Diritto Tributario: Esercizi e Quiz, Slide di Diritto Tributario

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Modulo di Diritto Tributario Sezione I Dott. Francesco Abbate CORSO DI PREPARAZIONE PER IL CONCORSO AGENZIA DELLE ENTRATE 2023 – FUNZIONARI TRIBUTARI

Sezione I: l’ordinamento giuridico

del diritto tributario

1. i tributi e le sue tipologie
2. le fonti e i principi
3. l’interpretazione e l’efficacia
4. i soggetti del diritto tributario
5. i regimi contabili
6. Le dichiarazioni fiscali
   7. l’istruttoria
   8. l’avviso di accertamento
   9. la riscossione e i rimborsi 10.le sanzioni 11.il processo tributario

Imposta

• L’imposta è un’obbligazione acausale che lo stato o altro ente pubblico (soggetto attivo) impone al contribuente (soggetto passivo) al fine di finanziare e contribuire ai servizi pubblici statali. Il sorgere dell’imposta è vincolato a un presupposto economicamente valutabile. - Dirette (es. IRPEF) - Indirette (es. IVA)

Tassa

• La tassa è un tributo causale, caratterizzata dall’esistenza di un presupposto specifico che il soggetto passivo richiede all’ente pubblico (es. tasse universitarie).

Le fonti

• Costituzione
• Legge
• Regolamenti di esecuzione
• Norme comunitarie
• Trattati internazionali
• Statuto del Contribuente

ART. 23

• L’articolo prescrive una riserva di legge relativa in base alla quale la legge o gli atti aventi forza di legge possono rinviare a regolamenti o a fonti inferiori la disciplina specifica delle norme fissate dalla legge.
• La legge deve fissare il contenuto minimo.

Principio di generalità e

uguaglianza

• Il principio di generalità è contenuto nella prima parola dell’articolo, ossia nel “tutti”; con ciò la Costituzione ingloba come soggetti passivi dei tributi tutti i cittadini italiani, stranieri o apolidi che operano nel territorio dello Stato.
• Quanto all’ uguaglianza , facilmente collegabile all’art. 3 della Costituzione, deve essere intesa come distribuzione equa delle imposte.

Principio della capacità

contributiva

• Il principio della capacità contributiva precetta che l’imposta può gravare sul contribuente solamente in virtù di una situazione economicamente valutabile.
• Questo principio adempie a due funzioni:
  • Funzione garantista ;
  • Funzione solidaristica.

Principio di progressività

• La progressività può essere attuata in modalità differenti:
  • Progressività per detrazione;
  • Progressività per classi ;
  • Progressività continua ;
  • Progressività per scaglioni.

• L’art. 4 dello Statuto del contribuente prescrive, tuttavia, che “Non si può disporre con decreto-legge l'istituzione di nuovi tributi né prevedere l'applicazione di tributi esistenti ad altre categorie di soggetti”.
• È permesso, invece, il ricorso ai decreti legislativi per legiferare in materia fiscale.
• Le norme tributarie sono contenute anche nelle leggi regionali

Legge

Norme comunitarie

• Anche le norme comunitarie rientrano nelle fonti del diritto tributario italiano, subordinate sempre ai principi sanciti nella Costituzione.
• Il “Trattato sul funzionamento dell'Unione europea” ( TFUE ) stabilisce che le norme in materia fiscale della comunità europea devono avere come obiettivo comune la salvaguardia del mercato interno, garantendo la libera concorrenza (art. 110 TFUE).

Trattati internazionali

• I trattati internazionali sono atti sottoscritti tra due o più stati per regolare, in particolare: la doppia imposizione dei redditi, i dazi, accordi al fine di combattere l’evasione, l’elusione e le frodi internazionali.

L’interpretazione e l’efficacia

• L’interpretazione delle norme tributarie presenta molte difficoltà che possono essere individuate nella mancata coordinazione delle leggi e dalla frenesia con cui il legislatore emana norme.

Interpretazione

• Interpretazione letterale
• Interpretazione logica
• Interpretazione sistematica
• Interpretazione autentica