L’IRAP
L’IRAP, istituita con il dlgs n.446/1997, costituisce non solo il principale tributo
locale, ma anche uno dei principali tributi del sistema tributario nazionale. Infatti la
sua introduzione è stata motivata oltre che dall’esigenza di dotare le Regione di un
tributo proprio idoneo a procurare un gettito adeguato alle funzioni trasferite (in
particolare al finanziamento della spesa sanitaria), anche dalla necessità di sostituire
un complesso di entrate (quali l’ILOR, l’imposta sul patrimonio netto delle imprese,
l’ICIAP, le tasse di concessione comunale e, soprattutto, i contributi sanitari).
L’IRAP appartiene senz’altro alla categoria delle imposte reali in quanto colpisce la
manifestazione di capacità contributiva in modo oggettivo, prescindendo totalmente
dalla situazione personale del soggetto cui essa è riferita.
PRESUPPOSTO: ai sensi dell’art. 2 dlgs 446/1997 il presupposto dell’imposta è
costituito dall’esercizio di un’attività economica autonomamente organizzata diretta
alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi nel territorio della
regione.
SOGGETTI PASSIVI: sono gli imprenditori individuali, le società, gli enti
commerciali e non commerciali, gli esercenti arti e professioni, le amministrazioni
pubbliche, enti e società non residenti (per il valore aggiunto prodotto nel territorio
nazionale). Tale elenco, contenuto nell’art.3, è meramente esemplificativo.
ALIQUOTA: essa è pari al 4,25%. Alle Regioni è attribuito il potere di variare
l’aliquota, in aumento o in diminuzione, fino ad un massimo di un punto percentuale
e di differenziarla per settori di attività e per categorie di soggetti passivi.
PERIODO D’IMPOSTA: è coincidente con quello previsto ai fini dell’imposta sui
redditi.
BASE IMPONIBILE: le regole variano in ragione del tipo di attività svolta. Al fine di
determinare la base imponibile è possibile individuare 2 grandi categorie:
•Quella dei soggetti che svolgono attività commerciale e di lavoro autonomo;
•Quella degli enti non commerciali che svolgono altre attività.
Per quanto riguarda la seconda categoria, la base imponibile è determinata dalla
somma delle retribuzioni corrisposte al personale dipendente e dei compensi per le
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa o di lavoro autonomo
occasionale.
