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DIRITTO TRIBUTARIO
1 Uno dei principali criteri comunitari è quello della: 1 non discriminazione fiscale 2 Tra gli elementi del ruolo non è necessario che ci sia: 2 la data di approvazione del ruolo 3 Per Cash Accounting si intende:
il regime che consente di versare l' Iva sulle vendite o sulle prestazioni di servizio solo quando il cliente paga effettivamente la fattura emessa per la cessione o la prestazione e nello stesso tempo consente la possibilità di sottrarre l'Iva sugli acquisti solo al momento in cui verranno pagati effettivamente i fornitori, la liquidazione dell'Iva in ogni modo deve avvenire entro un anno dalla vendita o dalla prestazione del servizio fatta eccezione per i casi di fallimento o di coinvolgimento del concessionario o del committente di una procedura concorsuale 4 L' accisa si differenzia da altri tributi: 4 Perché applicata a specifiche categorie di prodotti 5 Il riparto di giurisdizione tra giudice tributario e giudice amministrativo si fonda: 5 sugli effetti dell' atto 6 Sono attribuite all' Autorità Giudiziaria Amministrativa:
6 i ricorsi per l' impugnazione di un atto di carattere generale ed i regolamenti o atti normativi del Governo e Enti locali ed i ricorsi contro i vizi formali dell' atto non attinenti al profilo impositivo 7 la produzione di documenti: 7 non è impedita dalla costituzione tardiva purché essa avvenga nel rispetto del termine di venti giorni liberi prima dell udienza di trattazione 8 Il giudice in appello: 8 può sospendere il provvedimento originariamente impugnato 9 Quando la Corte accoglie il ricorso per motivi diversi dalla giurisdizione o dalla competenza:
9 può disporre il rinvio ad altro giudice di pari grado a quello che ha emesso la sentenza impugnata oppure cassare senza rinvio 10 la parte privata può esperire il recupero coattivo del proprio credito:
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la parte privata può esperire il recupero coattivo del proprio credito solo una volta che la sentenza a lui favorevole sia passata in giudicato: e ciò non solo per la parte afferente alle spese di lite, ma anche per quanto concerne i tributi da rimborsare
11 le sentenze che contengono condanna dell amministrazione al pagamento delle spese processuali:
11 integrano, almeno limitatamente a quel capo del dispositivo, gli estremi di un titolo esecutivo e il creditore non può essere tenuto a promuovere un giudizio di ottemperanza 12 La fiscalizzazione degli oneri sociali consiste:
12 in una serie di interventi con cui una parte dei contributi previdenziali posti a carico delle imprese viene finanziata dallo Stato 13 Per accertamento di imposta si intende:
13
l'atto con il quale si deve definire giuridicamente l'evento ed individuare il soggetto passivo, per determinare se, e a che titolo, si deve l'imposta an debeatur e misurare l'evento economico, la sua entità e applicare l'aliquota quantum debeatur
Per quanto riguarda i soli rapporti B2C, con riferimento alle prestazioni rese a privati non comunitari, sono state previste talune fattispecie di esclusione assoluta dalla tassazione, non derogabili, neanche sulla base dell'applicazione del criterio di utilizzo:
prestazioni relative ad immobili, tassabili in Italia solo nel caso in cui l' immobile sia localizzato sul territorio dello Stato
Per le categorie di operazioni di cui al test n. 5, la direttiva 2006/112/CE, all' art. 59, dava la facolta agli Stati membri di introdurre il criterio dell' utilizzo, per attrarle a tassazione qualora fossero state fruite all' interno del territorio di ciascuno Stato, con esclusione però delle prestazioni rese tramite mezzi elettronici:
15 il legislatore italiano, come in altri casi, ha scelto di non utilizzare questa facoltà, per cui le prestazioni in discorso devono considerarsi escluse in modo assoluto da tassazione
Devono essere considerate territorialmente rilevanti nel Paese in cui il cliente privato consumatore ha il domicilio o la residenza, per cui trattandosi di soggetti extracomunitari, le operazioni sono da considerare effettuate fuori del territorio della Comunità :
16 prestazioni pubblicitarie
La base imponibile è ancorata al valore normale per le prestazioni in luogo dell'adempimento datio in solutum ed operazioni permutative. Per valore normale si intende:
il prezzo o il corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi della stessa specie e che, contemporaneamente siano in regime di libera concorrenza, nel medesimo stadio di commercializzazione e nel tempo e nel luogo in cui è effettuata l' operazione o, in mancanza, nel tempo o nel luogo più prossimi 18 Le accise: 18 vanno a sommarsi ad altre imposte come l' IVA o dazi doganali o tasse di importazione 19 l IMU:
19 continua ad essere dovuta su tutti i fabbricati non destinati ad abitazione principale e considerati di lusso cioè classificati alle categorie A/1, A/8 , A/
20 se la parte privata propone ricorso senza l assistenza tecnica, nei casi in cui ciò non è consentito:
20 il presidente della Sezione fissa un termine per munirsi di un difensore e, in difetto, il ricorso è dichiarato inammissibile
21 In materia tributaria, la sentenza pronunciata in riferimento ad una determinata imposta:
ancorché fondata sui medesimi fatti rilevanti ai fini dell'applicazione di un'imposta diversa, non spiega efficacia preclusiva nel giudizio avente ad oggetto quest'ultima imposta, essendosi formata mediante l'applicazione di norme giuridiche diverse da quelle sotto le quali deve avere luogo la sussunzione della fattispecie controversa 22 Il ricorso è dichiarato inammissibile:
22
quando il provvedimento impugnato ha deciso le questioni di diritto in modo conforme alla giurisprudenza della Corte e l esame dei motivi non offre elementi per confermare o mutare l' orientamento della stessa 23 il fermo amministrativo:
23 è uno strumento di autotutela della pubblica amministrazione, posto in essere mediante atti aventi natura provvedimentale 24 Per autore mediato si intende:
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chiunque, con violenza o minaccia, o inducendo altri in errore incolpevole ovvero avvalendosi di persona incapace, anche in via transitoria, di intendere e di volere, determina la commissione di una violazione
39 Le norme tributarie:
39 da un punto di vista spaziale rispettano una combinazione del criterio soggettivo con quello oggettivo 40 L' imposta si definisce reale: 40 quando si applica al patrimonio 41 La ritenuta diretta:
41 Consiste in un prelievo alla fonte a titolo di imposta o di acconto che si realizza, ai sensi dell'art. 29, D.P.R. n. 600/1973, mediante il meccanismo della sostituzione d' imposta. 42 i redditi provenienti da attività illecita:
sono tassabili se rientanti nella categorie generali individuate dal legislatore, qualora si tratti di proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo se non già sottoposti a sequestro o confisca penale. I relativi redditi sono determinati secondo le disposizioni riguardanti ciascuna categoria 43 i redditi diversi sono assoggettati a tassazione.
