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Benedetto Santacroce

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Base Giuridica

• Art. 1, comma 629, lett. b) Legge 190/2014 (Legge Stabilità 2015)  Nuovo art. 17-ter DPR 633/
• Decreto MEF 23/1/2015 (e relazione)  Misure attuative
  • Lo strumento è di derivazione comunitaria (cfr. Libro verde sul futuro dell’IVA)

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Campo di applicazione

• Si applica alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi nei confronti dello Stato, degli organi dello Stato ancorché dotati di personalità giuridica, degli enti pubblici territoriali e dei consorzi tra essi costituiti, delle camere di commercio, delle università, delle ASL, degli enti ospedalieri, degli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente carattere scientifico, degli enti pubblici di assistenza e beneficenza. - Elenco mutato da art. 6, comma 5, DPR 633/72 in materia di esigibilità differita  esteso dalla circolare 1/E/2015  art. 6(5) non trova applicazione in concorrenza con split payment

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Campo di applicazione

• Sul piano soggettivo la circolare 1/E DEL 9 FEBBRAIO 2015 ha:
  • Stabilito la ratio che è sottesa alla norma: disposizione antievasione
  • definito meglio i soggetti interessati.
  • Fornito un criterio per individuare i soggetti interessati utilizzando gli indici della PA (IPA)
  • Ha individuato i soggetti esclusi

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Campo di applicazione

• Soggetti inclusi:
  • Enti ospedalieri
  • Enti pubblici di ricovero
  • Enti pubblici di assistenza e beneficienza (IPAB e ASP)
  • Enti pubblici di previdenza (INPS)

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Campo di applicazione

• Soggetti esclusi:
  • Casse previdenziali private
  • Le aziende speciali
  • Ordini professionali
  • AGCOM
  • INAIL
  • AGID

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Campo di applicazione

• Si applica
  • Solo alle operazioni certificate con fattura
• Non si applica
  • se l’operazione è certificata con scontrino o ricevuta fiscale
  • Se l’operazione è assoggettata a regimi speciali Iva (regime del margine, regime speciale agenzie di viaggi e editoria)

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Operatività

• Il nuovo regime si applica alle operazioni fatturate a partire dal 1 ° gennaio 2015, per le quali l’esigibilità dell’imposta si verifichi successivamente alla stessa data.
• Tuttavia, fino all’adeguamento dei sistemi informativi relativi alla gestione amministrativo-contabile delle amministrazioni centrali dello Stato, e in ogni caso non oltre il 31 marzo 2015, è previsto che le PA tenute allo split payment accantonino le somme occorrenti per il successivo versamento dell’imposta, che deve comunque avvenire entro il 16 aprile 2015.

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Credito IVA

• I soggetti che effettuano prevalentemente operazioni con la PA e che si trovano con eccedenza di credito IVA a causa del mancato introito dell’imposta sulle operazioni attive, possono richiedere il rimborso dell’eccedenza detraibile , se di importo superiore a 2.585,28 euro, ai sensi dell’articolo 30, comma 2, lett. a) del DPR 633/1972 e possono anche beneficiare del rimborso IVA trimestrale

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Credito IVA

• I soggetti che effettuano prevalentemente operazioni con la PA sono individuati tra coloro nei cui confronti il rimborso è eseguito in via prioritaria, limitatamente alla parte di credito rimborsabile e relativo alle operazioni soggette a split payment , entro il limite dell’ammontare complessivo dell’imposta applicata alle operazioni, di cui all’articolo 17 ter, effettuate nel periodo in cui è venuto ad esistenza il credito IVA - Cfr. art. 38-bis, comma 10 DPR 633/72 e DM 23/1/

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Scritture in PD

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Adempimenti

• PA - Versamento dell’IVA
  • il versamento può essere effettuato (a scelta): o con un distinto versamento dell’IVA dovuta per ciascuna fattura la cui imposta è divenuta esigibile o in ciascun giorno del mese, con un distinto versamento dell’IVA dovuta considerando tutte le fatture per le quali l’imposta è divenuta esigibile in tale giorno o entro il giorno 16 di ciascun mese, con un versamento cumulativo dell’IVA dovuta considerando tutte le fatture per le quali l’imposta è divenuta esigibile nel mese precedente

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Adempimenti

• PA soggetto passivo - Versamento dell’IVA
  • Le PA che sono soggetti passivi IVA che hanno effettuato acquisti di beni e servizi nell’esercizio di attività commerciali, devono versare la relativa imposta facendo partecipare la medesima alla liquidazione periodica del mese o del trimestre in cui si verifica l’esigibilità della medesima, previa registrazione della fattura nel registro delle fatture o dei corrispettivi (artt. 23/24 DPR 633/72) entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui l’imposta è divenuta esigibile, con riferimento al mese precedente

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Verifiche e controlli

• I versamenti sono monitorati dall’AdE, che, previa intesa con la Ragioneria generale dello Stato, acquisisce ed elabora le informazioni dei versamenti effettuati e le informazioni contenute nelle fatture elettroniche trasmesse ai sensi dell’articolo 1, commi da 209 a 214, della Legge 27 dicembre 2007, n. 244
• in caso di verifiche, controlli o ispezioni, le PA mettono a disposizione dell’AF, eventualmente in formato elettronico, la documentazione utile per verificare la corrispondenza tra l’importo dell’IVA dovuta e di quella versata per ciascun mese di riferimento
• gli organi interni di revisione e di controllo della PA vigilano, nell’ambito delle proprie competenze istituzionali sulla corretta esecuzione dei versamenti dell’imposta da parte delle PA