IMPOSTE DIFFERITE ATTIVE E PASSIVE
Al fine di rispettare il principio di competenza economica, oltre alle “imposte
correnti” (ossia le imposte liquidate in dichiarazione dei redditi) occorre anche
considerare:
le imposte anticipate liquidate nel periodo d’imposta in esame ma di
competenza di
periodi successivi;
le imposte differite di competenza dell’ esercizio ma la cui
l’esigibilità è stata rinviata
ad esercizi futuri.
Le imposte anticipate e differite traggono origine dalle differenze che possono
sorgere tra il risultato
civilistico ante imposte ed il reddito imponibile.
Tali differenze possono essere:
- permanenti non sono destinate ad essere riassorbite negli esercizi
successivi e
non determinano l’insorgere di imposte anticipate o
differite
- temporanee sono destinate ad annullarsi negli esercizi successivi
determinano una variazione del reddito imponibile di un
periodo e una, o più, corrispondenti variazioni di segno
opposto nei redditi imponibili dei periodi successivi.
Tali variazioni determinano l’insorgere di imposte
anticipate o differite.
Le differenze temporanee si distinguono in:
tassabili in questo caso la differenza determina un :
reddito imponibile < al risultato civilistico
e
imposte correnti < imposte di competenza
di conseguenza, comportano lo stanziamento di imposte
differite con contropartita la voce fondo imposte differite
deducibili in questo caso la differenza determina un :
reddito imponibile > al risultato civilistico
e
imposte correnti > imposte di competenza