43
se ritratti da attività svolte nel territorio dello Stato e da beni che si trovano nel territorio stesso, nonché le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in società residenti salve alcune esclusioni 44 L' imponibile dei capital gains viene determinato applicando i seguenti due principi:
44 principio di cassa e differenziale da sottoporre a tassazione determinato confrontando il corrispettivo percepito ed il costo o valore di acquisto del titolo, aumentato di ogni onere inerente alla produzione
Rientrano nel campo di applicazione dell' IVA le cessioni effettuate a bordo nei confronti di passeggeri nel corso di: 45 un trasporto intracomunitario con partenza dall' Italia 46 nel commercio elettronico indiretto riferito alla cessione di beni materiali:
46
le parti utilizzano lo strumento mediale per concludere il contratto ed eseguire il pagamento, salvo poi in un secondo momento, spedire il bene utilizzando le vie tradizionali seguendo il sistema delle vendite per corrispondenza o vendita a domicilio 47 Nel caso di cessione di beni:
47
l' esigibilità dell' imposta e la effettuazione delle operazioni coincidono: gli eventi indicati nei primi quattro commi dell' articolo 6 consegna, spedizione, fatturazione, pagamento, ecc. si verificano contemporaneamente all' esigibilita 48 Il ricorso:
48 si può estendere anche ai vizi propri di altri atti precedenti, autonomamente impugnabili, che non siano stati notificati all' interessato 49 le misure cautelari a tutela dell' amministrazione sono:
49 l' iscrizione di ipoteca e l'esecuzione, mediante ufficiale giudiziario, del sequestro conservativo
50 La sospensione su istanza di parte puo' essere disposta dal giudice:
50
su istanza di tutte le parti e sempre che sussistano giustificati motivi, di sospendere il processo per una sola volta e per un periodo non superiore a tre mesi, fissando l' udienza per la prosecuzione del processo medesimo 51 L' ordinanza è di regola: 51 ordinatoria 52 la finalità del ruling di standard internazionale:
mira ad accrescere la cooperazione e il dialogo tra contribuenti e amministrazione finanziaria in Italia, garantendo la certezza giuridica nei rapporti tra le parti, riducendo il rischio di eventuali contenziosi dall esito incerto e attenuando il rischio di doppia imposizione internazionale
53 Il tributo è:
53 un prelievo coattivo di ricchezza operato dallo Stato, da un ente pubblico o da un' altra pubblica amministrazione
54 Per soggetti passivi:
54 in linea di massima si intendono tutti coloro che vengono sottoposti alla potestà tributaria della P.A. e che, quindi, pagano il tributo o, in caso di inadempimento, subiscono l'esecuzione forzata
55 Per responsabile d' imposta si intende:
55 un soggetto che è tenuto, per legge, al pagamento di un tributo insieme ad altri, per fatti e situazioni riferibili a questi ultimi, ed ha diritto di rivalsa 56 il reddito misura: 56 l' aumento di ricchezza del soggetto in un determinato lasso di tempo 57 i soggetti passivi ai fini irpef sono: 57 le persone fisiche, residenti e non residenti nel territorio dello Stato 58 Tra le spese socialmente utili si possono includere: 58 Le oblazioni in favore delle organizzazioni non governative 59 Soggetto passivo ai fini dell' applicazione reverse charge:
si intendono anche gli enti pubblici o privati, le associazioni e le altre organizzazioni senza personalità giuridica e le società semplici che hanno per esercizio esclusivo principale l'esercizio di un' attività commerciale o agricola anche quando agiscono al di fuori delle dette attività commerciali o agricole; gli enti le associazioni, non soggetti passivi, identificati ai fini dell' imposta sul valore aggiunto. 60 Per operazioni imponibili ai fini IVA si intendono:
60 le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato dagli imprenditori e da chi eserciti un' arte o una professione e le importazioni da chiunque effettuate
61 il soggetto passivo residente in Italia e ivi operante invia la propria domanda di rimborso direttamente allAgenzia delle entrate a condizione che: 61 il richiedente sia un soggetto in attivita 62 L'azione di risarcimento danni:
è basata su comportamenti illeciti tenuti dall' Amministrazione finanziaria dello Stato o di altri enti impositori, la controversia, avendo ad oggetto una posizione sostanziale di diritto soggettivo del tutto indipendente dal rapporto tributario, è devoluta alla cognizione dell' autorità giudiziaria ordinaria
63 sono parti del processo in senso tecnico:
63 quei soggetti che pongono in essere gli atti del processo, ne subiscono gli effetti e sono destinatari dei provvedimenti del giudice 64 Il giudice che rilevi la non integrità del contraddittorio deve:
in qualunque momento, anche in sede di decisione, adottare il provvedimento ordinatorio previsto dall' art. 102, secondo comma, c.p.c. ossia ordinare l' integrazione del contraddittorio in un termine perentorio da lui stabilito anziché pronunciare sentenza di inammissibilità della domanda
65 nell'intervento adesivo autonomo:
65 l' interveniente, direttamente legittimato ad agire o a contraddire, pur esercitando un' autonoma azione, non contende con tutte le parti, ma soltanto contro alcune di esse 66 Le parti chiamate si costituiscono in giudizio:
66 mediante deposito del proprio fascicolo nella segreteria della commissione entro il termine di sessanta giorni da quello di notificazione dell' atto di chiamata 67 il ricorso alla CTP può essere presentato: 67 COMMISSIONE TRIBUTARIA PROVINCIALE
