L'Imposta Regionale sulle Attività Produttive, nota anche con l'acronimo IRAP, assume la natura di imposta
propria della Regione e, nella sua applicazione più comune, colpisce il valore della produzione netto delle imprese ossia
in termini generali il reddito prodotto al lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di natura finanziaria
(cioè il fatturato).
Il suo gettito finanzia il 40% della spesa sanitaria italiana.
Soggetti passivi d'imposta
•Società di capitali (Spa, Srl, Sapa)
•Enti che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di una attività commerciale
•Amministrazioni pubbliche (Stato, Regioni, Province, Comuni, ecc.)
•Enti non commerciali residenti
•Società ed enti non residenti di qualsiasi tipo
•Società in nome collettivo e Società in accomandita semplice
•Persone fisiche esercenti attività commerciali o di lavoro autonomo ad esclusione dei soggetti rientranti nel
regime dei minimi
•Produttori agricoli (solo se non esonerati)
Determinazione dell'imponibile
La base imponibile si determina in maniera differente a seconda che il soggetto passivo sia:
Imprese commerciali
La base imponibile è data dalla differenza tra le voci classificabili nel valore della produzione come definito nello
schema di bilancio del Codice Civile e le voci classificabili nel costo della produzione dello stesso schema. Dal costo
della produzione è necessario escludere il costo del personale dipendente, le perdite su crediti (anche se di natura
estimativa, come accantonamenti e svalutazioni) e gli interessi eventualmente compresi all'interno dei canoni di leasing.
Produttori agricoli
La base imponibile si determina come differenza tra l'ammontare dei corrispettivi e l'ammontare degli acquisti effettuati
per la produzione come risultano da quanto dichiarato nella dichiarazione Iva.
È possibile scegliere di determinare l'imponibile come previsto per le imprese commerciali.
I produttori agricoli esonerati dall'Iva sono altresì esclusi anche dall'Irap.
Enti non commerciali e pubblici
•Enti non commerciali: l'imponibile è pari al totale dei compensi per lavoro dipendente, assimilato od
autonomo occasionale, calcolato con il criterio della competenza (criterio retributivo).
•Amministrazioni pubbliche: l'imponibile è pari al totale dei compensi per lavoro dipendente, assimilato od
autonomo occasionale, calcolato con il criterio di cassa (criterio retributivo).
Banche: (interessi attivi, commissioni attive, proventi) – (interessi passivi, commissioni passive, oneri)
Assicurazioni: (premi) – (provvigioni e oneri relativi a sinistri)
Aliquota e calcolo dell'imposta
L'importo da versare si ottiene applicando alla base imponibile, detta Valore della Produzione Netta, un'aliquota 3,90%,
con la possibilità per le regioni di elevarla o ridurla fino ad un massimo dell’ 1%.
Per le Amministrazioni pubbliche si applica l’aliquota differenziata dell’ 8,50%.
Disposizioni comuni per determinare il Valore della produzione netta:
•è stata introdotta la deduzione dall'imponibile dell'intero costo dei contributi assistenziali e previdenziali
versati per i lavoratori dipendenti a tempo indeterminato e di una deduzione di 5.000 euro, rapportata ad anno,
per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo d'imposta;
•tassabilità delle plusvalenze e rilevanza delle minusvalenze relative ai beni strumentali
Modalità di versamento
•le IMPRESE COMMERCIALI versano l’IRAP tramite modello F24, sezione regioni, in 2 rate: 16 giugno
(versamento del saldo del periodo precedente e dell’acconto per il periodo successivo) e il 30 novembre;
•le PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI versano l’IRAP mediante il modello F24 – EP (Enti Pubblici).
Obblighi connessi all’IRAP sono: obblighi contabili, di dichiarazione e di pagamento. Il mancato pagamento da
origine alla riscossione coattiva mediante ruolo, come previsto per le imposte sui redditi.
