginale t′ Fino a 5.000 10% Da 5.000 in poi 20% 2 individui: A e B YA = YB = 10. 000 YA = reddito da lavoro YB = reddito da lavoro (5.000) + reddito da capitale (5.000) =⇒ T (YA) = 0, 1 ∗ 5 .000 + 0, 2 ∗ 5 .000 = 500 + 1.000 = 1. 500 > T (YB ) = 0, 1 ∗ 5000 + 0, 1 ∗ 5000 = 500 + 500 = 1.000 (Ricorda: ho imposte reali!)

Progressivit´a Progressivit´a e Imposte personali e reali

Inoltre, come ´e intuitivo, solo le imposte personali sono in grado di raggiungere gli obiettivi di: I (^) introdurre forme di esenzione per i redditi al di sotto di un certo livello minimo I (^) tenere in considerazione la posizione familiare del contribuente

⇒ l’imposta personale ha un ruolo importante in ogni sistema fiscale moderno