68 mediante notificazione a mezzo di ufficiale giudiziario secondo le norme del codice di procedura civile 68 il giudizio di ottemperanza delle sentenze delle CT si svolge innanzi: 69 COMMISSIONE TRIBUTARIA 69 alle CT
84 I redditi soggetti a tassazione separata:
84
sebbene erogati in un' unica soluzione e tassabili secondo il principio di cassa, ossia al momento della percezione da parte del soggetto passivo, si collegano ad attività svolte in un lungo periodo di tempo 85 Le collaborazioni coordinate e continuative sono caratterizzate da: 85 l' assenza del vincolo di subordinazione 86 Il conto economico:
86
è quello redatto ai sensi dell' art. 2425 c.c., in cui confluiscono i costi, i ricavi, le rimanenze, nonché tutti gli altri componenti positivi e negativi di reddito e la cui somma algebrica determina l' utile o la perdita civilistica di periodo
87 Per le persone fisiche, se la partecipazione è detenuta al di fuori di un regime di impresa:
se la partecipazione è qualificata la plusvalenza viene tassata in dichiarazione con la propria aliquota IRE nella misura del 40% del suo importo totale, al netto del 40% delle minusvalenze qualificate realizzate 88 Per operazioni escluse si intendono quelle per le quali: 88 manca uno dei requisiti essenziali previsti dall' articolo 1 del decreto Iva 89 Nei contratti estimatori:
89 il momento impositivo sorge all' atto della vendita del bene a terzi ovvero, se non vengono rivenduti, alla scadenza del termine previsto per la restituzione 90 Il consiglio di presidenza:
è l' organo di autogoverno della magistratura tributaria, ha sede in Roma presso il Ministero dell' Economia e delle Finanze ed è costituito da undici componenti eletti dai giudici tributari e da quattro componenti eletti dal Parlamento, due dalla Camera e due dal Senato a maggioranza assoluta, tra i professori di università in materie giuridiche 91 L' art. 14 del D.Lgs. 546:
91
revede che, in linea di principio, quando l' oggetto del ricorso riguarda inscindibilmente più soggetti, questi devono essere tutti parte nello stesso processo e la controversia non può essere decisa limitatamente ad alcuni di essi 92 i vizi prospettabili innanzi alle CCTTPP sono: 92 di legittimità e di merito 93 l azione di rimborso innanzi alle Commissioni Tributarie è strutturata: 93 come una normale azione di ripetizione di indebito
94 la commissione tributaria accorda le misure cautelari a tutela dell'Amministrazione con:
94 sentenza 95 La conciliazione si perfeziona: 95 con il versamento delle somme dovute 96 La sentenza è:
96
il provvedimento decisorio conclusivo del grado del giudizio, a norma dell' art. 112 c.p.c., e deve pronunciare su tutta la domanda e non oltre i limiti di essa, senza poter decidere d' ufficio su eccezioni che possono essere proposte soltanto dalle parti 97 il termine per impugnare è:
97 di trenta giorni ad eccezione del ricorso per cassazione, per il quale è previsto un termine di sessanta giorni 98 L'eccezione in senso lato:
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ha ad oggetto fatti modificativi, estintivi o impeditivi operanti ipso iure, vale a dire in modo automatico, a prescindere da una puntuale allegazione della parte, ed è rilevabile d' ufficio dal giudice
99 il giudice d' appello:
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non può disporre nuove prove salvo che non le ritenga necessarie ai fini della decisione o che la parte dimostri di non averle potute fornire nel precedente grado di giudizio per causa ad essa non imputabile 100 L'ottemperanza:
100 può trovare applicazione in materia di atti negativi di rimborso o di ammissione a benefici, il cui annullamento certamente non realizza integralmente l'interesse del contribuente 101 La tassazione dei soggetti residenti in Italia si ispira al criterio: 101 dell' utile mondiale 102 Le entrate originarie:
102 sono quelle provenienti dai beni che appartengono allo Stato o ad altro ente pubblico a titolo di proprietà privata oppure dall' esercizio di imprese industriali o commerciali. 103 L'accertamento con adesione:
103 è uno strumento che permette al contribuente di prevenire le vertenze con il fisco o di chiuderle dopo che sono iniziate 104 L'iscrizione a ruolo:
104 si sostanzia in un sistema di riscossione residuale ed estremo in quanto implica un inadempimento del contribuente 105 il calcolo del reddito complessivo:
105 si effettua sommando i redditi delle singole categorie che concorrono a formarlo e sottraendo le eventuali perdite di impresa o di lavoro autonomo 106 gli oneri deducibili:
106 rappresentano i costi sostenuti per fare fronte a particolare doveri ed obblighi personali e, in quanto riconosciuti in via legislativa, possono essere dedotti dal reddito complessivo
La corretta imputazione in base al principio di competenza deve avvenire solo qualora, alla data di chiusura dell'esercizio, si verifichino contemporaneamente i seguenti presupposti:
i componenti di reddito devono essere certi nell' esistenza; i componenti di reddito devono essere determinati o oggettivamente determinabili nell' ammontare, ossia risultino da atti o documenti probatori che consentano una quantificazione oggettiva e non basata su stime discrezionali
gli utili percepiti da persone fisiche privati derivanti dalla partecipazione in società di capitali sono soggetti ad un trattamento fiscale diversificato in base ai seguenti elementi:
localizzazione della società partecipata e tipo di partecipazione posseduta dal socio, qualificata o non qualificata 109 Sono prestazioni di servizi assoggettate ad iva:
109
quelle rese verso corrispettivo e dipendenti da contratti d' opera, appalto, trasporto, mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e, in genere, da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere qualunque ne sia la fonte
110 Per soggetto passivo, chiamato anche debitore di imposta o contribuente IVA, si intende:
110 colui che, operando nell' esercizio d'impresa, arte o professione, effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi rilevanti nel territorio dello Stato 111 Nell' esportazione triangolare:
111
il primo operatore IT1, identificato ai fini IVA nel territorio italiano, vende i beni al secondo operatore IT2, anch'egli identificato in Italia, il quale rivende i beni ad un terzo operatore estero CH e incarica IT1 di consegnare i beni direttamente fuori dal territorio comunitario 112 il giudizio innanzi alla CTP si instaura con: 112 ricorso
128 Le commissioni tributarie:
128
se ritengono illegittimo un regolamento o un atto generale rilevante ai fini della decisione, non lo applicano, in relazione all' oggetto dedotto in giudizio, e resta salva l'eventuale impugnazione nella diversa sede competente
129 Per quanto riguarda le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici non locali, in atto:
l' ingiunzione ha perso l' efficacia di precetto, ma non può dubitarsi che essa abbia conservato la valenza di titolo esecutivo in cui è irrevocabilmente consacrato l' accertamento del credito dell' Amministrazione 130 il ricorrente:
può integrare i motivi del ricorso solo quando ciò sia reso necessario dal deposito di documenti non conosciuti ad opera delle altre parti o per ordine della Commissione, comunque, nel termine perentorio di sessanta giorni dalla data in cui l interessato ha avuto notizia di tale deposito
131 la costituzione del ricorrente:
deve essere effettuata entro il termine perentorio di trenta giorni dalla proposizione del ricorso mediante deposito, presso la segreteria della commissione adita, dell' originale del ricorso notificato o di copia del ricorso consegnato o spedito per posta, con fotocopia della ricevuta di deposito o della spedizione per raccomandata del servizio postale 132 la tardiva costituzione dell' Amministrazione: 132 non comporta sanzioni sotto il profilo dell' inammissibilità
133 per quanto riguarda gli atti emessi dall' Agenzia delle Entrate, di valore inferiore ai cinquantamila euro, il ricorso deve essere preceduto:
133 a pena di improcedibilità, dal preventivo reclamo all'ufficio, con il quale il contribuente chiede all'amministrazione di riesaminare il provvedimento 134 Entro trenta giorni dalla proposizione del ricorso:
134
il ricorrente deve, a pena di inammissibilità, effettuare la propria costituzione in giudizio, mediante deposito del ricorso e del fascicolo di parte contenente latto impugnato e i documenti che si intende produrre, in originale o in copia, corredati di apposito indice
135 la domanda di sospensione cautelare del provvedimento impugnato si propone con:
135 il ricorso introduttivo o un atto separato 136 La sospensione necessaria:
è preordinata ad evitare la contraddittorietà dei giudicati e deve, pertanto, essere disposta solo quando la previa definizione di una controversia davanti allo stesso o ad altro giudice sia imposta da un'espressa disposizione di legge o quando, per il suo carattere pregiudiziale, costituisca l' indispensabile antecedente logico/giuridico dal quale dipende la decisione della causa ed il cui accertamento sia richiesto con efficacia di giudicato 137 La legittimazione passiva dell' Agenzia delle Entrate Ú in capo: 137 in modo concorrente ed alternativo alla sede centrale o all' ufficio che ha emanato l' atto 138 il principio di autosufficienza del gravame indica che:
il ricorso in cassazione deve contenere in sé tutti gli elementi necessari a rappresentare le ragioni per cui si chiede la cassazione della sentenza di merito e a permettere la valutazione della fondatezza di tali ragioni, senza la necessità di far rinvio ed accedere a fonti estranee allo stesso ricorso e, quindi, ad elementi o atti attinenti al pregresso giudizio di merito
139 l'errore di fatto revocatorio consiste:
in una falsa percezione della realtà o una svista tanto grave da portare il giudice tributario ad affermare l'esistenza di un fatto decisivo, fatto che però, risulti dagli atti in maniera incontestabile; e l'erronea percezione postula l'esistenza di un contrasto fra due diverse rappresentazioni dello stesso oggetto, emergenti rispettivamente l'una dalla sentenza impugnata, l'altra dagli atti processuali. Un errore di tal genere non deve riguardare nè la violazione nè la falsa applicazione di norme giuridiche
140 I motivi di revocazione:
140 non possono essere nè integrati nè modificati dopo che sono stati proposti nella domanda iniziale, ad eccezione dei casi particolari previsti all' art. 24 del D. lgs. n. 546/ 141 quando le sentenze dei giudici tributari rechino una condanna:
141 sono suscettibili di esecuzione forzata, secondo le disposizioni del codice di procedura civile
142 Per le società ed enti non commerciali non residenti:
142 il reddito complessivo è formato soltanto dai redditi prodotti nel territorio dello Stato, ad esclusione di quelli esenti dall' imposta e di quelli soggetti a ritenuta a titolo d' imposta o imposta sostitutiva
143 la giurisdizione del giudice tributario: 143 deve ritenersi imprescindibilmente collegata alla natura tributaria del rapporto 144 La tassazione retroattiva:
deve essere considerata costituzionalmente legittima tutte le volte in cui il recupero a tassazione di una ricchezza manifestatasi nel passato poteva essere presumibilmente prevista dal contribuente nel momento in cui tale ricchezza si era effettivamente manifestata
145 Per accertamento analitico si intende quell' accertamento che:
145
punta ad adeguare il reddito dichiarato al reddito effettivo, ricostruendo interamente la base imponibile del singolo contribuente attraverso la verifica analitica e l eventuale rettifica delle varie fonti di reddito che la compongono. 146 Per la sanzione amministrativa tributaria:
146 in caso di lacune normative si può fare riferimento anche alla regolamentazione della sanzione amministrativa generale 147 le caratteristiche del reddito da lavoro autonomo sono: 147 autonomia, abitualità e natura non commerciale 148 sono considerati redditi diversi:
148 le plusvalenze derivanti dalla cessione di contratti di associazione in partecipazione con apporto di capitale
149 la tassazione dei redditi di natura finanziaria è passata dal 20% al 26%, fatta eccezione per alcune tipologie di redditi, quali ad esempio: 149 quelli derivanti da titoli di Stato italiani o esteri 150 Per cessione di beni ai fini iva si intende:
150 ogni atto a titolo oneroso che ha per oggetto il trasferimento della proprietà di un bene o il trasferimento di un altro diritto reale di godimento su beni di ogni genere 151 la tassa di concessione governativa:
151
è una tassa che viene corrisposta allo Stato italiano per poter beneficiare di determinati atti amministrativi ma anche licenze, concessioni ed altro: consiste, quindi, nel pagamento fatto ad una pubblica amministrazione in cambio di un servizio reso
152 Le entrate tributarie delle regioni a statuto ordinario sono costituite principalmente:
152 dal gettito di IRAP, addizionale IRPEF, cosiddetta tassa automobilistica e della compartecipazione al gettito dell' accisa sulla benzina 153 Fra i tributi minori regionale si comprendono:
153 l'addizionale regionale all' accisa sul gas naturale ARISGAM e il tributo speciale il deposito in discarica dei rifiuti 154 le attuali commissioni tributarie: 154 sono organi di giurisdizione speciale 155 sono incompatibili con la funzione di magistrato tributario: 155 i prefetti
171 Per monopolio fiscale si intende:
171 l'istituto giuridico mediante il quale lo Stato si riserva la produzione e/o vendita di determinati beni o servizi. In tal modo è vietato a terzi l' esercizio di tali attività 172 Nel monopolio fiscale:
172
l' entrata tributaria non deriva da un' obbligazione pecuniaria ex lege, connessa al verificarsi di un determinato presupposto, ma da un negozio giuridico privato fra l' ente pubblico ed il soggetto consumatore 173 La giurisdizione del giudice tributario fissata dall' art. 2 del d.lgs. n. 546 del 1992 è: 173 piena ed esclusiva 174 i Comuni stanno in giudizio:
174 solo in persona del Sindaco, del responsabile dell ufficio tributi o dei dirigenti ai quali lo Statuto abbia conferito tale rappresentanza 175 il ricorso collettivo:
175
è una domanda proposta da una pluralità di soggetti che decidono di agire in giudizio insieme, mediante un unico atto, per la tutela giurisdizionale dei propri interessi, in tal modo realizzando un litisconsorzio attivo 176 se il termine per proporre ricorso scade nella giornata di sabato:
176 lo stesso deve intendersi automaticamente prorogato al primo giorno non festivo successivo a tale scadenza 177 la costituzione in giudizio può essere effettuata: 177 anche a mezzo del servizio postale 178 il giudice, se decide in camera di consiglio, pronuncia: 178 ordinanza non impugnabile 179 Gli atti di accertamento: 179 possono essere sospesi per la parte relativa alla riscossione frazionata e provvisoria 180 i mezzi di impugnazione previsti dal codice di procedura civile sono:
180 l' appello, il ricorso per Cassazione, la revocazione, l' opposizione di terzo ed il regolamento di competenza 181 Dopo la notificazione del ricorso l' appellante:
181
deve provvedere alla propria costituzione in giudizio nel termine di trenta giorni dalla proposizione del gravame, sotto pena d' inammissibilità, insanabile e rilevabile anche dufficio in ogni stato e grado del giudizio. 182 L'attività parafiscale consiste: 182 nel prelievo di tributi e contributi da destinare a specifici scopi assistenziali e mutualistici 183 La scienza delle finanze studia:
183 gli interventi pubblici quindi realizzati da soggetti come lo Stato, il governo, la pubblica amministrazione nell' allocazione delle risorse e redistribuzione delle ricchezze 184 I monopoli fiscali: 184 sono funzionali a procacciare una entrata tributaria 185 Elementi costitutivi dell' imposta sono: 185 il presupposto, la base imponibile e l' aliquota
186 L' ignoranza della legge tributaria è considerata inevitabile e, pertanto, esclude la punibilità :
ogni qual volta il contribuente abbia assolto, con il criterio dell' ordinaria diligenza, al cosiddetto "dovere di informazione", attraverso l'espletamento di qualsiasi utile accertamento, per conseguire la conoscenza della legislazione vigente in materia 187 Per possesso, ai fini della tassazione del reddito, si intende:
187
la relazione giuridica tra oggetto e soggetto della tassazione, identificandosi, quindi, nella titolarità giuridica della fonte, cioè del cespite o dell' attività da cui il reddito scaturisce e, quindi, nel potere di disposizione della medesima. 188 Sono considerati redditi di capitali:
188
quelli che derivano dal capitale investito o conferito, in cui lo stesso è utilizzato in una struttura produttiva organizzata alla quale il soggetto titolare del capitale partecipa e la cui partecipazione è rappresentata da un titolo azione, quota o simili.
Il nuovo sistema introduce una netta demarcazione tra le prestazioni rese nei confronti di soggetti d' imposta cd. business to business - B2B e quelle rese nei confronti di privati business to consumer - B2C:
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diversificando la regola di tassazione delle prestazioni di servizi generiche, riconducendo la territorialità delle prestazioni B2B al luogo di stabilimento del committente e confermando nei rapporti B2C come luogo di tassazione quello in cui è stabilito il prestatore 190 Per quanto riguarda le tele-radiodiffusioni:
190 un criterio idoneo per individuare il luogo di utilizzo può essere quello di considerare che il servizio viene utilizzato o meglio fruito nel luogo in cui è posizionato l' apparecchio ricevitore
Se un operatore comunitario vende beni per corrispondenza, nei confronti di privati italiani o di soggetti non sottoposti all' Iva intracomunitaria acquisti intracomunitari:
191 deve sottoporre l'operazione ad Iva in Italia 192 La dichiarazione di inizio di attività :
192
è dovuta da chi inizia l' esercizio di un'impresa, arte o professione nel territorio dello Stato o vi istituisce una stabile organizzazione e deve essere effettuata entro trenta giorni ad uno degli Uffici delle Entrate 193 L' imposta sulle donazioni:
L'imposta sulle donazioni si applica al valore dei beni e dei diritti che sono oggetto di trasferimento, ivi comprese la costituzione di diritti reali o la rinuncia ai medesimi ad esempio, la costituzione di un fondo patrimoniale, o la rinuncia al diritto di usufrutto, e la donazione di beni situati all' estero, se i beneficiari sono residenti in Italia 194 Nel caso del monopolio fiscale:
194
il fine fiscale non giustifica da solo l'introduzione e la legittimità di limitazioni alla iniziativa economica privata, se lo stesso non si combina con altri più propriamente di utilità sociale così da presentarsi esso stesso fine di utilita sociale
195 per le regioni a statuto ordinario è prevista la compartecipazione ai seguenti tributi erariali:
195 IVA 196 possono essere nominati magistrati tributari:
196 i magistrati ordinari, amministrativi, militari o contabili, in servizio o a riposo, e gli avvocati e procuratori dello Stato a riposo 197 Gli enti locali che agiscano in qualità di ricorrenti:
197
devono avvalersi dell' assistenza tecnica di un difensore abilitato ai sensi del primo comma dell' art. 12 del D.Lgs. n. 546, sempre che la controversia sia eccedente la soglia dei cinque milioni di vecchie lire
198
L'istanza di ammissione al patrocinio a spese dello Stato respinta o dichiarata inammissibile dalla Commissione:
198 non può essere proposta al magistrato davanti al quale pende il processo o competente a conoscere il merito 199 L' intervento principale:
199 ricorre quando il terzo fa valere in confronto di tutte le parti un diritto relativo all' oggetto o dipendente dal titolo dedotto nel processo medesimo
il ricorso contro il rifiuto tacito alla restituzione di tributi, sanzioni, interessi e altri accessori ritenuti non dovuti di cui all'art. 19, comma 1,lettera g, può essere proposto:
dopo il novantesimo giorno dalla domanda di restituzione presentata entro i termini previsti da ciascuna legge d' iposta e fino a quando il diritto alla restituzione non si sia prescritto; salvo quanto sia eventualmente diversamente disposto, la domanda di restituzione non può essere presentata una volta decorsi due anni dalla data del pagamento ovvero, se posteriore, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione.
218 le operazioni accessorie, ai fini dell imposizione IVA: 218 seguono la sorte delle operazioni alle quali accedono 219 E' elemento essenziale della fattura: 219 la base imponibile 220 sono soggetti all imposta catastale: 220 le volture catastali, a seguito di atti di compravendita, donazione, successione. 221 Scopo del monopolio fiscale è:
221 essenzialmente quello di assicurare all' erario il conseguimento di entrate derivanti dall' esercizio di determinate attività 222 Fa parte della fiscalità provinciale:
222 imposta provinciale di trascrizione e l' imposta sulle assicurazioni sulla responsabilità civile auto
La cd. antigiuridicità in senso oggettivo, intesa quale elemento costitutivo della fattispecie attributiva del diritto al risarcimento del danno ai sensi dell' articolo 2043 c.c.:
223 non può essere accertata in via incidentale e senza efficacia di giudicato 224 l intervento adesivo dipendente: 224 non è ammissibile nel processo tributario 225 le ingiunzioni fiscali emesse ai sensi del R.D. 14 aprile 1910, n. 639: 225 sono impugnabili innanzi alle commissioni tributarie 226 L'interruzione si verifica se:
226
dopo la proposizione del ricorso si verifica il venir meno, per morte altre cause, o la perdita della capacità di stare in giudizio di una delle parti, diversa dall'ufficio tributario, o del suo legale rappresentante o la cessazione di tale rappresentanza 227 La ripresa del processo avviene:
227 entro il termine di sei mesi dalla cessazione della causa di sospensione o di interruzione, su istanza della parte che vi abbia interesse 228 L'estinzione:
228 non incide sul diritto di azione, cosicché la parte può riproporre la domanda purché, medio tempore, non si siano verificate prescrizioni o decadenze 229 l ambito oggettivo della pronuncia del giudice:
229 va individuato in relazione alla domanda e alle questioni esplicitamente o implicitamente decise
230 il divieto di proposizione di domande nuove non opera nel caso di:
230 rospettazione di una diversa qualificazione giuridica dei medesimi fatti controversi, già ritualmente dedotti nel giudizio di primo grado 231 il ricorso in Cassazione: 231 non ha alcun effetto devolutivo e non conduce a un nuovo esame della vertenza 232 nel nuovo rito tributario:
232 le parti possono sempre chiedere la sospensione degli effetti della sentenza sia di primo grado che di appello, analogamente a quanto previsto nel c.p.c. 233 Le sentenze immediatamente esecutive in favore del contribuente: 233 può essere subordinata alla prestazione di idonee garanzie 234 Le teorie volontaristiche:
234 adottano un approccio individualista secondo il quale alla base del fenomeno economico vi sono le scelte dei singoli 235 L'adempimento collaborativo:
è un regime particolare fra l'Agenzia delle entrate e i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso quale rischio di operare in violazione di norme di natura tributaria ovvero in contrasto con i principi o con le finalità dell' ordinamento tributario
236 I prezzi privati:
236 sono costituiti dai proventi che l'ente pubblico ricava da cessione di beni e servizi in regime di libero mercato 237 Secondo la teoria dichiarativa:
237 l'obbligazione tributaria sorge ex lege col solo verificarsi del presupposto, prescindendo dalla presentazione della dichiarazione dei redditi 238 I presupposti di imposta: 238 sono fatti o circostanze al cui verificarsi scatta il congegno di applicazione del tributo 239 Tra i soggetti che effettuano la ritenuta diretta ci sono: 239 Camera dei Deputati e Corte Costituzionale 240 gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di pagamento costituiscono:
240 redditi della stessa categoria di quelli da cui derivano i crediti su cui tali interessi sono maturati
241 Il titolare del reddito dei fabbricati è: 241 il proprietario dell' immobile, l'usufruttuario e colui che ha il diritto di uso dell' abitazione 242 una società si definisce non operativa se:
242
se la somma di ricavi, incrementi di rimanenze e altri proventi esclusi quelli straordinari imputati in conto economico è inferiore a un ricavo presunto, calcolato applicando determinati coefficienti percentuali al valore degli asset patrimoniali intestati alla società 243 Nel regime amministrato:
243 l' intermediario si occupa di compensare plus e minusvalenze, di pagare le imposte dell' investitore e di fornire resoconti su quanto addebitato
244 gli utili corrisposti da società residenti al socio persona fisica privato, prodotti successivamente al 31 dicembre 2007:
244
se corrisposti da società residente e relativi ad una partecipazione qualificata, concorrono alla formazione del reddito complessivo del socio, da assoggettare a tassazione nel mod. UNICO, nella misura del 49,72% 245 L' IVA:
è un' imposta generale sul consumo, che si applica alle attività commerciali che comportano la produzione e la distribuzione di beni e la prestazione di servizi. Le disposizioni riguardanti l' istituzione del sistema comune di IVA dell' Unione europea UE sono codificate dalla direttiva IVA
246 Sono espressamente escluse dall' ambito di applicazione dell' iva: 246 le cessioni di beni soggette alla disciplina dei concorsi e delle operazioni a premi
247 le prestazioni di servizi relativi ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili:
occorre distinguere l'accesso ad un evento che continua ad essere tassato nel luogo di esecuzione della manifestazione sia che la prestazione venga resa ad un operatore economico B2B sia che venga resa ad un privato consumatore B2C, dalle prestazioni relative alle attività, culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili che sono tassate in Italia quando rese ad un soggetto passivo ivi stabilito B2B, mentre se rese ad un privato consumatore B2C saranno tassate nello Stato solo se materialmente eseguite nello stesso territorio
248 E' attribuito alla Sicilia:
248 il gettito di tutti i tributi erariali, ad eccezione delle imposte di produzione ora, accise e dei proventi del monopolio dei tabacchi e del lotto 249 In materia di imposizione è diretta, per le ONLUS:
249
non costituisce esercizio di attività commerciale lo svolgimento delle attività istituzionali nel perseguimento di esclusive finalità di solidarietà sociale. Inoltre non si considerano imponibili i proventi derivanti dall'esercizio delle attività direttamente connesse alle prime
263 sono redditi da lavoro dipendente:
263
quelli che derivano da rapporti aventi ad oggetto le prestazioni di lavoro, con qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione di altri, compreso il lavoro a domicilio quando è considerato lavoro dipendente secondo le norme della legislazione sul lavoro 264 Il principio di imputazione:
attiene alla deducibilità delle componenti negative del reddito e consente l' esercizio di tale facoltà se e nella misura in cui esse sono imputate al conto economico dell' esercizio di competenza, in coerenza con una condivisibile esigenza di certezza, essendo il bilancio la principale misura di garanzia dell' attendibilità del reddito conseguito 265 Le sanzioni disciplinari:
ammonimento, censura, sospensione dalle funzioni, rimozione dall incarico, sono irrogate dal Consiglio di presidenza al termine del procedimento regolato dall'art. 16 del D.Lgs. 545, promosso su iniziativa del Presidente del Consiglio dei Ministri o dal presidente della Commissione regionale nella cui circoscrizione presta servizio l' incolpato 266 Le prestazioni e cessioni di beni diverse da quelle generiche:
sono egualmente rilevanti sul territorio dello Stato, indipendentemente dal fatto che il prestatore/cedente sia comunitario o extracomunitario l'adempimento darà luogo sempre all' emissione dell' autofattura da parte del commissionario/cessionario. In questo caso il documento emesso dal prestatore/cedente non avrà rilevanza ai fini IVA, ma costituirà un mero strumento di addebito contabile. 267 La base imponibile è costituita:
dall' ammontare complessivo dei corrispettivi previsti contrattualmente, compresi gli oneri accessori; le operazioni accessorie alla cessione o prestazione resa; i tributi che gravano sulle operazioni, i debiti e gli altri oneri verso terzi accollati al cessionario o committente, le integrazioni direttamente connesse ai corrispettivi dovuti da altri soggetti 268 L'imposta di bollo:
si versa mediante pagamento ad intermediario convenzionato con l' Agenzia delle entrate, oppure attraverso l' acquisto della carta bollata filigranata, recante impresso il relativo valore, o della marca da bollo, o essere assolta in modo virtuale o pagata mediante addebito diretto
269 sono definiti diritti doganali:
tutti quei diritti che la dogana può comunque riscuotere in base a provvedimenti legislativi. Fra questi i più rilevanti sono sicuramente i diritti di confine, rappresentati dai dazi di importazione ed esportazione, prelievi o altri tipo di imposizioni dovute in caso di esportazione o importazione
270 il decreto presidenziale dichiarativo dell' estinzione nell' ipotesi di conciliazione breve pre- fissazione:
mentre obbliga il contribuente al versamento delle somme dovute nel termine di legge, non determina l' estinzione del processo, pur dichiarata, perché essa rimane condizionata al perfezionamento della conciliazione e, quindi, all'estinzione dell' obbligazione per adempimento
271 La procedura per i rimborsi ai non residenti:
Prevede che un soggetto passivo stabilito in uno Stato comunitario possa ottenere il rimborso dell' imposta assolta per acquisti di beni e servizi in uno Stato diverso da quello di residenza. La richiesta di rimborso avviene, ora, tramite istanza presentata alla propria amministrazione fiscale
272 Il soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato è:
il soggetto passivo domiciliato nel territorio dello Stato o ivi residente che non abbia stabilito il domicilio all' estero, ovvero la stabile organizzazione nel territorio dello Stato di soggetto domiciliato e residente all' estero, limitatamente alle operazioni da essa rese o ricevute, sottolineandosi che per i soggetti diversi dalle persone fisiche si considera domicilio il luogo in cui si trova la sede legale e residenza quello in cui si trova la sede effettiva
273 Gli interessi sui mutui:
si presumono percepiti alla scadenza e nella misura pattuite; se le scadenze non sono pattuite, gli interessi si presumono percepiti nell' ammontare maturato nel periodo di imposta. Se la misura non è determinata per iscritto, gli interessi si computano al saggio legale
274 I tributi si suddividono/distinguono in: 274 imposte, tasse e contributi
275 In caso di operazione rilevante ai fini IVA in Italia effettuata da un soggetto non residente nei confronti di soggetto passivo stabilito nel territorio dello stato:
275
il metodo del reverse charge comporta che obbligatoriamente tutti gli adempimenti di fatturazione autofattura o integrazione della fattura, registrazione e versamento dell' imposta siano posti a carico del cessionario o committente dell' operazione stessa. 276 Secondo la Corte Costituzionale:
Per qualificare come tributarie le entrate erariali, indipendentemente dal nomen iuris utilizzato dalla normativa che disciplina tali entrate, è necessaria la doverosità della prestazione ed il collegamento di questa alla pubblica spesa con riferimento ad un presupposto economicamente rilevante
277 La fattura immediata:
è il documento utilizzabile nella generalità dei casi per certificare le operazioni effettuate. Essa, solitamente, deve essere emessa al momento di effettuazione dell'operazione, cioè entro le ore 24 dello stesso giorno in cui l' operazione è effettuata. La fattura si considera emessa all' atto della sua consegna o spedizione. 278 Il processo tributario:
278
non è diretto alla mera eliminazione dell'atto impugnato, ma alla pronuncia di una decisione sul merito del rapporto, sostitutiva - quanto a determinazione dell' imponibile - sia della dichiarazione resa dal contribuente sia dell'accertamento effettuato dall'Ufficio
non consente l' intervento adesivo dipendente e, in generale, la partecipazione di soggetti che non siano parti del rapporto tributario, essendovi ammessi soltanto i soggetti che hanno partecipato direttamente all' emissione dell' atto impositivo o che ne sono diretti destinatari
279 la conciliazione giudiziale: 280 è al tempo stesso un istituto processuale e negoziale
ha carattere novativo delle precedenti opposte posizioni soggettive e comporta la sostituzione delle pretesa fiscale originaria, ma unilaterale e contestata, con una certa e concordata, tanto è vero che il relativo processo verbale costituisce titolo per la riscossione delle somme dovute
281 I regolamenti comunali in materia tributaria: 281 Non possono modificare gli elementi essenziali della prestazione impositiva 282 Per i corrispettivi ed i costi scaturenti da prestazione di servizi:
282
si deve prendere come riferimento la data di ultimazione della prestazione, eccetto che i contratti per cui c' è una erogazione periodica del corrispettivo, nel qual caso la competenza ha come riferimento la data di maturazione del corrispettivo 283 Per le società di comodo:
imposte sui redditi e Irap sono determinate in via presuntiva sulla base del valore dei beni posseduti; l' aliquota Ires è maggiorata del 10.5%; è impossibile chiedere a rimborso e compensare orizzontalmente i crediti Iva; sono parzialmente inutilizzabili le perdite pregresse
284 i sistemi di tassazione delle attività finanziarie previsti dall' ordinamento italiano sono:
284 regime ammministrato, regime gestito e regime individuale
285 Le prestazioni di telecomunicazione e di teleradiodiffusione, rese a cliente privato consumatore extracomunitario:
285 se utilizzate al di fuori della Comunità non sono tassate in Italia, anche qualora il prestatore sia un soggetto stabilito in Italia
